76-1 “Расчеты  по имущественному и личному  страхованию” — перечисление  страховыми компаниями страховых возмещений за погибшие в результате стихийных бедствий посевы и другое застрахованное имущество;

76-2 “Расчеты  по претензиям” — поступление  денежных средств на расчетный  счет от организаций в порядке  удовлетворения претензий и др.

В журнале-ордере производятся записи на выдачу и перечисление денежных средств с расчетного счета (по кредиту счета 51 “Расчетные счета” в дебет других счетов):

Дебет счетов 50 “Касса” — выдача с  расчетного счета наличных денег;

55 “Специальные  счета в банках” — выставление с расчетного счета аккредитивов, приобретение клиентами чековых книжек;

60 “Расчеты  с поставщиками и подрядчиками”  — оплата счетов поставщиков  за поставленные товарно-материальные  ценности, подрядных организаций  — за выполненные работы по основной деятельности и вложениям во внеоборотные активы;

66 “Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам” — при погашении с  расчетного счета краткосрочных  кредитов и займов, полученных  организацией на срок до 12 мес.;

68 “Расчеты  по налогам и сборам” —  при перечислении с расчетного счета платежей в бюджет (налога с доходов физических лиц, отчислений от прибыли и др.) и сборов;

70 “Расчеты  с персоналом по оплате труда”  — перечисление причитающейся  оплаты труда работников на  их лицевые счета в банках  и другие счета;

Кредит  счета 51 “Расчетные счета”.

    В настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку.

    Так, за несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

Дебет субсчета 76-2 “Расчеты по претензиям”

Кредит  субсчета 91-1 “Прочие “доходы”.

    Ежемесячно  эти учетные регистры закрываются  путем подсчета итогов на поступление  и расходование денежных средств по расчетным счетам. В ведомости выводится сальдо на первое число следующего месяца. Для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу.

2.4. Автоматизация денежных средств

 

     Денежными средствами ЗАО «МС ИНТЕРФОН» считаются наличные деньги в кассе, а также прочие активы, близкие по уровню ликвидности к наличным средствам. Кроме наличности к категории денежных средств относят ценные бумаги, активы на безналичных счетах, аккредитивы, векселя, чеки, прочие документы, которые можно легко и быстро продать. Учет денежных средств предотвращает злоупотребления в данной сфере, а потому его четкая детализация и оперативность крайне важны для ЗАО «МС ИНТЕРФОН».

     В соответствии с законодательством РФ основной денежной единицей, принятой к обращению, является рубль. Расчеты между ЗАО «МС ИНТЕРФОН» и организациями, а также расчеты с гражданами, связанные с коммерческой деятельностью, должны быть безналичными. В некоторых случаях возможен и наличный расчет. Наличные средства  храняться в кассе , причем их размер ограничен в соответствии с правилами обслуживающего банка. Сумма сверх лимита подлежит инкассации, то есть передаче в банк. Кроме денежных знаков и монет в расчетах принимается участие векселя. Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов способна автоматизация учета денежных средств.

     Главными  задачами автоматизации становятся: фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств, контролирование кассовых операций, сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов, соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов, периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту.

     Движение денежных средств в  виде платежных документов осуществляется с помощью специальных счетов в банке. По каждому виду документа создается свой субсчет к счету 55 «Специальные счета в банках». Одними из популярных видов подобных расчетов являются операции с чеками и аккредитивами. Аккредитив представляет собой обязательство плательщика осуществить расчеты с поставщиком после отгрузки продукции. Вручение аккредитива происходит после документального подтверждения поставщиком факта отгрузки товара. После чего он вправе представить полученный документ банку и в течение установленного срока получить свои деньги. Чек – это не что иное, как указание банку выдать определенную сумму денег лицу, предоставляемому чек. Данный вид расчетов особенно удобен при оплате услуг транспортных компаний, потому довольно широко в последнее время применяется на практике.

     Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении ЗАО «МС ИНТЕРФОН» вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы. Одним из самых популярных в нашей стране систем является «1С: Бухгалтерия 8», разработанная российскими специалистами. Продукт 8 версии состоит из платформы «1С:Предприятие 8» и прикладной разработки «Бухгалтерия предприятия». Кроме учета денежных средств система способна осуществляет учет торговых операций, поставок и запасов, налогов, кадров, заработной платы и прочего. Операции по учету средств ЗАО «МС ИНТЕРФОН», реализованные в соответствующем модуле, включают формирование документов по кассовым и банковским операциям, причем в электронном виде, готовом для вывода на печать. Программа автоматически формирует приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, заполняет кассовую книгу. При осуществлении кассовых операций происходит регистрация факта оплаты в документах бухгалтерского и налогового учета. При проведении банковских операций происходит не только подготовка и регистрация движения средств на банковских счетах, но и автоматизируется покупка и продажа валюты для обеспечения сделок с иностранными контрагентами.

 

Глава 3. Анализ движения денежных средств в ЗАО «МС Интерфон»

3.1 Методика анализа движения денежных средств

 

    Поступление денежных средств покрывает обязательства ЗАО «МС ИНТЕРФОН», поэтому целью оперативного анализа движения денежных средств является оценка данного соотношения. Ежемесячно проводимый анализ соотношения денежных средств и срочных обязательств, срок которых заканчивается в расчетном месяце, позволяет сделать вывод о состоянии денежных средств.

    Отрицательной тенденцией является сокращение доли денежных средств в составе оборотных  активов при росте стоимости  текущих обязательств.

    Определение длительности оборота денежных средств  по месяцам отчетного года на основании данных журналов-ордеров и оценка ее изменения также позволяют сделать выводы о достаточности (недостаточности) средств у организации. Текущий анализ движения денежных средств необходимо начинать с определения динамики остатков, поступления, расходования денежных средств за ряд отчетных периодов, для чего рекомендуется форма аналитической таблицы , которая заполняется на основе данных формы № 4 бухгалтерской отчетности.

 

    

Таблица 3

Анализ  движения денежных средств в ЗАО  «МС Интерфон»  

 

    Рассмотрим  схему движения денежных средств в ЗАО «МС ИНТЕРФОН» по видам его хозяйственной деятельности.

    

3.2 Анализ движения денежных средств ЗАО «МС ИНТЕРФОН»

 

     В мировой практике большое внимание уделяется изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные.

     Отсутствие  минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных  финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит  о том, что реально предприятие  терпит убытки, связанные с инфляцией  и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.

     Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. В таблице 4 представлен расчет оборачиваемости денежных средств предприятия по данным бухгалтерского баланса. В рассмотренном примере средние остатки денежных средств не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года. 
 
 
 
 

Таблица 4