Выявленные  в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует  в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам  данного раздела аудиторской проверки

      В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, для учета операций с наличными  денежными средствами и денежными  документами используется счет 50 “Касса”.

      Согласно  Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета, счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные  документы" и др.

      На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

      На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

      По  дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

      При проверке правильности отражения в  балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.

      По  статье “Прочие денежные средства”  отражаются остатки средств, учитываемых  на счетах 55 “Специальные счета в  банках”, 50-3 “Денежные документы” и 57 “Переводы в пути”.

      На  счете 55 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных специальных счетах в банках на российской территории и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению.

      На  счете 50-3 учитываются почтовые марки  и марки государственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. Акционерные общества могут учитывать в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

      При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки  и за счет каких средств они оплачены.

      Для учета кассовых операций (по счету 50 “Касса”) предназначены журнал-ордер  № 1 и ведомость № 1 к нему. Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия  ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для учета  операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер № 3.

В силу того, что кассовые операции носят  массовый характер, этот этап аудиторской  проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.

      При проведении аудита кассовых операций проверяющий аудитор должен ставить перед собой следующие цели:

• Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.
• Проверка обоснованности хозяйственных операций.
• Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета.

      Проверка  соблюдения лимита остатка денег  в кассе и расчета наличными  деньгами в пределах установленных норм.

Источниками информации для аудита кассовых операций являются следующие документы:

1. Приходный кассовый ордер: необходимо проверить
• правильность заполнения,
• отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
• наличие подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассира и лица сдающего денежные средства и ценности;
• регистрацию в журнале приходных/расходных ордеров).
2. Расходный кассовый ордер: необходимо проверить

• целевое использование наличных денег
• наличие двух подписей – руководителя и главного бухгалтера,
• фактическое получения денег
• соответствует ли дата получения денег,
• отражен ли документ удостоверяющий личность получателя – паспорт, военный билет.

3. Журнал регистрации приходных и расходных документов: необходимо проверить

• Прошнурован ли, пронумерован ли и указано ли количество листов,
• Наличие подписи руководителя,
• Наличие регистрации в момент выписки ордера.

4. Кассовая книга: следует проверить

• прошнурована ли, пронумерованы ли листы,
• наличие подписей и печати организации,
• наличествуют ли исправления (при наличии исправлений – правильность их осуществления).

5. В журнале ордере №1 и ведомости №1  следует проверить правильность отражения хозяйственных операций.

     Следующим пунктом проверки правильности ведения  учета наличных денежных средств является проверка соблюдения предприятием установленного лимита денежных средств.

     Лимит остатка денег в кассе –  это предельное значение количества денег в кассе, которое может  оставаться в ней на конец дня. Он зависит от среднедневного поступления  денег в кассу.

     Для обособленного учета денежных документов, План счетов предусматривает открытие специального субсчета 50-3 “Денежные документы” к счету 50 “Касса”. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     При проведении аудита денежных документов проверяющий аудитор должен ставить  перед собой следующие цели:

• Проверка наличия денежных документов и их оценки.
• Правильность отражения в учете денежных документов.
• Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса).
• Соответствие учетного регистра Главной книги.

      Источниками информации для аудита кассовых операций являются следующие документы:

• Документы подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера).
• Описи оценочной стоимости денежных документов.
• Денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др.
• Учетный регистр, Главная книга.

     При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены.

     Также необходимо проверить правильность оформления и ведения учета денежных документов. Для этого используются те же методы, что и для аудита наличных денежных средств.

     Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах, в том числе и денежных документов.

 

Глава 2   Организация бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО "МС ИНТЕРФОН"

2.1 Общая характеристика предприятия

 

      ЗАО "МС ИНТЕРФОН", организованная в  1999 году специализируется на комплектации электротехнической продукцией. Сейчас - это стабильно работающее предприятие, располагающее опытными специалистами и сложившейся системой обеспечения.

       Основная деятельность.  

      «МС ИНТЕРФОН» – это зарегистрированная торговая марка, под которой работают совместно несколько предприятий. Все вместе они являются специализированной электротехнической снабженческо-сбытовой организацией.

      Отдел электрооборудования обеспечивает наличие на складах Компании необходимого для успешной торговли электрооборудования, светотехники, средств защиты, спецодежды, а также поставкой продукции данного ассортимента под заказ в кратчайшие сроки и по конкурентной цене.

      Отдел кабельной продукции обеспечивает наличие на складах Компании необходимого для успешной торговли кабельно-проводниковой продукции, эмаль-провода, насосов, электродвигателей, а также поставкой продукции данного ассортимента под заказ в кратчайшие сроки и по конкурентной цене.

      Финансовый  блок состоит из бухгалтерии, финансово-экономического отдела ( ФЭО ) и отдела информационных технологий ( ИТ ) . Финансовый блок обеспечивает бухгалтерский документооборот, финансовый анализ, готовит и защищает в налоговой  инспекции бухгалтерскую отчётность Компании, а также обеспечивает работоспособность оргтехники и информационных сетей Компании.

      В отдел Логистики входят: Складской  комплекс, который обеспечивает приёмку, складирование, подготовку и выдачу продукции в филиалы и клиентам, транспортный отдел и отдел экспедирования.

      Блок  развития обеспечивает открытие новых  подразделений, внедрением новых технологий в операционные процессы Компании. В блок развития входят: отдел рекламы, отдел капитального строительства, расчётно-кассовый центр.

      Кадровая  служба обеспечивает подбор и адаптацию  новых сотрудников, проводит аттестации и организует развитие и обучение сотрудников Компании.

      Систематическое исследование потребительского рынка  и растущие деловые связи предприятия  привели к созданию широкого ассортимента электротехнической продукции, который на сегодняшний день включает более 5 000 наименований отечественного и зарубежного производства:

• автоматические выключатели и УЗО;
• пускатели, рубильники, электродвигатели, щитки, счетчики электроэнергии, трансформаторы;
• монтажные и распределительные коробки, клеммы, кабельные каналы;
• лампы, светильники, прожекторы, люстры;
• электроустановочные изделия: розетки, выключатели, диммеры, удлинители и др.

      Многолетний опыт сотрудничества с заводами-производителями и совместное производство с заводом "Новосибкабель" обеспечивают постоянный широкий ассортимент кабеля на складе предприятия и гибкую систему цен. ЗАО "МС ИНТЕРФОН" предлагаем кабельно-проводниковую продукцию более 400 марко-размеров в ПВХ, полиэтиленовой и резиновой изоляции и оболочке, с медными и алюминиевыми жилами.

      Кабель: силовой, контрольный, сварочный, телефонный, бронированный, бытовой;

      Провод: установочный, бытовой, голый, обмоточный, радиочастотный, монтажный, самонесущий и др.

      Большой ассортимент продукции, предлагаемый компанией, способен удовлетворить  любой спрос, а широкий ценовой  диапазон позволяет сделать рациональный выбор в соответствии с пожеланиями  и задачами покупателей.