Экономическая сущность бухгалтерской финансовой отчётности

По строке 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываем  кредитовый оборот по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» по субконто вид движения «Погашение обязательств по финансовой аренде», который составляет 3465 тыс. руб. и указывается в скобках (приложение 27 и 28).

Прочих расходов по финансовой деятельности не имеется, поэтому по строке 410 ставим прочерк.

По строке 430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» рассчитывается разница между доходами и расходами, т. е. строка 360 минус строки 390 и 400 и получаем отрицательную сумму 110250 тыс. руб. (Расчет: 543853 тыс. руб. минус 650638 тыс. руб. минус 3465 тыс. руб.).

По строке 440 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов» рассчитываем сумму чистых денежных средств от всех видов деятельности, т. е. сумма строк 200, 340 и 450. В результате расчетов получим отрицательное значение 16995 тыс. руб. (Расчет: 116068 тыс. руб. минус 22813 тыс. руб. минус 110250 тыс. руб.).

По строке 450 «Остаток денежных средств  на конец отчетного периода» рассчитываем сумму строк 010 и 440 и получаем 953 тыс. руб. (Расчет: 17948 тыс. руб. минус 16995 тыс. руб.).

По строке 460 «Величина влияния  изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю» ставим прочерк, так как нет в наличии и не происходило движение денежных средств в иностранной валюте.

В завершении данного раздела можно  сделать вывод о том, что остатки  по счетам учета денежных средств ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» многократно уменьшились в первую очередь из-за погашения обязательств по кредитам и займам. При заполнении отчета о движении денежных средств данные в основном берутся только по виду движения на основании оборотно-сальдовых ведомостей счетов без указания конкретных корреспонденций. Недостатком также является отсутствие приложения с показателям, расшифровывающими прочие доходы и расходы.

1.6. Порядок составления приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  №5)

В приложении к бухгалтерскому балансу  раскрываем подробную информацию (расшифровку) об имуществе, обязательствах и капиталах ОАО «Тихвинский хлебокомбинат» (Приложение 5), стоимость которых отражена в бухгалтерском балансе (Приложение 1). Единицей измерения является тыс. руб.

Раздел «Нематериальные активы»

Строка 010 «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права  на результаты интеллектуальной собственности)» является итоговой к сумме строк 011–015.

Так как в ОАО «Тихвинский  хлебокомбинат» на балансе числится только права на товарный знак и знак обслуживания, то по строке 014 «у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров» в гр. 3 указываем первоначальную стоимость, равную 38 тыс. руб. (Приложение 11). В течение 2010 года движения нематериальных активов не осуществлялось, поэтому в гр. 4 и 5 ставим прочерки на основании оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 9). Соответственно в гр. 4 ставим сумму 38 тыс. руб.

По остальным расшифровочным строками и строками 020–040 ставим прочерки.

Строку 010 «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права  на результаты интеллектуальной собственности)» заполняем аналогично строке 014, так как в операции сложения используется только одна сумма, составляющая 38 тыс. руб.

По расшифровочной строке 051 «товарный  знак» указываем кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (Приложение 9), которое составляет 26 тыс. руб.

По строке 050 «Амортизация нематериальных активов – всего» указываем итоговое значение при суммировании расшифровочных строк, т. е. равно значению строки 051 – 26 тыс. руб.

Раздел «Основные средства»

Строка 070 «Здания»

В гр. 3 указываем начальные остатки  дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Здания», которые составляют 515457 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 5 указываем сумму выбывших основных средств из кредитового оборота счет 01 «Основные средства» субсчет 01/9 «Выбытие основных средств» по группе основных средств «Здания», который составляет 215 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 6 указываем разницу между наличием на начало 2010 года и выбывшими здания и получаем сумму 515242 тыс. руб. (Расчет: 515457 тыс. минус 215 тыс. руб.).

Строка 075 «Сооружения и передаточные устройства»

В гр. 3 указываем начальные остатки  дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Сооружения и передаточные устройства», которые составляют 98104 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 4 указываем сумму поступивших основных средств из дебетового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Сооружения и передаточные устройства» (в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08/4 «Приобретение объектов основных средств»), который составляет 201 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 6 указываем показатель, который равен сумме остатков на начало 2010 года и поступлении сооружений и передаточных устройств и получаем сумму 98305 тыс. руб. (Расчет: 98104 тыс. плюс 201 тыс. руб.).

