Облік та аналіз витрат підприємства й калькулювання собівартості продукції

У вікні  списку регламентованих звітів можна  вибрати групу звітів, що відповідає певному кварталу. Нижче назви  групи вказується список звітів, включених  в неї. У вікні форми представлення  конкретного звіту можна задати параметри, що впливають на хід його складання.

Наприклад, при заповненні балансу у вікні  діалогу можна задати одиницю  виміру (баланс може бути виведений  в тисячах, мільйонах гривень), точність округлення результатів, включення  механізму розподілу заборгованості на короткострокову і довгострокову (див. Додаток 7). Якщо в модулі форми  є алгоритм автоматичного розрахунку певних показників, то на панелі з кнопками управління буде присутньою кнопка «Заповнити», натиснення на яку призводить до автоматичного заповнення показників звіту.

Усі осередки звіту виділені жовтим, або зеленим  кольором. Показники, поміщені в жовті  осередки, можна коригувати. Можливо  змінити їх значення, і тоді показники, які алгоритмічно пов'язані з  ними, також мінятимуть свої значення. Показники в осередках зеленого кольору міняти не можна, вони розраховуються автоматично. Система дозволяє зберігати  показники звіту. При наступному сеансі роботи з цим же звітом збережені  дані відновлюються, і бухгалтер  може продовжувати з ними працювати.

У системах комп'ютерного обліку для опису правил розрахунку показників регламентованих  звітів використовується спеціальна макромова. Бухгалтер може проглянути алгоритми розрахунку показників і внести в них зміни. Проте для цього він повинен знати і уміти застосовувати цю макромову на практиці.

При складанні  звітів у бухгалтера може виникнути  питання, як сформувався той або  інший показник. Як правило, системи  дозволяють бухгалтерові зрозуміти  алгоритм розрахунку показників регламентованих  звітів. Реалізовано це в системах по-різному. Є системи, в яких макромова, на якій описуються алгоритми розрахунку показників звітів, досить проста. Такі системи дозволяють бухгалтерові проглянути алгоритми розрахунку показників і більше того, якщо необхідно, внести зміни в алгоритми. Звичайно, бухгалтер повинен володіти макромовою системи. Прикладом таких систем є ранні версії системи «1С: Бухгалтерія». Проте алгоритми розрахунку показників досить складні. Не проста в освоєнні і макромова опису алгоритмів [74, с. 33].

Тому  переважають системи, які забезпечують розшифровку формування показників і обмежують доступ до коригування  їх алгоритмів показників. Вже в  останніх версіях тієї ж системи  «1 C: Бухгалтерія» реалізований цей підхід. Для того, щоб роз'яснити бухгалтерові, як розрахований конкретний показник звіту, введений спеціальний режим розшифровки автоматично сформованого звіту. Система дозволяє розшифрувати або конкретний показник, або усі показники звіту. У термінах, зрозумілих бухгалтерові, описуються операції обчислення і показники, які беруть участь в розрахунку вибраного показника, наводяться їх значення. Якщо бухгалтера зацікавить значення одного з цих показників, то він може отримати і його розшифровку, яка буде представлена вже у формі стандартного звіту.

Регламентовані  звіти у більшості програм  відносяться до так званих зовнішніх  звітів. Основна їх перевага полягає  в тому, що правила їх складання  і алгоритми розрахунку показників, що входять в них, можна створювати і редагувати в процесі експлуатації системи. Це означає, що бухгалтер, що володіє  вбудованою макромовою, може сам або із залученням дилера фірми-виробника коригувати алгоритми розрахунку показників звітів і створювати свої власні форми звітів.

3.2. Автоматизація аналізу фінансової  звітності

Для удосконалення  аналізу фінансової звітності на підприємстві ПАТ «Західна Промислова Група» пропонуємо використовувати системи автоматизації фінансового аналізу.

Метою аналізу  є одержання узагальнюючих висновків, які можуть бути використані для  прийняття управлінського рішення  у господарській діяльності. Для  цього формують аналітичні показники  та складають аналітичні таблиці  – вхідна, розрахункова і вихідна  аналітична інформація.

Можна виділити три основні типи завдань, що вимагають  застосування економічного аналізу, для  вирішення яких використовуються широко поширені програмні продукти.

1. Аналіз  фінансового стану підприємства. В ньому зацікавлені як внутрішні,  так і зовнішні по відношенню  до підприємства користувачі  економічної інформації - інвестори,  податкові служби тощо. Він дає  можливість оцінити поточний  фінансовий стан підприємства  і зробити висновки про основні  тенденції його розвитку.

