Омерта конкурентоздатність

2.    Система для складання фінансового плану -" Альт - План "

3.    Оцінка інвестиційних проектів і складання бізнес-планів - " Альт - Інвест "

" Альт Фінанси " дозволяє вирішити дві задачі :

Ø   Проаналізувати фінансовий стан підприємства

Ø   Визначити тенденції розвитку підприємства

Аналіз фінансового стану відбувається на основі обрахунку програмою коефіцієнтів ліквідності і фінансової стійкості підприємства. Система дозволяє прослідкувати динаміку зміни цих показників  в часі щоб зрозуміти як підприємство дійшло до теперішнього стану і що його чекає в майбутньому.

Вхідною інформацією для аналізу є баланс , звіт про фінансовий результати  підприємства і їх використання ( Ф№2 ),  дані про структуру затрат , середньоспискову чисельність працівників і фонд зарплати. В результаті аналізу програма формує:

Ø звіт про прибутки і збитки ,

Ø проводить розрахунок коефіцієнтів загальної ліквідності,

Ø абсолютної ліквідності,

Ø проміжний коефіцієнт ліквідності .

Для оцінки фінансової стабільності в програмі крім розрахунку коефіцієнта загальної платоспроможності використовується показник банкроцтва Альтмана . Це комплексна величина включає в себе цілу групу показників  і показує яка    імовірність банкруцтва підприємства.

Основною перевагою результатом обрахунків цієї програми є використання  факторного аналізу рентабельності , що показує вплив різних факторів на рентабельність підприємства, що дозволяє виявити проблеми що потребують управлінського рішення фінансового менеджера. У відповідності до виявлених проблем програмою    " Альт Фінанси " можна приступити до формування фінансового плану , для цього використовують програму " Альт - План " . Вона складається з 4-х блоків.

1-й блок - опис запланованої  номенклатури продукції .

2-й блок - опис теперішнього фінансового стану підприємства тобто - баланс .

3-й блок - дані  про отримані кошти за відправлену продукцію і отримані аванси , на основі цих даних програма оцінює поточну і перспективну виручку від реалізації продукції.

4-й блок - опис затрат з розділом їх на залежні і незалежні від об'ємів виробництва. Результатом обрахунків в цьому блоці є оцінка затрат , необхідних для реалізації плану.

На основі отриманої інформації фінансовий менеджер отримує модель перспективного звіту про прибутки та збитки. Розрахувавши всі податки з прибутку можна оцінити чистий прибуток за певний період. Якщо значення чистого прибутку буде від'ємне то план нереальний. Значить потрібно внести відповідні корективи , прийняти відповідні управлінські рішення - скорочення виробництва, зміна ціни і.т.д. які зможуть виправити положення . Програма може вибрати правильну дію завдяки можливості моделювання фінансових наслідків кожного управлінського рішення.

              Якщо управлінське рішення зв'язане з інвестиціями капітала то допомогти фінансовому менеджеру може програма     " Альт - Інвест "  призначена для оцінки інвестиційних   проектів . Вихідними даними для обрахунків є дані про номенклатуру продукції, об'ємах і цінах продукції , випуск якої передбачається в рамках даного проекту . Крім того в систему вводиться дані про рівень зарплати , вартість і терміни амортизації основних фондів , ставки податків . В результаті обрахунків програма видає балансовий звіт , звіт про рух грошових коштів на період реалізації проекту Крім того система обраховує такі показники  ефективності інвестиційного проекту як : термін окупності  проекту , внутрішня норма прибутку проекту , рентабельність інвестицій.

              Всі програми " Альт "  розроблені у вигляді електронних таблиць , що забезпечує їх відкритість тобто можливість зміни алгоритму розрахунку користувачем. А це дозволяє моделювати різноманітні сценарії розвитку проекту , наприклад дія на проект зміни податкової системи . Для цього достатньо в таблиці вхідних даних про податкову систему змінити ставку податку чи добавити ( викинути ) якийсь податок . Причому можна міняти одночасно декілька факторів - крім ставок податків наприклад змінити ще рівень інфляції , проценти по кредитах , кількість працівників . Програма легко адаптується до умов конкретного підприємства , за виключенням " Альт - План " , так як на кожному підприємстві свої специфічні умови , і універсальну методику створити практично неможливо.

              Якщо невелике підприємство немає можливості придбати одну з фінансово-аналітичних програм то я рекомендую використовувати для аналізу фінансового стану шаблони що є в пакеті Microsoft Office в програмі Microsoft Excel.

