Кассовая дисциплина

• налоговой инспекции по месту регистрации;
• фонде социального страхования;
• фонде пенсионного обеспечения;
• фонде обязательного медицинского страхования.

    Рассмотрев  представленные документы, банк принимает решение об открытии организации расчетного счета и уведомляет об этом своего клиента.

    Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных  счетах, являются руководитель и главный  бухгалтер, которые подписывают  все документы, на основании которых производится списание денег.

    В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или главного бухгалтера) в учреждение банка  предоставляется новая карточка с образцами подписей и оттиском печати.

    Денежные  средства, хранящиеся на расчетных  счетах, предназначены как для  основной деятельности, так и для  вложений во внеоборотные активы.

    В силу этого на расчетные счета  зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности: выручка от продажи готовой продукции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых на сторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов (материалов, сырья, полуфабрикатов, ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.), дивиденды по акциям, облигациям и т. п.

    Расходуются денежные средства с расчетных счетов как на основную деятельность (приобретение сырья, материалов, товаров, оплата труда работников и пр.), так и путем вложений во внеоборотные активы (на приобретение основных средств, приобретение нематериальных активов и т. д.), а также на финансовые вложения (приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг, предоставление займов и т. д.).

    Поступление и списание денежных средств с  расчетных счетов  производиться  двумя способами:

• наличным;
• безналичным.

    При взносе наличных денег на расчетный  счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца.

    Этот  документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

    Выдача  денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку, которые учитываются по субсчету 55-2. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется Положением о чеках, введенном в действие с 1 марта 1992 г., с последующим добавлениями и изменениями.

    Чек представляет собой денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю).

    В силу некоторых особенностей расчеты  с помощью чеков носят условный характер: выдача чека чекодателем  еще не погашает его обязательства  перед чекодержателем. Это обязательство погашается только деньгами и в момент оплаты чека банком плательщика.

При пользовании  чеками надо различать следующие  понятия:

• Чек — документ установленной формы, содержащий письменное поручение чекодателя плательщику произвести платеж чекодержателю указанной в нем денежной суммы. Образец чека утверждается Центральным банком Российской Федерации.
• Чекодатель — лицо, являющееся владельцем счета, с которого будет производиться оплата чека.
• Чекодержатель — лицо, являющееся - получателем денег по чеку.
• Плательщик — банк или иное кредитное учреждение, получившее лицензию на совершение банковских операций и производящее платеж по предъявленному чеку.
• Индоссант — чекодержатель, передающий чек другому лицу (индоссату) посредством передаточной надписи (индоссамента).
• Аваль — поручительство за оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем.

    Чек для получения денег наличными  состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением  чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются.

    Именной чек выписывается на имя определенного лица без права дальнейшей передачи по индоссаменту (передаточная надпись). Передача прав по именному чеку возможна лишь в виде исключения с последующим переходом прав по долговым требованиям, установленным гражданским законодательством.

    Предъявительский  чек выписывается на предъявителя, т.е. без указания конкретного получателя.

    Ордерный  чек выписывается по приказу определенного лица и передается посредством именной или бланковой передаточной надписи на обороте.

    Кроме того, чеки подразделяются на денежные (для получения наличных денег) и расчетные (для безналичных расчетов).

    Расчетный чек представляет собой письменное распоряжение чекодателя на снятие денег  с его счета и зачисление их на счет получателя.

    Чеки, предназначенные для безналичных расчетов, подразделяются на нелимитированные и лимитированные.

    На  основании чеков из нелимитированных и лимитированных чековых книжек производится оплата счетов предприятий  за полученные товары и оказанные  услуги как при одногородних, так  и при иногородних расчетах.

    Кроме того, чеки используются при постоянных расчетах с транспортными организациями, с предприятиями связи за почтовые, телефонные, телеграфные услуги и  т. д.

    На  лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указанна сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера ЗАО «МС ИНТЕРФОН».

    На  обратной стороне чека указан, на какие цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы и т. д.), что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера.

    Порядок заполнения и пользования денежными  чеками следующий:

1. Чек и корешок чека заполняются только чернилами от руки или шариковой ручкой.
2. В реквизите “Сумма цифрами” свободные места впереди и после суммы рублей прочеркнуты двумя линиями.
3. После слова “Заплатите” вписано чернилами:

1. на предъявительском чеке: слово “предъявителю”;
2. на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.

4. Сумма прописью  начинается обязательно с заглавной буквы в самом начале строки. Слово “рублей” указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места.

5. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами.
6. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается.
7. Никакие поправки в тексте чека не допускаются.
8. Подпись на обратной стороне чека в получении денег отбирается банком только на именном чеке.
9. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки  ЗАО «МС ИНТЕРФОН» обязан хранить не менее трех лет.
10. Одновременно с составлением чека  заполняютя все реквизиты корешка чека.
11. При закрытии счета исследуемое предприятие обязано представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.

    Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, оприходуются в кассе путем выписки приходного кассового ордера.

    Чеки  используются как физическими, так  и юридическими лицами, являются платежным  средством и могут применяться  при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами РФ. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами, но допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках.

    Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации.

    В целях обеспечения платежей по чекам  с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче лимитированной чековой книжки представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На основании этого заявления деньги снимаются с расчетного счета на сумму указанного лимита и депонируется на отдельном счете в банке, что отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 55-2 “Чековые книжки” —  на сумму лимита 10 000 руб.

Дебет субсчета 91-2 “Прочие расходы” на сумму  услуг 25 руб.

Кредит  счета 51 “Расчетные счета” на общую сумму 10 025 руб.

При оплате товаров  или услуг чеком из лимитированной чековой книжки составляется проводка:

Дебет счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”,

76 “Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами”

Кредит субсчета 55-2 “Чековые книжки”.

    При оплате чеком из нелимитированной чековой  книжки деньги списываются с расчетного счета:

Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками” и другие счета

Кредит  счета 51 “Расчетные счета”.

Чековые книжки, являясь бланками строгой отчетности, выдаются под отчет лицу, которое производит безналичные расчеты с помощью лимитированных чеков. Всякий раз при выписке чека в его корешке должен быть записан остаток лимита. Главный бухгалтер обязан периодически проверять правильность использования чеков уполномоченными лицами.

    Движение  сумм по лимитированным чековым книжкам, выданным под отчет работникам организации  для производства расчетов с организациями, учитывается на отдельных аналитических  счетах в составе двух главных  счетов: 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (на отдельных аналитических счетах “Подотчетные лица по выданным им Чекам”) и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на отдельных аналитических счетах “Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам”).

При выдаче лимитированных чековых книжек под отчет работнику:

Дебет счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кредит  счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами”.

При представлении  этими лицами отчета на сумму использованных чеков:

Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” 

Кредит  счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Таким образом, сальдо по соответствующим  аналитическим счетам указанных  двух главных счетов должно в точности соответствовать сумме остатка  чеков у подотчетных лиц. Кроме  того, разница между этим сальдо и сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” (аналитические счета по учету лимитированных чековых книжек) покажет сумму по использованным, но не оплаченным банком чекам.

Рассмотрим  типовые операции по учету расчетов с чеками (табл. 1).

Таблица 1.

Операции при расчетах чеками

                                                                             в ЗАО «МС ИНТЕРФОН»