Строка 080 «Машины и оборудование»

В гр. 3 указываем начальные остатки  дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Машины и оборудование», которые составляют 184882 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 4 указываем сумму поступивших основных средств из дебетового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Машины и оборудование» (в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08/4 «Приобретение объектов основных средств»), который составляет 1233 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 5 указываем сумму выбывших основных средств из кредитового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/9 «Выбытие основных средств» по группе основных средств «Машины и оборудование», который составляет 29636 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 6 указываем показатель, который равен сумме остатков на начало 2010 года и поступлении машин и оборудования за вычетом выбывших основных средств и получаем сумму 156479 тыс. руб. (Расчет: 184882 тыс. плюс 1233 тыс. руб. минус 29636 тыс. руб.).

Строка 085 «Транспортные средства»

В гр. 3 указываем начальные остатки  дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Транспортные средства», которые составляют 27911 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 4 указываем сумму поступивших основных средств из дебетового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Транспортные средства» (в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08/4 «Приобретение объектов основных средств»), который составляет 112 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 5 указываем сумму выбывших основных средств из кредитового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/9 «Выбытие основных средств» по группе основных средств «Транспортные средства», который составляет 5656 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 6 указываем показатель, который равен сумме остатков на начало 2010 года и поступлении транспортных средств за вычетом выбывших основных средств и получаем сумму 22367 тыс. руб. (Расчет: 27911 тыс. плюс 112 тыс. руб. минус 5656 тыс. руб.).

Строка 100 «Продуктивный скот»

В гр. 3 указываем начальные остатки  дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Продуктивный скот», которые равны нулю, т. е. ставим прочерк. (приложение 18). В гр. 4 указываем сумму поступивших основных средств из дебетового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Продуктивный скот» (в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08/6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»), который составляет 4442 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 5 указываем сумму выбывших основных средств из кредитового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/9 «Выбытие основных средств» по группе основных средств «Продуктивный скот», который составляет 4442 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 6 указываем показатель, который равен сумме остатков на начало 2010 года и поступлении продуктивного скота за вычетом выбывших основных средств и получаем нулевые остатки. (Расчет: 0 тыс. плюс 4442 тыс. руб. минус 4442 тыс. руб.).

Строка 110 «Другие виды основных средств»

В гр. 3 указываем начальные остатки  дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Офисное оборудование», которые составляют 2594 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 4 указываем сумму поступивших основных средств из дебетового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Офисное оборудование» (в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08/4 «Приобретение объектов основных средств»), который составляет 38 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 5 указываем сумму выбывших основных средств из кредитового оборота счета 01 «Основные средства» субсчет 01/9 «Выбытие основных средств» по группе основных средств «Офисное оборудование», который составляет 978 тыс. руб. (приложение 18). В гр. 6 указываем показатель, который равен сумме остатков на начало 2010 года и поступления офисного оборудования за вычетом выбывших основных средств и получаем сумму 1654 тыс. руб. (Расчет: 2594 тыс. плюс 38 тыс. руб. минус 978 тыс. руб.).

Строка 115 «Земельные участки и  объекты природопользования»

В гр. 3 указываем начальные остатки  дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации» по группе основных средств «Земельные участки и объекты природопользования», которые составляют 932 тыс. руб. (приложение 18). В течение 2010 года поступления и выбытия земельных участков не осуществлялось. В гр. 6 указываем показатель, который равен гр. 3 в сумме 932 тыс. руб.

По остальным основным средствам  в связи с их отсутствием и  движением ставим прочерки по строкам 090, 095 и 120.

Строка 130 «Итого»

По этой строке указываем результат  суммирования всех строк и составляет в гр. 3 – 829880 тыс. руб. (Расчет: 515457 тыс. руб. плюс 98104 тыс. руб. плюс 184882 тыс. руб. плюс 27911 тыс. руб. плюс 2594 тыс. руб. плюс 932 тыс. руб.), в гр. 4 – 6026 тыс. руб. (Расчет: 201 тыс. руб. плюс 1233 тыс. руб. плюс 112 тыс. руб. плюс 4442 тыс. руб. плюс 38 тыс. руб.), в гр. 5 – 40927 тыс. руб. (Расчет: 215 тыс. руб. плюс 29636 тыс. руб. плюс 5656 тыс. руб. плюс 4442 тыс. руб. плюс 978 тыс. руб.), в гр. 6 – 794979 тыс. руб. (Расчет: 515242 тыс. руб. плюс 98305 тыс. руб. плюс 156479 тыс. руб. плюс 22367 тыс. руб. плюс 1654 тыс. руб. плюс 932 тыс. руб.). Сумма по гр. 3 должна соответствовать начальному дебетовому сальдо счета 01 «Основные средства» субсчет 01/1 «Основные средства в организации», сумма по гр.4 – дебетовым оборотам этого субсчета, сумма по гр. 5 – кредитовым оборотам этого субсчета и по гр. 6 – конечному дебетовому сальдо этого субсчета (приложение 18).

