Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО "Ишигазсантехмонт"

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

       Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 (Приложение 7) комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

       Основанием  для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах, полученных и израсходованных. На основании журнала ордера № 7 делаются записи в главную книгу.

 

Выводы  и предложения 

       В данной дипломной работе была поставлена цель – осветить как можно больше вопросов в отношении учета расчётов с подотчётными лицами.

       Большинство операций на предприятии ООО «Ишимгазсантехмонтаж»  осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием  денежных средств на предприятии.

       Бухгалтерский учет в ООО «Ишимгазсантехмонтаж»  ведется в соответствии с «Положением  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования  денежных средств на предприятии  осуществляет руководитель и главный  бухгалтер в соответствии с «Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации».

       В результате анализа состояния учета  и внутрихозяйственного контроля расчетов с подотчетными лицами в ООО  «Ишимгазсантехмонтаж»  выявлены следующие недостатки:

• отсутствует список лиц утвержденный руководителем, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственно – операционные расходы;
• выдача наличных денег подотчет осуществляется лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам;
• отсутствует журнал регистрации авансовых отчетов;
• в некоторых авансовых отчетах не указываются суммы, полученные из кассы, не указывается дата составления авансового отчета;
• на некоторых авансовых отчетах не проставлена корреспонденция счетов;

       Для совершенствования учета  по расчетам с подотчетными лицами  на предприятии ООО «Ишимгазсантехмонтаж» необходимо осуществить следующие мероприятия:

• Утвердить список лиц которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные расходы;
• Запретить кассиру выдавать денежные средства лицам, которые не отчитались по ранее полученным авансам;
• Требовать правильного оформления авансовых отчетов, как от подотчетных лиц, так и от бухгалтеров;
• Вести журнал регистрации авансовых отчетов;
• Рекомендуется поручить главному бухгалтеру, сделать подборку инструктивного материала периодических изданий экономической литературы, с последующем контролем происходящих изменений.

 

 

        Список литературы: 

1.Временные  правила аудиторской деятельности  в Российской Федерации. Утверждены  Указом Президента Российской  Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2263.

2.Гражданский  кодекс Российской Федерации. 

3.Инструкция  о безналичных расчетах. Утверждена  Центробанком РФ от 9 июля 1992 г.  № 14.

4.Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком  СССР 30 октября 1986 г. № 28 /с последующими изменениями и дополнениями 2.Трудовой кодекс РФ от 21.12.2001г. Введен в действие с 01.02.2002г.

5.Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

6.Налоговый  кодекс РФ части I и II главы 21 «Налог на добавленную стоимость», гл.23 «Налог на доходы физических лиц», гл.25 « Налог на прибыль», утвержденные законом №117-ФЗ (в ред.29.11.2001)

7.О годовой  бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. №97.

8."О  нормах возмещения расходов при  краткосрочных загранкомандировках". Письмо Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред.  от 01.08.94)

9."О  нормах и порядке возмещения  расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации". Постановление Минтруда РФ от 29.06.94 N 51 (ред. от 15.06.95)

10."О  порядке возмещения командированным  работникам затрат за пользование  постельными принадлежностями в  поездах". Письмо Минфина РФ  от 12.05.92 N 30

11."О  порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные  командировки за границу". Письмо  Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ

12."О  порядке исчисления и уплаты  налога на добавленную стоимость". Инструкция Госналогслужбы РФ  от 11.10.95 N 39 (ред. от 29.12.97)

13."О  предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран". Письмо Минфина РФ от 13 февраля 1997 г. N 14

14."О  служебных командировках в пределах СССР". Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62

15."Об  изменении норм возмещения командировочных  расходов с учетом изменения  индекса цен". Письмо Минфина  РФ от 6.07.2001г. N 49.

16.Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указ Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001г N 1050

17.План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций Утвержден Приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н

18.Приказ  Минфина РФ от 15 марта 2000года  № 26н.( в ред.01.03.2001) «О нормах  и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями», регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей .Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

19.Положение  о бухгалтерском учете и отчетности  в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.

20.Приказ  Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н  «Об изменении норм возмещения  командировочных расходов на территории РФ»

21. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ9/99), утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 №32н.

22.Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» (ПБУ10/99), утверждено приказом  МФ РФ от 06.05.99 №33н.

23.Порядок  ведения кассовых операций в  российской федерации. Утвержден  Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

24.Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации. Инструкция  Центрального банка РФ от 4 октября  1993 г. № 18.

25.Стандарты  по аудиторской деятельности.

26.Трудовой  кодекс РФ от 21.12.2001г. Введен в действие с 01.02.2002г.

27.Указ  Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 "Об аудиторской деятельности  в Российской Федерации".

28.«Учет  имущества и обязательств организации,  стоимость которых выражена в  иностранной валюте». Положение  по бухгалтерскому учету (утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 N 50)

29.Федеральный  закон  «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.

30.Федеральный  Закон об аудиторской деятельности  № 119 ФЗ.

31.Богатая  И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский  учет. Ростов н/Д: Феникс, 2002 .

32.Барышников  Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность  и налогообложение. Том 1 –М: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 1998-400 с.

33.Богаченко  В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский  учет. Ростов н/Д: Феникс, 2003-480с.

34.Бухгалтерский учет /Под. Ред. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 1999. – 624с.

35.Глушков  И.Е. Бухгалтерский учет на  современном предприятии, 2002

36. Кондраков  Н.П. «Бухгалтерский учет». Москва. Инфра - М. 2002 г. 584 стр.

37.Козлова  Е.П. и др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2002.

38. Ковалев  В.В. Финансовый анализ. Методы  и процедуры. -М.: Финансы и статистика,2001.

39. Латынева  Н.А. Денежные средства. // Бухгалтерский  учет., 2003 №24

40.Савицкая  Г. В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. Минск, ИП «Экоперспектива», 1997.

41.Савицкая  Г.В. Методика комплексного анализа  хозяйственной деятельности, 2003г.  –303с.

42.Шеремет  А. Д., Сейфулин Р. С. Методика  финансового анализа. –М.: 1995