Отчет о практике в ТОО «Гордорремстрой»

 

Погашение задолженности перед  поставщиками отражается: по дебету счета 3310/00 и кредиту счета 1030 "Расчетный  счет".

Учет расчетов с поставщиками ведется  бухгалтерией ТОО «Гордорремстрой», при помощи компьютерной программы "Система бухгалтерского учета", которая действует и разработана  по особенностям предприятия, синтетический  учет ведется в журнале – ордере № 6 по кредиту счета 3310/00 "Расчеты  с поставщиками", аналитический  учет – в ведомости по дебету этого счета. Все это служит основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 3310/00, по итоговым данным которых  делаются данные записи в Главную  книгу.

Приведем примеры  отражения на счетах бухгалтерского учета расчеты предприятия ТОО "Гордорремстрой" с покупателями и заказчиками.

1) Предъявлен  счет к оплате ИП Калачеву  А.Ф. на сумму отпущенных лекарственных  препаратов по продажным ценам  без налога на добавленную  стоимость:

Дебет счета 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков"

Кредит счета 6010 - "Доход от реализации продукции  и оказания услуг", субсчет "Доход  от реализации приобретенных товаров"- 43557 тенге

2) На сумму налога  на добавленную стоимость по  этим лекарственным препаратам:

Дебет счета 1210 "Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков"

Кредит счета 3130 "Налог  на добавленную стоимость" - 5662 тенге

3) Поступил платеж  от ИП Калачева А.Ф. по предъявленным  к оплате расчетно-платежным документам  на основании приходного-кассового  ордера:

Дебет счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

Кредит счета 1210 "Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков"- 67248 тенге

ТОО "Гордорремстрой" получило в счет реализации товаров 100%-ную предоплату от ИП Дон в  сумме 45000 тенге. Отгрузка произведена  через 10 дней после получения предоплаты. В бухгалтерском учете организации  оформляются следующие записи:

1) Отражено поступление  аванса в счет предстоящей  поставки продукции:

Дебет счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" - 45000 тенге

Кредит счета 3510 "Краткосрочные авансы полученные" - 45000 тенге.

2) Зачет задолженности  покупателей за отгруженные им  товары за счет ранее полученных  авансов без НДС:

Дебет счета 3510 "Краткосрочные авансы полученные"

Кредит счета 1210 "Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков"- 45000 тенге

Можно сделать  выводы, что существует достаточно много вариантов учёта расчётов с покупателями и заказчиками, каждый из которых имеет свою определённую специфику и методы для реализации в системе бухгалтерского учёта. Моментом реализации товаров может  быть признана оплата товаров (поступление  денежных средств на счета и в  кассу торгового предприятия) или  их отгрузка и предъявление покупателю расчетных документов к оплате.

 

ЖУРНАЛ по кредиту счета 3310 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" (сокращенный) за январь 2010 года

Регистрационный номер	Расчетный документ	Поставщик	Приходный документ (за что)	Стоимость материалов по учетным ценам		С кредита счета 3310 в дебет счетов:				За неприбывший груз (в пути, на складе поставщика)	Сумма акцепта, тенге	Отметки об оплате
				1310, 1350	1330,1350	1310	1330	8310	1420 (НДС)			дата оплаты	1030
1	54	АО Энергосбыт"	электроэнергия					11552	1848		13400	7.02	134

Начисление заработной платы

 

Согласно Закону «О труде и его  оплате» заработная плата — это

вознаграждение, исчисленное, как  правило, в денежном выражении, которую  по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу.

      Основными задачами  учета труда и его оплаты  в ЗАО «АРЭК» являются:

- точный учет личного состава  работников, отработанного ими времени  и

  объема выполняемых работ;

- правильное исчисление сумм  оплаты труда и удержании из  нее;

- учет расчетов с работниками,  с бюджетом и внебюджетными  фондами;

- правильное распределение начисленных  сумм оплаты труда и отчислений  между   различными видами издержек.

      Фонд заработной  платы на предприятии включает  в себя:

. оплату за отработанное время,  в том числе оплату труда  лиц, принятых на

   работу по совместительству;

. оплату за неотработанное время,  то есть оплату ежегодных и  дополнительных    отпусков, простоев не по вине рабочих и др.

      Так как штат  работников ТОО «Гордорремстрой» значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих — повременной.

Сдельная форма – заработок  рассчитывается на основе количества

произведенной продукции и расценки за ед. продукции. Повременная -

заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за

период.

Ведение учета выработки цеховых  рабочих возложен на бухгалтерию ТОО «Гордорремстрой», где проходит соответствующую обработку.

            Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем

перечисления соответствующих  сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без «ажиотажа» в течение нескольких дней.

      Однако имеют место  и выплаты через кассу по  расходным кассовым

ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда:

- работник недавно работает  на предприятии, и не успел  оформить карточку;

- работник нуждается в выплате  аванса;

и др.

      Для учета расчетов  по оплате труд в рабочем  Плане счетов ТОО «Гордорремстрой» предусмотрен активно-пассивный счет 3350«Расчеты с персоналом  по оплате труда»

 

 

 

 

 

 

 

7.Учет капитала

 

Вклад в уставный капитал в виде имущества является финансовым вложением  предприятия. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных  по договорам, которые предусматривают  исполнение обязательств неденежными  средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче. Стоимость активов устанавливается  исходя из цены, по которой в сравнимых  условиях предприятие обычно определяет стоимость аналогичных активов.