Розглянемо більш детальніше роботу одного з шаблонів “Управління оборотним капіталом”. Одною з задач керуючого фінансовим відділом є управління засобами і вкладання їх з максимальною прибутковістю при збереженні достатнього резерву пля покриття витрат.Допустимо , що необхідно забезпечити достатню кількість грошей для оплати обладнання в 7-му місяці .На підприємстві за рахунок збільшення  коефіцієнту ліквідності йде процес вивільнення оборотних коштів.Необхідно на основі аналітичної моделі , а такод аналітичних припущень , зроблених у рамках даної моделі , визначити оптимальні параметри вкладання максимально можливих  грошей на  одно-, трьох- і шестимісячні дерозитні рахунки.

Ми в програмі задаємо початкові суми наявного капіталу , приблизний їх розподіл по депозитних вкладах, показуємо проценти по кожному типу вкладу.

В даній моделі використовуються обмеження ,  які наближають дану модель до реального становища. Такими обмеженнями є : необхідна мінімальна кількість грошей на розрахунковому рахунку, очікуваний фінансовий результат господарської діяльності на кожен місяць.

Коли наші дані з бухгалтерської звіітності попадають в розрахунок, то на першому етапі ми бачимо очікувані прибутки від вкладів , які ми розподілили з власного бажання. Після обробки даних на комп”ютері ми отримуємо оптимальний результат вкладання грошей, яуий нам дозволить заробити необхідні кошти на покриття витрат, причому буде забезпечена максимальна прибутковість. На Рис.4.2.,   і  4.3. ми бачимо , що до оптимізації задачі ми отримуємо очікуваний дохід по процентах в сумі 22900 грн. , а після оптимізації, наш дохід може скласти 33221 грн. Структура вкладів , запропонована після обчислення , відрізняється від  структури , яку ми заклали в розрахунок спочатку. (Див. Додаток 2.).

В результаті роботи даного шаблону ми отримуємо звіти (див.Додаток 3)

За допомогою шаблонів Microsoft Excel можна автоматизувати і моделювати різні економічні процеси , які опираються на бухгалтерський облікі дозволяють приймати більш виважені управлінські рішення.

Слід зазначити , що певний вклад в процес удосконалення аналізу фінансової діяльності підприємств України внесла недавно створена громадська організація (УТФА) " Українське товариство фінансових аналітиків " , що спирається на досвід та правила Асоціації інвестиційного менеджменту та досліджень (AIMR) , Європейської федерації товариств фінансових аналітиків (EFFAS). Крім того ДКЦПФР розробила та затвердила наказом №3 від 21.03.1997 року рішення "Про затвердження порядку розрахунку показників що характеризують активи та фінансовий стан підприємства в цілому ".

Агентством з питань запобігання банкруцтва    підприємств та організацій 21.03.1997 року  наказом № 37 було прийнята "Методика проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій " . В ній особливу увагу приділяється аналізу структури активів підприємств . Для підприємств України які практично всі зараз перебувають на грані банкруцтва рекомендується звернути увагу на цю методику. Застосування її в ВАТ "Омерта" є одним з способом удосконалення аналізу активів .

1.           ВИСНОВКИ

Для вдосконалення обліку активів підприємства ВАТ  " Омерта" рекомендується :

1)                              В своїй практичній  діяльності поступово (паралельно) переходити на міжнародні методи обліку , що базуються на 33 - стандартах обліку розроблені "Комітетом з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку " (КМСО),          за сприянням " Міжнародної федерації бухгалтерів " , Міжнародної робочої групи експертів з міжнародної стандартизації бухгалтерського обліку і звітності при ООН  А також враховувати директиви № 4,5 розроблені  експертною групою ЄЕС . Так як в силу об'єктивних причин система обліку в Україні відрізняється від міжнародного обліку то бухгалтер може вести облік за міжнародними стандартами паралельно до "українського". Можна використовувати тільки деякі з стандартів чи додатків з директив № 4,5 для ведення управлінського обліку , що дозволить менеджерам компанії приймати правильні управлінські рішення. Так як на мій погляд завдання бухгалтера полягає не тільки в простому обліку а й в поданні інформації керівництву компанії в такому вигляді і об'ємі , спираючись на яку можна прийняти правильне управлінське рішення.

2)                              Другим методом удосконалення обліку активів ВАТ "Омерта" є автоматизація бухгалтерського обліку . Для цього провівши порівняльну характеристику між існуючими бухгалтерськими програмами було вибрано як оптимальну    " 1С- Бухгалтерію " . Рекомендується також у випадку відкриття філії в м. Київ (в планах керівництва це питання розглядається) перейти на бухгалтерський комплекс "БЕСТ 4.01" або SCALA. Переваги цієї програми полягає в тому , що вона може підготувати вихідну інформації за стандартами :

Ø       Звіт про грошові потоки - Cash Flow Statement

Ø       Звіт про фінансові результати - Income Statement , Profit & Loss Statement.

