Особенности формирования финансовой отчетности в организации (на примере ООО «Поток»)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Филиал в ст. Павловской

КУРСОВАЯ РАБОТА

ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ 

(на примере ООО «Поток»)

Работу выполнила Е. И. Вишняк

Факультет экономический

Специальность        08.01.09 — «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Научный руководитель  преподаватель Е. А. Ярославцева

Павловская 2011

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 6

Финансовая отчетность и  ее пользователи 6

Общие требования, предъявляемые  к составу финансовой отчетности и формированию ее показателей 13

2. ООО «Поток» — ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ 
ИССЛЕДОВАНИЯ 20

Технико-экономическая характеристика предприятия 20

Анализ основных финансовых показателей деятельности 24

3. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 34

Бухгалтерский баланс предприятия 34

Отчет о прибылях и убытках  — анализ его состава и структуры 40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..... 52

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 54

ПРИЛОЖЕНИЯ Ошибка! Закладка не определена.

 

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время общая  бухгалтерия подразделяется как правило на две подсистемы: внешнюю финансовую и внутреннюю управленческую. Такое подразделение обусловлено различием в целях и задачах внешней и внутренней бухгалтерии.

В финансовой бухгалтерии  создается информация о текущих  расходах в поэлементном разрезе  и доходах предприятия, о состоянии  дебиторской и кредиторской задолженности, о размерах финансовых инвестиций и  доходов от них, состоянии источников финансирования и прочее.

Информация о хозяйственных  операциях, произведенных экономическим  субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных  регистрах и переносится в  сгруппированном виде в бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В системе  нормативного регулирования учета, бухгалтерская отчетность рассматривается  как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение  организации на отчетную дату, а  так же финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Обобщение учетной  бухгалтерской информации необходимо для самой организации и связано  с необходимостью уточнения, а в  некоторых случаях и корректировки  дальнейшего курса ее финансово-хозяйственной  деятельности. Бухгалтерская отчетность предопределена выявлять любые факты, содержание которых может повлиять на оценку пользователей информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках.

Основными потребителями  информации финансовой отчетности являются в основном: государственные налоговые органы, банки, биржи, руководители, учредители, участники и собственники имущества организации, поставщики и покупатели, потенциальные инвесторы заинтересованные во вложении капитала.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее финансово-хозяйственной  деятельности, подготовленная по установленным  формам на основе учетной информации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность не представляет собой коммерческой тайны организации, она является открытой к публикации и, как правило, должна заверяться независимой аудиторской  организацией.

Настоящая курсовая работа посвящена  анализу и изучению формирования состава бухгалтерской отчетности и ее роли в создании информационной базы.

Значение и актуальность данной темы связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), и тех, кто  вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могут полагаться на реальность бухгалтерской (финансовой) информации предоставленной управляющими их предприятий, поэтому необходим детальный анализ на основе бухгалтерской информации в целях получения объективной оценки финансовой деятельности предприятия, который проводится не зависимыми аудиторскими организациями.

В настоящее время во многих странах рыночной экономики, в том  числе и в России используется независимый аудит. В нашей стране уже несколько лет ведется  процесс создания независимого аудиторского контроля по подготовке, аттестации и лицензирования аудиторов. Аудиторская деятельность до 2008 г. регулировалась Указом Президента РФ от 3 ноября 1993 г. № 1105 «О регулировании аудиторской деятельности в Российское Федерации» и Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельности», Федеральным законом от 07.08.2007 № 119-ФЗ, «Об аудиторской деятельности» принят Государственной Думой 13.07.2007 одобрен Советом Федерации 20.07.2007 (в редакции Федерального закона от 14.12.2007 № 164ФЗ)

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Поток».

Изучение и анализ материалов бухгалтерской отчетности по данному  предприятию проводился за период с 2009 г. по 2010 г. включительно.

Целью данной работы является разработка предложений совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности и повышения ее роли в информационном обеспечении экономического анализа.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе были решены следующие задачи:

Изучены и обобщены литературные источники, нормативные и инструктивные  материалы, посвященные вопросам анализа  финансового состояния организации  на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Изучены теоретические основы состава и содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Дана оценка фактического состояния работы в организации  по составлению финансовой отчетности.