Целью оценки вклада в уставной капитал  в форме недвижимости является обоснование  рыночной стоимости основных средств  для принятия решения о взносе его стоимости в уставной капитал.

Важность правильной оценки имущественного вклада в уставной капитал состоит  и в том, что декларируемая  стоимость основных средств предприятия  будет является базой для исчисления налога на имущество и расчета  амортизационных отчислений. Таким  образом, оценка имущества будет  прямо влиять на финансовую эффективность  предприятия.

Для целей налогообложения передача имущества в качестве вклада в  уставный капитал не признается реализацией. В связи, с чем налогом на добавленную  стоимость такая передача не облагается. Сумма НДС, уплаченная при приобретении имущества, переданного впоследствии в качестве вклада в уставный капитал, учитывается в стоимости такого имущества.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал предприятия, признается его денежная оценка, согласованная  учредителями (участниками) предприятия, если иное не предусмотрено законодательством  Республики Казахстан.

Таким образом, в целом, учредительные  документы ТОО «Гордорремстрой» соответствуют законодательству Республики Казахстан, уставный капитал также сформирован в соответствии с законодательством.

Для обобщения информации о состоянии  и движении уставного капитала в  Типовом плане счетов бухгалтерского учета предназначен подраздел 39 «Капитал и резервы». В Рабочем плане  счетов бухгалтерского учета, составленном по МСФО для этой цели предназначен подраздел 5000 «Уставный капитал», который  включает в себя следующие группы счетов:

- группа счетов 5010 «Неоплаченный  капитал». На счетах группы отражаются  операции по внесению вкладов  в уставный капитал. 

Таким образом, сумма задолженности  учредителей (участников) по их объявленным  и зарегистрированным, но не внесенным  в уставной капитал вкладам называется неоплаченным капиталом. Указанный  капитал учитывается на одноименном  активном счете 5010 «Неоплаченный капитал»,

Записи по этим счетам производятся при формировании, увеличении или  уменьшении уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, после  внесения соответствующих изменений  в учредительные документы предприятия  с одновременной их государственной  регистрацией в органе исполнительной власти.

По дебету счета 5010 «Неоплаченный  капитал» отражается сумма задолженности  учредителей по вкладам в уставный капитал, а по кредиту – фактическое  поступление сумм вкладов учредителей  в уставный капитал. дебетовое сальдо (остаток) показывает сумму задолженности  учредителей по их объявленным, но не оплаченным вкладам в уставный капитал.

Если предприятие полностью  сформировало свой уставный капитал, соответствующий  размеру, зафиксированному в учредительных  документах, счет 5020 полностью закрывается  и не будет иметь дебетового сальдо. Аналитический учет по группе счетов счету 5000 "Уставный капитал" организован таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям предприятия, стадиям формирования капитала. Кредитовые обороты по счету 5020 отражены в журнале-ордере №13.

Первоначальный размер уставного  капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей  и не менее суммы, эквивалентной  ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации  товарищества.

Внесение учредителем вклада в  уставный капитал в виде основных средств происходит на основании  приходного первичного документа - акта приемки-передачи основных средств.

На основании этого акта и  учредительного договора бухгалтерией производятся записи.

Корреспонденция счетов по учету уставного капитала

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов (Типовой план счетов по МСФО)		Сумма
		Д-т	К-т
1	Задолженность учредителей по вкладам  в уставный капитал	5020	5010	180000
2	Поступление основных средств и нематериальных активов от учредителей в качестве уставного капитала	2410	5020	180000

 

В практике учета могут быть случаи, что уставный капитал вносится учредителями частично в качестве нематериальных активов, частично денежными средствами, частично. Например уставный капитал  предприятия объявлен в размере 100000,0 тыс.тенге. 50% - вносится в качестве денежных средств, 10% - в качестве программного обеспечения, 40% - в качестве основного  средства (компьютер). В этом случае составляется следующая корреспонденция  счетов:

Дебет 1040 – Kредит 5020 - 50000,0 тыс. тенге  – денежные средства;

Дебет 2710 - Kредит 5020 - 10000,0 тыс. тенге  – нематериальные активы;

Дебет 2410 – Кредит 5020 - 40000,0 тыс. тенге  – основные средства.

При этом поступление основных средств  и нематериальных активов документально  сопровождается актом приемки-передачи. Поступление денежных средств –  выпиской банка.

Без согласия общего собрания досрочное  изъятие имущества, права пользования, внесенные учредителями в качестве вклада в уставной капитал товарищества, не допускается

Учет добавочного  и резервного капитала

 

Резервный капитал предприятие  создает на случай нехватки средств  в будущем для выплаты денег  по каким-либо основаниям. Следует отличать резервы, создаваемые в ходе деятельности предприятия, на покрытие возможных  расходов и резервный капитал, который  создается, например, для направления  его средств на увеличение уставного  капитала, выплаты части распределяемого  дохода при нехватке средств чистого  дохода. Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия по окончании отчетного периода.

В ТОО «Гордорремстрой» резервный капитал создан на условиях, предусмотренных учредительными документами.

Для целей учета резервного капитала в Типовом плане счетов предусмотрен подраздел 5400 «Резервы», который предназначен для учета резервов, который, в  свою очередь, отражаются на счетах капитала согласно требованиям МСФО, а также  в соответствии с учредительными документами и учетной политикой  предприятия.