2. Завдання  аналізу, орієнтовані на вироблення  стратегічних управлінських рішень  по розвитку бізнесу. У цьому  виді аналізу зацікавлені керівники  підприємств і потенційні інвестори  з метою оцінки ефективності  інвестиційних проектів. Цей вид  аналізу розрахований на складання  довгострокових прогнозів розвитку  бізнесу і дає оцінку ефективності  новим напрямам діяльності.

3. Завдання  аналізу, орієнтовані на вироблення  тактичних рішень управління  підприємством. Ці завдання є  прерогативою служб оперативного  управління і спрямовані на  виявлення оптимальних шляхів  рішення завдань поточного розвитку  бізнесу. 

Нині  на вітчизняному ринку програмного  забезпечення є досить багато програм, орієнтованих на підготовку аналітичної  інформації. Вони в достатній мірі розрізняються як по охопленню завдань  аналізу фінансово-господарської  діяльності підприємств, так і по реалізованих в них підходах до їх рішення. Можна виділити наступні основні  групи програмних засобів, призначених  для вирішення завдань економічного аналізу:

1) системи  автоматизації фінансового аналізу; 

2) засоби  автоматизації внутрішнього аналізу  господарської діяльності;

3) системи  автоматизації аналізу інвестиційних  проектів;

4) інтелектуальних  аналітичних системи. 

Найбільш  поширеними і затребуваними є  перші три групи програмних засобів. До четвертої групи відносяться, передусім, нейромережеві аналітичні системи, які доки використовуються тільки невеликим числом великих фінансових і виробничих структур [21, с. 70].

Системи автоматизації фінансового аналізу  дозволяють проводити аналіз і оцінку окремих показників фінансового  стану об'єкту і визначати тенденції  їх зміни, здійснювати статичне і  динамічне порівняння показників. У  багатьох програмах економічний  аналіз може проводитися по різних методиках, у тому числі і відповідно до міжнародних стандартів. Нерідко  надається можливість розраховувати  додаткові показники по алгоритмах користувача. При проведенні аналізу  можуть враховуватися різні чинники  економічного і неекономічного характеру. Результатна інформація може бути представлена у вигляді різного роду таблиць  і графіків.

Основою фінансового аналізу є показники, що тим або іншим способом виводяться з даних стандартної бухгалтерської і статичної звітності, а також  інших відкритих джерел інформації. Більшість програм цього типу як початкову інформацію використовують форми зовнішньої звітності: Бухгалтерський баланс (форма 1), Звіт про прибутки і  збитки (форма 2), Звіт про рух капіталу (форма 3), Звіт про рух грошових коштів (форма 4), Додаток до бухгалтерського  балансу (форма 5).

Системи автоматизації фінансового аналізу  є або автономними програмами, або можуть бути інтегровані до складу програмних засобів обробки облікової  інформації. Автономні програми вимагають  ручного введення початкової інформації або її автоматичного завантаження із зовнішніх джерел. Зазвичай такі системи мають стандартні налаштування, що дозволяють імпортувати дані з  найбільш поширених бухгалтерських програм.

Системи автоматизації фінансового аналізу, інтегровані до складу програмних засобів  обробки облікової інформації, як правило, досить жорстко прив'язані  до форматів цих програм того ж  виробника, але ряд з них дозволяє завантажувати дані і із зовнішніх  джерел. Нині засоби фінансового аналізу  інтегровані в багато систем автоматизації  бухгалтерського обліку і комплексної  автоматизації управління. Наприклад, засоби фінансового аналізу інтегровані  в розробки фірм «Галактика», «Инфософт», «Интеллект-сервис», «Атлант-Информ» тощо [52, с. 226].

Розглянемо  основні можливості систем автоматизації  фінансового аналізу на прикладі декількох розробок.

Програма  «ІНЕК-АФСП» фірми «Інек» призначена для аналізу фінансового стану підприємств і організацій будь-яких видів діяльності на основі даних зовнішньої бухгалтерської звітності (баланс, звіт про прибутки і збитки) і моніторингу господарюючих суб'єктів міст, областей. Система дозволяє виконати розрахунок до 100 показників, що характеризують структуру і джерела формування майна підприємства, ліквідність, фінансову стійкість, рентабельність капіталу і діяльності підприємства. При розрахунку показників і коефіцієнтів програма наслідує вимоги чинного законодавства.

Програма  дозволяє сформувати шаблон «Звіту керівника» і включити в нього необхідні фінансові показники. З іншого боку, фахівці органів державного управління за допомогою програми можуть перевіряти правильність розрахунку включених в здані звіти фінансових показників.

