Организация системы контроллинга на предприятии

 

     Для распределения удельных переменных затрат использованы значения удельных переменных затрат (таблица 2.1), значения объёма продаж в 10-м периоде (Приложение А, таблица 1).  Распределение удельных переменных затрат на объём продукции найдём, как удельные переменные затраты на объём продаж в 10-м периоде. Результаты расчетов отображены в таблице 2.2. 
 
 
 
 
 

Таблица 2.2 -  Распределение удельных переменных затрат по товарам 

 
 

     Для расчета прибыли предприятия  в 10-м периоде  использованы: значения объёма продаж в 10-м периоде (Приложение А, таблица 1), цены товара (Приложение А  таблица 2), переменных затрат (таблица 2.2.1), постоянных затрат, как сумма затрат на содержание складского хозяйства и затрат, связанных с организацией работы энергетического цеха  (Приложение А, таблица 5),  а также формулы 2.1, 2.2 и 2.3:

Выручка от реализации:

                                                      ВР= Q*Ц,                                                              (2.1)

где    Q-объём продаж;

          Ц- цена реализации.

Сумма покрытия:

                                           СП= ВР - пер.затраты,                                                    (2.2) 

где   ВР- выручка от реализации.

или  СП= Прибыль+пост.затраты

Удельная  сумма покрытия:

                                           УдельнаяСП=СП/Q,                                                        (2.3)

Прибыль=ВР - пер.затраты - пост.затраты. 
 

Таблица 2.3 - Расчет прибыли предприятия за 10-й период 

 

      По  результатам  расчетов, отраженных  в таблице 2.3, видим, что товары «Б», «В» и «Д» имеют отрицательные значения суммы покрытия, поэтому эти товары исключаются из производственной программы. В производственную программу предприятия будет включен товар  «Г», дальнейшие расчеты будут производиться только для этого товара. Цель– получить прибыль.

     Для составления бюджета продаж составим линейное уравнение:

                                                     Y=a+b*x,                                                               (2.4)

где   Y-объём продаж прогнозный;

          a,b- коэффициенты;

          x-цена.

     Расчёт  коэффициентов проведем по формулам 2.5 и 2.6:

                                          b =  ,                  (2.5)                           

                                          a = -  b* ,          (2.6)                            

где    n- количество периодов, в нашем случае равно 10.

     Для расчета составим вспомогательную таблицу  для товара «Г»           (таблица 2.4). 
 

Таблица 2.4-  Вспомогательная таблица для  товара Г 

 

     Для товара «Г» коэффициенты будут равны: b=52,5;  a= -207

Предполагается, что цены товаров в 11-м периоде  возрастут на 10%.

Следовательно цена на товар «Г» в 11-м периоде составит: 5,5*1,10= 6,05 у.д.е .

     Тогда объём продаж в 11-м периоде для  товара «Г» составит:

     Y_{Гпрогоноз}=  -207+52,5*6,05=111 шт.;

 

     Рисунок 2.1 – Динамика продаж товара Г 
 

     2.4 Расчет фонда рабочего времени  и дополнительного количества 

          товара

     Для определения фонда рабочего времени  используется формула:

                                                          ФРВ= ∑(Q+Н_в),                                          (2.7)    

где   Н_в- норма времени, ч/ед.

Результаты  расчетов сведены в таблицу 2.5. 

Таблица 2.5 - Расчет фонда рабочего времени 

 

     Определяем  время, которое будет затрачиваться для производства количества товаров, полученных в результате прогноза. Для этого суммируем фактическую трудоёмкость выполнения операций (приложение А, таблица 9) цехов, где производится товар «Г», в результате получаем 45,51 часа.

                                       ФРВ_Г= ∑ Н_вi * Q_{прогноз(Г)},                         (2.8)                              

где  ФРВ – фонд рабочего времени;

     Н_вi – норма выработки, ч\ед.;

     Q_{прогноз} – объем производимой продукции.

     ФРВ_Г= (0,15+0,14+0,12)*111  =  45,51 ч

     По  условию у предприятия есть два  узких места:

      1) фонд рабочего времени остаётся  неизменным (232,22 ч должны выработать);

     2) на закупку материальных ресурсов  должно быть израсходовано не  более 1500у.е.д.

     Определяем  сумму высвободившихся часов:

                                         ∆ФРВ= ФРВ_общ – ФРВ_Г,                (2.9)                                

                                ∆ФРВ=232,22-45,51 = 186,71 часа

     Исходя  их фактической трудоёмкости выполнения операций по товару «Г» и количеству высвободившихся часов, определим дополнительное количество  товара «Г»:

                                                     Q = ,                 (2.10)                                                

                                          Г_доп= = 455 ед.

     Тогда объём производства данного по товарам  в следующем периоде будет  равен:

                                                    Q =Q_пр + Q_д,              (2.11)                                         

                                         Г_общ = 111+455 = 566 ед.; 

Таблица 2.6- Бюджет продаж