Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО "Ишигазсантехмонт"

Содержание:

Введение 

       Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

       Процесс производства является важнейшей стадией  кругооборота средств предприятия. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно- операционные цели.

       Таким образом, в процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

       При этом в бухгалтерском учете кассовые операции и операции по расчетам с  подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

       Однако  опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных  документах. В процессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.

       Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой, что обеспечивает актуальность выбранной темы дипломной работы.

       Объектом  дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Ишимгазсантехмонтаж». Данное предприятие занимается строительно–монтажными работами, составлением проектов для  строительства, реконструкцией зданий и сооружений и другими предусмотренными уставами видами деятельности.

       Целью дипломной работы является: изучение организации бухгалтерского учета  расчетов с подотчетными лицами на примере Общества с ограниченной ответственностью «Ишигазсантехмонтаж», выявление имеющихся недостатков в организации учета расчетов с подотчетными лицами и разработке мероприятий по их устранению. 

       Исходя  из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретический материал и действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами.

2. Провести анализ финансово хозяйственной  деятельности ООО «Ишимгазсантехмонтаж».

3. Проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;

4. Осветить как можно шире проблемы  бухгалтерского учёта командировочных расходов;

5. Выдвинуть предложения по совершенствованию  бухгалтерского учета расчетов  с подотчетными лицами.

       Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, авансовые отчеты, приказы, регистры синтетического и аналитического учета.

Глава1. Законодательные  и нормативные  документы, регулирующие учет расчетов с подотчетными лицами

       При выполнении дипломной работы наиболее важным стало изучение Гражданского Кодекса РФ, где изложены все нормативно–правовые  положения по организации и хозяйственной  деятельности предприятий различных  видов собственности, права и  обязанности юридических лиц, положения о купле – продаже, правила расчетов. Так, в главе 46 статья 861 ГК РФ раскрывается порядок осуществления наличных расчетов[1].

       Другой  не менее важный документ – это  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, который регулирует вопросы ведения бухгалтерского учета на предприятиях [9].

       Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов, а  так же разрешает составлять документы на машинных носителях (статья 9, п. 7).

       На  основании данного закона руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, тем самым обязывает директора организации, главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами (статья 9, п.3).

       Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества  и обязательств организации, стоимость  которых выражена в иностранной валюте» утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 N50 регулирует особенность бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающуюся в пересчете стоимости этого имущества и обязательств в рубли с учетом курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках, в рубли производится по курсу, действующему на дату составления авансового отчета.

       Налоговый кодекс РФ (часть I и II) содержит главу 21 «Налог на добавленную стоимость», главу 23 «Налог на доходы физических лиц» и главу 25 «Налог на прибыль», утвержденные законом №117-ФЗ (в ред.29.11.2001), которые регулируют порядок налогообложения юридических и физических лиц.

       Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. утвержден решением совета директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (в ред. 24.03.2000г.), который содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (гл. 1, пункт 11).

       За  несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения  кассовых операций, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”, с организации взимаются штрафы:

       - в 2-кратном размере произведенного  платежа - за расчеты наличными денежными средствами с другими организациями;

       - в 3-кратном размере не оприходованной  суммы или неполное оприходование  в кассу денежной наличности;

       -в  3-кратном размере выявленной  сверхлимитной кассовой наличности - за несоблюдение действующего  порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

       За  нарушение требований Закона РФ “О применении контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются штрафные санкции к организациям от 10-ти кратной до 350 кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от характера нарушения.

       Рассмотрим  данный пункт подробнее: в случае ведения расчетов с населением без  контрольно-кассовых машин – 350 кратная  величина; при использовании неисправных машин -200-кратная величина; если не вывешен ценник на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги-100 кратный размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке - 10-ти кратная величина, но не менее 20% от стоимости покупки).

       План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций Утвержден  Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н  — правила синтетического учета  операций в бухгалтерском учете. В частности, содержит проводки по отнесению в доход работника подотчетных сумм, не возвращенным в срок.

       У предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями и лицами.  Расчеты между предприятиями, как уже отмечалось выше, осуществляются в безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов. Следует помнить, что Центробанк России указанием от  14 ноября 2001г.№ 1050-У установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

• между юридическими лицами - в сумме 60 тыс. руб.;
• для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 65 тыс. руб.;

       Постановление Минтруда РФ от 29.06.94 N 51 (ред. от 15.06.95) "О  нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для  выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации" — содержит правила компенсации затрат на проезд и проживание работникам, находящимся в поездках, которые не считаются командировками.