Разом з  розрахунком загальноприйнятих  показників, програма дозволяє розрахувати  показник комплексної оцінки фінансового  стану підприємства, що дає можливість не лише прослідкувати зміни фінансового  положення підприємства в динаміці, але і визначити його рейтинг  по відношенню до інших підприємств  і організацій. Може бути створений  банк даних по необмеженому числу  підприємств і проведено ранжирування підприємств за вибраними показниками (наприклад, по кредитоспроможності). Передбачено  порівняння розрахованих показників зі значеннями, рекомендованими для  різних галузей (ОКОНХ). Результати аналізу  можуть бути автоматично перераховані у будь-яку валюту. Баланс і Звіт про прибутки і збитки можуть відображуватися  на російській і англійській мовах в стандартах GAAP і ТAS.

Виведення даних можливе в табличному і  графічному виді. Система дозволяє таблиці з розрахованими показниками  зберігати в DBF-форматі і експортувати в Excel, Word. Програма дозволяє отримувати пробні текстові описи результатів  аналізу.

Автоматично може бути складено два види резюме. Коротке резюме (2-3 сторінки) складається  з тексту і графіків і часто  використовується для надання інформації про підприємство керівникам підприємства, міста, фахівцям міністерств і відомств. Разом з ним може бути автоматично  складений детальний (15-16 сторінок таблиць  і тексту) звіт по фінансовому стану  підприємства [52, с. 239].

Ця програма є автономною системою автоматизації  фінансового аналізу. Існують різні  варіанти її постачання: стандартна версія і версії для користувачів бухгалтерських програм конкретних виробників. Наприклад, спеціально розроблена версія для користувачів програмних продуктів фірми «1 C», яка в автоматичному режимі приймає дані бухгалтерського обліку з різних версій «1 С: Бухгалтерії».

Модуль  «Фінансовий аналіз» системи «Галактика» корпорації «Галактика». Основне призначення модуля полягає в побудові системи звітів, що включають показники необхідні для проведення економічного аналізу будь-якої міри складності і деталізації. Як база аналізу може бути використана будь-яка формалізована початкова інформація. Цікавою особливістю програми є те, що заздалегідь можуть бути задані правила трансформації одних показників в інші. Це дозволяє, зокрема, як базову інформацію використовувати бухгалтерську звітність, складену відповідно до різних облікових стандартів.

Користувач  може застосовувати і різні механізми  індексації показників звітності для  їх приведення до порівнянного виду. Аналіз може проводитися не лише по підприємству в цілому, але і по його окремих  філіях, підрозділах або їх вибраній сукупності. Для цього, при підготовці модуля до роботи задається структура  підприємства, ієрархія його філій  і підрозділів. Як структурні компоненти можна використовувати і центри відповідальності. Порядок розрахунку вихідних показників є таким, що повністю настроюється, що дозволяє до одних  і тих же початкових даних застосовувати  декілька різних методик аналізу. Гнучко настроюється і порядок складання  звітності за результатами аналізу. Аналітик може представити вихідну  інформацію в потрібній йому сукупності звітів, що включають набір показників, що цікавлять його.

Основною  інформаційною базою модуля «Фінансовий аналіз» являються дані зовнішньої звітності підприємств: Баланс, Звіт про прибутки і збитки, Звіт про фінансові результати тощо. Проте окрім цього, для аналізу може притягуватися і будь-яка інша інформація. У загальному випадку користувач може визначити довільний склад внутрішніх форм, що приймають початкові дані.

Введення  даних може здійснюватися вручну або автоматично із вже підготовлених  джерел. Такими джерелами можуть бути будь-які звіти, що готуються модулями контурів бухгалтерського і оперативного контурів системи «Галактика», файли у форматі MS Excel, а також сформовані за певними правилами текстові файли, що дозволяє приймати дані з програм інших виробників. Є можливість автоматичного прийому даних від установ банківської системи, товарних, фондових і валютних бірж тощо через Інтернет.

Оскільки  програма може застосовуватися для  різних видів аналізу, в загальному випадку вимагаючих різних інформаційних джерел, то можуть бути сформовані декілька незалежних описів комплектів документів, що містять початкову інформацію. Порядок завантаження комплектів визначається так званими шаблонами. Шаблон визначає склад інформації, початкової для конкретного виду аналізу, і є формалізованим описом складу документів і показників, що входять в них. Налаштування шаблону виконується одного разу, і потім він може багаторазово використовуватися при завантаженні початкових даних. За одним і тим же шаблоном можуть вводитися дані різних філій підприємства, за різні періоди часу. Для кожного шаблону можна представити у вигляді формул правила контролю несуперечності показників вхідних документів, а також визначити повідомлення, які видаватимуться при виявленні конкретних невідповідностей.