Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

    1. ООО «Аудитор» в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от ООО «Абсолют», проведено рассмотрение бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты НДС в бюджеты различных уровней ООО «Абсолют» по состоянию на 01.01.2010г.

    2. В обязанность аудиторской фирмы входило выражение мнения о соответствии налоговому законодательству полноты и правильности исчисления и перечисления НДС ООО «Абсолют».

    3. Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307-ФЗ, принятым Государственной Думой 24 декабря 2008 года, ФПСАД №3 «Планирование аудита», ФПСАД №4 «Существенность в аудите», ФПСАД №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», ФПСАД №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие аудиту услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000г., были использованы также внутренние документы аудиторской организации.

    4. Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая бухгалтерская и налоговая отчетность по НДС не содержит существенных искажений.

    5. При планировании и проведении налогового аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Абсолют». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Абсолют».

    6. Рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования заключения о достоверности исчисления и перечисления НДС. Проделанная в процессе налогового аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Абсолют» с целью выявления всех возможных недостатков.

    7. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в отчетности (документации). Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности (документации).

    8. При проведении аудита отчетности, рассмотрено соблюдение ООО «Абсолют» требований действующего налогового законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение требований действующего налогового законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Абсолют».

    9. Проверено соответствие ряда совершенных предприятием финансово-хозяйственных операций действующему налоговому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность, касающаяся налоговых вопросов, а также налоговая отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного налогового аудита отчетности (документации) не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Абсолют» налоговому законодательству.

    Итоговая  часть

    По  мнению аудиторской организации, приложенные Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2010г., платежные поручения, выписки банка по исчислению и перечислению НДС в бюджеты различных уровней во всех существенных аспектах достоверно отражают состояние системы налогообложения и выполнения налоговых обязательств ООО «Абсолют» на 30.04.2010г.

    Не  изменяя мнения о достоверности  приложенной документации по исчислению и перечислению налога на добавленную стоимость в бюджеты разных уровней, обращено внимание на то, что по результатам проверки не установлено завышение суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 1 квартал 2010г.

    Приложение: Документация, подтверждающая исчисление и перечисление налога на добавленную стоимость в бюджеты различных уровней ООО «Абсолют»» по состоянию на 30.04.2010г.

    Руководитель  аудиторской фирмы Иванова И.Н.

    Аудитор Иванова И.Н., Коваленко А.Е.

    20.11.2009г.

    Письменная  информация руководству ООО «Абсолют» по результатам проведения аудита расчетов по НДС:

    Глубокоуважаемый  Баир Доржиевич!

    В соответствии с договором № 1 от 20.11.2009г. аудиторской фирмой с 01.01.2010 по 30.04.2010г. был проведен аудит ООО «Абсолют» за период с 01.01.2010 по 30.04.2010г.

    Лицо, осуществлявшее аудит: ООО «Аудитор», юридический адрес: юридический адрес: 670000, Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, ул.Коллективная, 11-34, 24-25-75.

    Лицензия  на проведение общего аудита №466216 от 20.05.2008г., Свидетельство №123456 от 01.01.2008.

    В проведении аудита непосредственно  принимали участие специалисты, представленные в таблице 2.4.

    Таблица 2.4

    Данные  о специалистах, проводивших аудит  расчетов по НДС

 

    Проверяемый экономический субъект: Общество с  ограниченной ответственностью «Абсолют», 670025, Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Шумяцкого, 3 «а».

    Руководитель  организации: Шагдаров Б.Д., директор.

    Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской  отчетности: Петрова О.В., главный бухгалтер.

    Общая информация

    Аудиторская проверка имела следующие особенности  проведение аудита расчетов по НДС за 1 квартал 2010г., в частности проверка правильности формирования налоговой базы по НДС, правильности и правомерности применения налоговых вычетов и ставки 18%.

    Бухгалтерский учет в проверяемой организации: бухгалтерия функционирует в форме линейной структуры, бухгалтерский учет автоматизирован, ведется 3 специалистами: главным бухгалтером, заместителем главного бухгалтера, бухгалтером.

    При проверке были рассмотрены: Декларация по НДС за 1 квартал 2010г., регистры бухгалтерского учета, Книга покупок, Книга продаж, журнал регистрации счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, договора поставки, Контракты, ГТД, товаросопроводительные документы.

    Методика  аудиторской проверки: Методика аудиторской  деятельности «Налоговый аудит и  другие сопутствующие аудиту услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000г., были использованы также внутренние документы аудиторской организации. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по НДС. 
 
 
 

    Результаты  аудиторской проверки.

    Всего по результатам настоящей аудиторской  проверки замечаний установлено не было.

    Руководитель  группы аудиторов ________Иванова И.Н., директор

    Аудитор_________ Коваленко А.Е.

    Аудиторский отчет получил:

    30.04.2010г. __________ Шагдаров Б.Д., директор ООО «Абсолют». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

    В настоящее время общий аудит  и консультирование являются далеко не единственными услугами, предлагаемыми  аудиторскими фирмами. Широкое распространение  получил налоговый аудит, который  представляет собой отдельное направление в системе  аудита. Для его проведения действует Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000г.

    Налоговый аудит может проводиться как  по всем налогам и сборам, так  и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. Так, НДС  как объект аудиторской проверки – это косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.

    В соответствии с главой 21 НК плательщиками  НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Лица у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысила в совокупности 2 млн.руб. освобождаются от уплаты НДС.

    Объекты налогообложения: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Налоговая база по НДС определяется по нормам статьи 153 НК и других статей, в зависимости  от объекта налогообложения. Налоговая ставка 0% применяется при реализации товаров на экспорт при условии, что будут предъявлены документы, подтверждающие право на эту ставку, а также право на налоговый вычет. Ставка 10% применяется при реализации большого набора продовольственных товаров (за исключением деликатесов), а также большой группы товаров для детей. Ставка 18% применяется в остальных случаях.

    Во  многих случаях для расчета НДС  применяется налоговые ставки 18/118 или 10/110: при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг; при получении оплаты, либо частичной оплаты предстоящих поставок товара; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне в стоимости которого учитывается входной НДС; при реализации сельскохозяйственной продукции, приобретенной у физических лиц.

    На  территории Республики Бурятия зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью ООО «Абсолют», занимающееся торговой деятельностью. Предприятие находится на общем режиме налогообложения. Декларации по НДС с 2010 года сдаются за первый квартал, полугодие и девять месяцев и год.

    При проведении аудита расчетов по налогам  и сборам ООО «Абсолют»», а именно аудита НДС был произведен расчет планируемого уровня существенности и планируемого аудиторского риска, которые составили соответственно 2% и 5%.

    В ходе проведения аудита НДС была составлена программа проведения проверки правильности исчисления налоговой базы и программа  проверки правильности формирования налоговых  вычетов по НДС ООО «Абсолют». На основании данных программ и документации, подтверждающей исчисление и перечисление налога на добавленную стоимость в бюджеты различных уровней ООО «Абсолют» были составлены рабочие документы аудитора, а также модифицированное аудиторское заключение.

    Также по результатам проверки составлена письменная информация руководству аудируемого предприятия.

    Практическая  часть настоящей курсовой работы была посвящена порядку определения цели и задачи аудита расчетов  с бюджетом по НДС примере ООО «Абсолют». 

    Источником  информации, используемой для рассмотрения экономического состояния предприятия и его хозяйственно-финансовой деятельности, стали бухгалтерская отчетность (форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках»).