Перед заполнением строки 140 заполним расшифровочные строки 141–143.

Строка 141 «зданий и сооружений»

По этой строке указываем кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет 02/1 «Амортизация основных средств, учитываемые на счете 01»  по группам ОС «Здания» и «Сооружения и передаточные устройства» (приложение 19), которое составляет 151104 тыс. руб. (Расчет: 110300 тыс. руб. 40804 плюс тыс. руб.).

Строка 142 «машин, оборудования, транспортных средств»

По этой строке указываем кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет 02/1 «Амортизация основных средств, учитываемые на счете 01»  по группам ОС «Машины и оборудование», «Транспортные средства» (приложение 19), которое составляет 107534 тыс. руб. (Расчет: 62989 тыс. руб. плюс 44545 тыс. руб.).

Строка 143 «других»

По этой строке указываем кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет 02/1 «Амортизация основных средств, учитываемые на счете 01»  по группе ОС «Офисное оборудование» (приложение 19), которое составляет 1305 тыс. руб.

По строке 140 «Амортизация основных средств – всего» указываем результат  суммирования расшифровочных строк 141–142 и получаем 259943 тыс. руб. (Расчет: 151104 тыс. руб. плюс 107534 тыс. руб. плюс 1305 тыс. руб.) Данная сумма должна совпадать с кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет 02/1 «Амортизация основных средств, учитываемые на счете 01» по всем группам ОС.

Перед заполнением строки 150 заполним расшифровочные строки 151 и 152.

Строка 151 «здания»

По этой строке указываем сальдо забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» по группе ОС «Здания», которое составляет 16661 тыс. руб. (Приложение 9).

Сооружения в 2010 году в аренду не передавались, поэтому по строке 152 «сооружения» ставим прочерк.

Строка 150 «Передано в аренду объектов основных средств – всего»

По этой строке указываем результат  суммирования расшифровочных строк 151 и 152 и получаем 16661 тыс. руб.

В течение 2010 года перевода основных средств на консервацию не осуществлялось, а также не получали основные средства в аренду, поэтому по строкам 155–165 ставим прочерки.

По строке 171 «первоначальной (восстановительной) стоимости» указываем сумму, на которую  производили дооценку основных средств. Данная сумма составляет 28569 тыс. руб. и берем ее из журнала проводок за 2009 год. Тот же источник используем и при заполнении строки 172 «амортизации». По строке «Результат от переоценки объектов основных средств:» указываем результат разницы между строкой 171 и 172 и получаем 20038 тыс. руб. (Расчет: 28569 тыс. руб. минус 8531 тыс. руб.). Именно такая сумма указаны по строке 072 «Результат от переоценки основных средств» в отчете об изменениях капитала (Приложение 3).

По остальным строкам справки  ставим прочерки.

Раздел «Доходные вложения в  материальные ценности» предназначен для расшифровки строки 135 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Строка 210 «Имущество для передачи в лизинг»

В гр. 3 отражаем начальное дебетовое  сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет 03/2 «Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование» (приложение 21), которое составляет 61949 тыс. руб.

Поступлений и выбытия данного  имущество в течение 2010 года не было, поэтому по гр. 4 и 5 ставим прочерки.

В гр. 6 указываем наличие на конец 2010 года, которое составляет 61949 тыс. руб. и равно конечному дебетовому сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет 03/2 «Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование» (приложение 21).

В 2010 году никакого имущества в  прокат не предоставлялось, поэтому  по строке 220 «Имущество, предоставленное  по договору проката» ставим прочерки.

Строка 240 «Прочие»

По этой строке в гр. 3 отражаем начальное  дебетовое сальдо счета 03 «Доходные  вложения в материальные ценности» субсчет 03/4 «Прочие доходные вложения», которое составляет 9401 тыс. руб. (приложение 21).

В гр. 4 отражаем дебетовые обороты  по счету 03 «Доходные вложения в  материальные ценности» субсчет 03/4 «Прочие доходные вложения», которые составляют 664 тыс. руб. (приложение 21).