А також звітність по стандартам UN GAAP, USA GAAP.

В зв'язку з тим що ці програми є достатньо дорогими і не завжди підприємство може дозволити собі її покупку мною був розроблений шаблон "Облік" на базі програми Microsoft Excel , що спрощує облік і дає результати для проведення експрес аналізу фінансового стану підприємства ( див. розділ 3.2. ).

Для удосконалення фінансово - економічного аналізу ВАТ "Омерта" рекомендується :

1)              використовувати автоматизовані системи аналізу такі як : Альт-комплект (Альт-план, Альт-фінанси, Альт-інвест), Руфаналайзер, Project Expert методичну основу яких складає програма COMFAR розроблена комісією ООН по промисловому розвитку UNIDO.  Але в зв'язку з тим що ці програми дорогі  можна використовувати  стандартний шаблон програмного комплексу Microsoft Office або шаблон розроблений мною на базі програми Microsoft Excel і описаний в цій роботі ( див. Розділ 3.3 , 3.4 ) .

2)              В своїй повсякденній роботі можна використовувати рекомендації - " Методика проведення поглибленого аналізу фінансово - господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій " .

1.           РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

1.   Кузьмін О.Є. Економіка та Менеджмент Львів 1996р.

2.   В.Н.Ендрова, Е.А.Мизиковський Учет и анализ финансових активов Моска 1995 год.

3.   Білорус О.Г., Панченко С.Г. Менеджмент: конкурентноздатність і ефективність.- К.: Знання, 1992. - 40с.

4.   Коропецький І.С. Українські економісти XIX століття  та  західна наука. - К.: Либідь, 1993. - 192 с.

5.   Терещенко В.І. Організація і управління. - К.: Знання, 1990.- 48 с.

6.   Суторміна В.М. Фінанси зарубіжних корпорацій: Навчальний посібник. - К.: Либідь, 1993. - 247 с.

7.   Организационные структуры управления производством / Под общей ред. Б.З.Мильнера. - М.: Экономика, 1975. - 320 с.

8.   Василь Сопко Бухгалтерський облік цінних паперів. Київ 1993 рік.

9.   Бляхман    Л.С., Маркин А.А. Организация управления социалистическим предприятием: Учебное пособиедля студентов экономических специальностей вузов. - М.: Высшая школа, 1983. - 247 с.

10.              Кузьмин О.Е. Бригадная форма организации и стимулирования труда в условиях совершенствования хозяйственного механизма. Учебное пособие. - М., 1987. - 106 с.

11.              Андрушків Б.М. Основи теорії та практики управління. - Львів: Світ, 1993. - 204 с.

12.              Економічна теорія: Менеджмент (Тексти лекцій) / А.В.Шегеда, І.С.Калинюк, В.В.Фещенко. - К.: УМКВО, 1991. - 60 с.

13.              Скворцов Н.Н., Назимова Н.К. Теория и практика менеджмента : зарубежный опыт. - К.:УкрИНТЕИ, 1992. - 64 с.

14.              Гурней Б. Введение в науку управления: Пер. с франц. - М.: Прогресс, 1969. - 432 с.

15.              Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. - М.: Дело, 1992. - 702 с.

16.              Курс для высшего управленческого персонала : Сокращенный пер. с англ. - М.: Экономика, 1970. - 808 с.

17.              Янг С. Системное управление организацией. Пер. с англ. - М.: Советское радио, 1972. - 456 с.

18.              Как продать ваш товар на внешнем рынке: Справочник. - М.: Мысль, 1990. - 364 с.

19.              Моторин Р.М. Міжнародна статистика: Навчальний посібник. - К.: Вища школа,  1993. -  203 с.

20.              Обэр-Крие Д. Управление предприятием: Сокращенный пер. с франц. - М.: Прогресс, 1973. - 304 с.

21.              Блейк Р.Р., Моутон Д.С. Научные метооды управлления. - К.: Наукоова думка, 1990. - 248 с.

22.              Хизрич Р., Питерс М. Предпринемательство, или Как вести собственное дело и добится успеха. Вып. 1 : Пер. с англ. - М.: Прогресс, 1992. - 160 с.

23.              Наука управляти : з історії менеджменту: Хрестоматія: Навч. Посібнник: Пер. з рос. - К.: Либідь, 1993. - 304 с.

24. Якокка Л. Карьера менеджера: Пер. с англ. - М.: Прогресс. 1991. - 384 с.

3