Особенности формирования финансовой отчетности в организации (на примере ООО «Поток»)

правдивость это не только документирование хозяйственных операций, на что акцентирует российское законодательство, но и соответствие рыночной реальности (особенно это касается финансовых активов);

нейтральность, или непредвзятость, информации — это отсутствие пистастных оценок, нацеленных на оказание влияния на какую-либо категорию пользователей;

— сопоставимость отчетной информации необходима для обеспечения  методологического единства отчетности составленной в разные периоды времени  с неизменной учетной политикой, что в течении длительного времени не всегда возможно в силу меняющейся конъюнктуры рынка или законодательства.

Российские организации  представляют отчетные данные за два  года — на начало года и конец  года. По российским нормам регулирования, бухгалтерского учета, данные предшествующего  года подлежат корректировке в случае их несопоставимости с отчетными  данными текущего года. Причины каждой корректировки должны быть раскрыты в пояснениях к финансовой отчетности.

Что касается данных корректировок, то на исследуемом предприятии некоторые  статьи баланса и формы № 2 не соответствуют данным на начало года, данные расхождения будут рассмотрены  во второй главе.

В современных условиях входящие в состав бухгалтерской отчетности формы не являются жестко регламентированными, а составляются организациями с  учетом рекомендаций Минфина РФ, изложенными  в приказе от 13 января 2007 г. № 4н.

Вместе с тем при  разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе рекомендуемых Минфином РФ образцов должны соблюдаться рассмотренные выше общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке бухгалтерского баланса (форма №1) должны быть сохранены  коды итоговых строк и коды строк  разделов и групп его статей согласно рекомендации Минфина РФ.

В отчете о прибылях и убытках  показатели, приведенные в разделе  «Расшифровка отдельных прибылей и  убытков» образца рекомендуемой Минфином формы, организации могут представлять в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета. Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу в соответствии с образцом формы, рекомендуемой Минфином РФ, допускается представлять в виде самостоятельных форм или включать в пояснительную записку.

В пояснительную записку  включаются результаты проведенного анализа  бухгалтерской (финансовой) отчетности по основным финансовым показателям  оценки финансового состояния организации и иным, значимым для него показателям и характеристикам. В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в положениях по бухгалтерскому учету и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

Например, по информации о  событиях после отчетной даты, свидетельствующих  о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, которые  могут оказать существенное влияние  на финансовое состояние организации, должна быть дана краткая характеристика такого события и оценка его последствий. Так как это событие не отражено в учете, следовательно, в бухгалтерской отчетности, аналитику финансовой отчетности либо иному ее пользователю важно, ознакомившись с пояснительной запиской, учесть влияние данного события в прогнозных оценках и произвести уточнение соответствующих финансовых показателей и аналитических оценок, сделанных на основе данных форм бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке  анализируемого предприятия отсутствуют данные по оценке финансовой деятельности предприятия. В части анализа представлены значения лишь некоторых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние. Это является негативным моментом при ознакомлении пользователя с бухгалтерской отчетностью, поскольку последняя не содержит всю необходимую информацию для принятия управленческих решений. Поэтому в третьей главе данной курсовой работы будет проведен детальный анализ финансового состояния и дана оценка финансовой деятельности анализируемого предприятия с разработкой предложений по совершенствованию формирования финансовой стратегии.

2. ООО «Поток» — ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ

2.1. Технико-экономическая  характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Поток» создано по решению учредителей в соответствии со ст. 48-65 и 87-94 Гражданского Кодекса Российской Федерации, Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в 1992 г.

Руководитель общества Толасов О. А., главный бухгалтер Тимакова Е. Е.

ООО «Поток» действует на основании Устава, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, штампы, фирменные бланки со своим наименованием, собственную эмблему.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс и расчетный  счет в Сберегательном Банке РФ.

Учредителем является физическое лицо.

Размер уставного капитала составляет 80 000 рублей.

ООО «Поток» осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несет ответственность за результаты своей деятельности перед партнерами, банком, государством, трудовым коллективом своими средствами и имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание.

Данное предприятие применяет  упрощенную систему налогообложения  с объектом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Ведет  бухгалтерский учет в полном объеме.

Государство по обязательствам Общества не отвечает, Общество не отвечает по обязательствам государства.

Основные цели и предметы деятельности ООО «Поток»:

предприятие выполняет строительно-монтажные  работы, изготовляет строительные конструкции  и материалы, а также оказывает  услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы и удовлетворения общественных потребностей;

осуществляет на основе договоров  взаимоотношения с юридическими лицами;

 

самостоятельно планирует  и осуществляет хозяйственную деятельность;

заключает и расторгает договора на выполнение строительно-монтажных  работ собственными силами и по генеральному подряду: на сдачу объектов «под ключ»  или на выполнение отдельных видов  работ;

 

самостоятельно совместно  с заказчиками определяет объемы строительно-монтажных работ по объектам и сроки их выполнения;

по своему усмотрению привлекает на договорной основе организации и  физических лиц для совместного  выполнения работ;

— осуществляет контроль за своевременным и качественным обеспечением необходимой строительной документацией объектов;

— производит контроль за качеством строительно-монтажных работ, выполняемых, как собственными силами, так и субподрядными организациями;

— производит взаиморасчеты с заказчиками, субподрядными организациями и поставщиками по материалам, изделиям, механизмам и транспорту;

— ведет бухгалтерский, оперативный учет, составляет и представляет отчетность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций.