4. Дана общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса как результата бухгалтерской информации.

5. Разработаны предложения по совершенствованию составления финансовой отчетности, улучшения финансового состояния предприятия на основе финансового анализа.

Методологической основой  написания курсовой работы является совокупность методических и практических вопросов оценки финансовой деятельности организации по трудам отечественных  и зарубежных экономистов изучаемой  проблемы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 

1.1Финансовая отчетность и ее пользователи

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н, бухгалтерская отчетность —  система показателей, отражающих имущественное  и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.

Основное требование, предъявляемое  к бухгалтерской отчетности, состоит  в том, что она должна давать достоверное  и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина  РФ от 6 июля 1999г. №43н), бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и  убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных  нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

пояснительной записки;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством  подлежит обязательному аудиту).

Согласно приказу Минфина  РФ от 28 июня 2007г. №60н в состав годовой  бухгалтерской отчетности включаются:

бухгалтерский баланс

отчет о прибылях и убытках

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

отчет об изменениях капитала форма №3

отчет о движении денежных средств форма №4

приложение к бухгалтерскому балансу форма №5

пояснительная записка.

Числовые показатели в  бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года — отчетный и предшествовавший отчетному, (кроме отчета, составляемого за первый год).

При несопоставимости данных за период, предшествовавший отчетному  году, с данными за отчетный период в бухгалтерской отчетности они приводятся в сопоставимом виде, данные за предшествовавший период корректируются по правилам составления отчетности за отчетный период.

В соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету объем  предоставляемых форм и включенных в них показателей различается  в зависимости от объема деятельности организации.

Бухгалтерская отчетность субъектов  малого предпринимательства существенно сокращена, поскольку они имеют право не представлять отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Обычные коммерческие организации  предоставляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Коммерческие организации, относящиеся к крупным и крупнейшим (объединения, холдинги, финансово-промышленные альянсы, прочие), кроме того, составляют сводную бухгалтерскую отчетность. Организации, осуществляющие составление сводной бухгалтерской отчетности с учетом данных по своим дочерним (зависимым) обществам, устанавливают объем предоставляемой им этими обществами бухгалтерской отчетности и требования к ней.

Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-

ФЗ и Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34н, определили обязательность представления всеми организациями (кроме бюджетных) годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Государственные и муниципальные  унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Акционерные общества открытого  типа, банки и другие кредитные  организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Публичность бухгалтерской  отчетности заключается в ее опубликовании  в газетах и журналах, доступных  пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них  брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей. Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с нею.

Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

К внутренним пользователям  бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Все они имеют потребности  в информации о предприятии для  ее изучения.

Банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей  определить целесообразность предоставления кредитов, условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих  долгосрочные кредиты, интересует не только ликвидность предприятия по краткосрочным  обязательствам, но и платежеспособность предприятия с позиции ее стабильности в будущем, то есть интересует также  информация, позволяющая судить о  прибыльности бизнеса.

Инвесторов (в том числе  потенциальных собственников) интересует оценка риска и доходности, осуществляемых и предполагаемых инвестиций, способность  предприятия генерировать прибыль  и выплачивать дивиденды.

Поставщиков и подрядчиков  интересует, сможет ли предприятие  в срок рассчитаться с ними по свои обязательствам, то есть ликвидность баланса и финансовая устойчивость как факторов стабильности партнера.

Покупатели и заказчики  заинтересованы в информации, свидетельствующей  о надежности существующих деловых  связей и определяющей перспективы  их дальнейшего развития.

Работники заинтересованы в  информации о прибыльности и стабильности предприятия как работодателя, с  целью иметь гарантированную  оплату своего труда и рабочее  место.

Органы власти заинтересованы в информации для осуществления  возложенных на них функций, ведения  статистического наблюдения и прочее. По данным финансовой отчетности предприятия  Федеральная служба России по делам  о несостоятельности и финансовому  оздоровлению, и ее территориальные агентства проводят анализ и оценку финансового состояния предприятия с точки зрения установления неудовлетворительной структуры баланса для подготовки решения по неплатежеспособным предприятиям.

Налоговые органы пользуются данными отчетности для реализации своего права (равно как и должник, кредитор и прокурор), предусмотренного Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве), на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с, неисполнением денежных обязательств.