Предприятие осуществляет следующие  виды деятельности:

строительство и реконструкцию, в том числе строительство  объектов производственного и непроизводственного  назначения «под ключ» в установленные  сроки;

ремонтные работы;

— изготовление раствора, бетона, простейших железобетонных, металлических, арматурных и деревянных изделий.

Предприятие вправе осуществлять также любую деятельность, не запрещенную  законодательными актами Российской Федерации.

Предприятие владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним имуществом в пределах устанавливаемых  договором о закреплении имущества, на правах полного хозяйственного ведения.

Источниками формирования имущества  и финансовых ресурсов предприятия  являются:

амортизационные отчисления;

прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, а также от других видов  хозяйственной деятельности;

кредиты банков и других кредиторов;

иные источники, допускаемые  законодательством Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате своей деятельности, оставшейся после уплаты налогов  и других обязательных платежей.

Так же в распоряжении предприятия  находится: четыре машины ГАЗ 52; один ЗИЛ 431410; ИЖ 2715; УАЗ 3302; ВАЗ 2106. Общая площадь  территории - 5898 м2 Имеются станки - Зшт., 5компьютеров.

Организация ведёт бз'хгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включенных в рабочий план счетов предприятия. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта являются типовые первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

Функции ведения бухгалтерского учёта в ООО «Поток» возложены на бухгалтерию,  возглавляемую главным бухгалтером, в подчинении которого находятся бухгалтер-кассир, бухгалтер по заработной плате, и два бухгалтера, ведущих учет материальных ценностей (рис 1), (прил. 1)

Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерской службой.

В соответствии с законом  №129-ФЗ [2] ответственными являются:

За организацию бухгалтерского учёта и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации;

За формирование учётной  политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской  отчётности - главный бухгалтер организации.

В данной работе следует обратить внимание и охарактеризовать экономическую  деятельность предприятия ООО «Поток»

Таблица 2.1 Финансовые показатели ООО «Поток»

 

Показатели	На начало	На конец	Темп изменения %
Выручка от продажи (тыс. р.)	2 059 088	2 625 326	+21,5
Себестоимость проданной продукции (тыс. р.)	641 612	641 097	-0,08
Коммерческие расходы (тыс.р.)	988 489	1 246 642	+20,7
Прибыль от продажи (тыс. р.)	428 986	737 587	+41,8
Прибыль до налогообложения (тыс. р.)	363194	640 760	+76,4

Стоимость основных средств  увеличилась на 4146 тыс. р. и составляет 222,3 %, что вызвано проведением  модернизации, обновления и улучшения  физического состояния основных фондов Павловского филиала начиная  с 2007 г.. Оборотные активы увеличены  на 6509 тыс. р. по сравнению с предыдущими  годами и составляют 180.3 %, что связано  в основном с увеличением остатков на конец года материалов, увеличением  дебиторской задолженности, а так  же увеличением денежных средств.

Объем реализации работ увеличен на 5638 тыс. т., что составляет 146.7 %, незначительное увеличение наблюдается.

2.2. Анализ основных финансовых  показателей деятельности

Каждая организация для  осуществления своей деятельности должна иметь ряд необходимых  исходных факторов, одним из которых  выступают финансовые ресурсы. Источники  их образования для каждого предприятия  разные, что в значительной степени  оказывает влияние на действие его  руководства.

Максимальное количество наиболее информативных параметров, дающих объективную и полную оценку финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменения  в структуре активов и пассивов, расчетов с дебиторами и кредиторами  дает финансовый анализ.

Увеличение объема реализации отразилось на увеличении выручки. В 2008 году увеличение выручки по отношению  к 2007 году составляет 27174 тыс. р., а по сравнению с 2007 годом на 2358 тыс. р.

Прибыль по основному виду деятельности в 2008 году по отношению  к 2007 г. снижена на 1039 тыс. р., а по отношению к 2007 г. наблюдается увеличение на 3567 тыс.р.

На уменьшение прибыли  повлияла так же и заработная плата, которая в 2008 г. по сравнению с 2007 годом увеличилась на 7783 тыс. р., что  составляет 328,4 %. Данные изменения связаны  с увеличением штатного расписания работников предприятия, после экономического спада и сокращения численности  персонала, а так же увеличением  должностных окладов с целью  улучшения материального благосостояния работников ООО «Поток», предусмотренных коллективным договором.

Налог на прибыль в 2008 г. снижен на 1794 тыс. р. по сравнению с 2007 г. и 2007 г. и составляет 26,14% , что также  отражается на прибыли предприятия  оставшейся после уплаты налога. Снижение налога на прибыль объясняется введением  в действие 25 главы Налогового Кодекса  РФ части второй предусматривающей  снижение ставки налога на прибыль  до 23%. Данный налог начисляется и  уплачивается головной организацией ООО «Поток» по результатам деятельности всего объединения.

Уровень рентабельности за 2008 г. составил 33,8 % , а за 2007 г. — 65 % то есть рентабельность понизилась на 31,2 пункта.

Таким образом, общее снижение рентабельности по факторам составляет 31.2 %, что соответствует общему изменению  рентабельности производства по сравнению  с данными за 2007 год.

Следует обратить внимание на отчет о выполнении плана производственно-финансовых показателей по годам. Где снижение показателей 2008 г. по отношению к 2007 г. по прибыли и по объему реализации было запланировано экономистами объединения, но фактические показатели по годам и по сравнению с плановыми все-таки выше и по объему реализации, и по прибыли.

В заключении следует отметить, что предприятие ООО «Поток» за 2007—2008 гг. существенно изменила свою структуру. При этом предприятие полностью обеспечено основными и оборотными средствами, имеет квалифицированный персонал для выполнения стоящих перед ним задач.