Отчет о практике в ТОО «Гордорремстрой»

При вводе в эксплуатацию основных средств, приобретенных от поставщиков акт составляется в  одном экземпляре на каждый отдельный  объект приемочной комиссией, назначенной  руководителем Компании. Акт приемки-передачи основных средств, после его оформления, с приложенной технической документацией (технический паспорт, чертеж и пр.) передается в бухгалтерию, подписывается  главным бухгалтером и утверждается руководителем Компании или лицом, на то уполномоченным. На основании  этих документов бухгалтер делает запись в инвентарную карточку учета  основных средств, после чего передает техническую документацию материально-ответственному лицу, за которым закреплено это  основное средство. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается  лишь при учете производственного  и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты  однотипны, имеют одинаковую стоимость  и приняты в одном календарном  месяце.

При оформлении перемещения  основных средств между филиалами  акт приема-передачи выписывается в  двух экземплярах материально-ответственным  лицом, передающим активы, подписывается  главным бухгалтером, утверждается руководителем Компании . Первый экземпляр  с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию филиала, передающего основные средства. Второй экземпляр вместе с технической  документацией передается филиалу-получателю. Одновременно из бухгалтерии филиала-поставщика в филиал-получатель и бухгалтерию  Исполнительной дирекции электронной  почтой передается извещение на переданные основные средства.

При безвозмездной передаче основных средств с баланса Компании на баланс других юридических лиц  акт выписывается в трех экземплярах  на все передаваемые объекты комиссией, назначенной приказом Президента Компании либо уполномоченного им лица. Акт  подписывается представителями  двух сторон и утверждается единственным акционером Компании. Далее один экземпляр  акта передается в бухгалтерию Исполнительной дирекции, второй экземпляр передается в бухгалтерию филиала Компании для формирования бухгалтерских  записей. Третий экземпляр вместе с  технической документацией передается юридическому лицу, принимающему основные средства.

В акте приемки-передачи основных средств обязательно должны указываться  следующие данные:

а) наименование основных средств;

б) инвентарный и заводской  номера основных средств;

в) дата приобретения основных средств;

г) первоначальная стоимость  основных средств;

д) балансовая стоимость  основных средств;

е) сумма начисленной  амортизации основных средств;

ж) сумма переоценки основных средств.

При первичном вводе  в эксплуатацию построенного объекта  акт приемки-передачи основных средств  ОС-1 составляется на основании Акта приемочной (рабочей) комиссии по форме, утвержденной постановлением Правительства  Республики Казахстан от 15.10.2001г. №1328. Акт приемки-передачи основных средств  ОС-1, после его оформления с приложенной  технической документацией (технический  паспорт, чертеж и пр.), утверждается руководителем Компании или лицом, на то уполномоченным, и затем передается в бухгалтерию. На основании полученных документов бухгалтер делает запись в инвентарную карточку учета  основных средств, после чего передает техническую документацию материально-ответственному лицу, за которым закреплено это  основное средство.

Накладная на внутреннее перемещение  основных средств  применяется при  передаче основных средств от одного материально-ответственного лица другому  внутри структурного подразделения  Компании. Разрешение на передачу выдается руководителем Компании, либо уполномоченным лицом. Выписывается акт на внутреннее перемещение основных средств в двух экземплярах лицом, передающим основное средство. Первый экземпляр с подписями получателя и отправителя передается в бухгалтерию как основание для формирования бухгалтерских записей, второй остается у материально-ответственного лица, передающего основные средства, как основание для передачи основного средства. В накладной указываются все данные по передаваемому объекту, а также указывается причина перемещения.

Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и (модернизированных) основных средств применяется для  оформления приемки-передачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции  и модернизации. Акт составляется и подписывается приемочной комиссией, назначенной руководителем Компании, и утверждается руководителем Компании . При выполнении работ хозяйственным  способом акт выписывается в одном  экземпляре, а при выполнении ремонта, модернизации, реконструкции подрядным  способом, акт выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию для внесения информации о произведенном ремонте, реконструкции  или модернизации в инвентарную  карточку, а второй экземпляр передается подрядной организации. В технический  паспорт соответствующего объекта  основных средств материально-ответственным  лицом вносятся необходимые изменения  в характеристику объекта, связанные  с модернизацией, реконструкцией.

Затраты на ремонт, производимые в целях сохранения и поддержания  технического состояния объекта, первоначальную стоимость основных средств не увеличивают, а признаются как текущие расходы  в момент их возникновения. Увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств производится в  случае улучшения состояния объекта, повышающего его первоначально  оцененные нормативные показатели: срок полезной службы, производственную мощность и т.д. Заключение об отнесении  затрат на капитализацию или на ремонт дается приемочной комиссией по основным средствам в акте приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и (модернизированных) объектов.

Аналитический учет основных средств ведется в бухгалтерии  ТОО «Гордорремстрой »в инвентарных  карточках, которые открываются  на каждый инвентарный объект. Инвентарные  карточки ведутся в электронном  виде. Инвентарные карточки заполняются  в бухгалтерии Исполнительной дирекции на основании актов приемки-передачи основных средств, технических паспортов  и других документов.

Все основные средства, закрепленные за материально ответственными лицами в разделе цехов (отделов) предприятия, заносят в инвентарные списки основных средств. Списки находятся  у материально ответственных  лиц и используются ими для  оперативных целей. Данные о стоимости  основных средств в списках и  инвентарных карточках должны соответствовать. По месту нахождения учет основных средств может вестись во вторых экземплярах инвентарных карточек, которые выписывает бухгалтерия. Данные картотеки бухгалтерии и картотеки  по месту эксплуатации основных средств  должны быть тождественны.

Согласно Типовому плану  счетов от 23.05.2007 №185 для учета основных средств предназначена группа счетов 2410 «Основные средства».

Основные средства на предприятии  детализируются по видам. Вид основных средств – это объединение  активов, одинаковых по характеру и  использованию в деятельности организации. В зависимости от детализации  по видам основных средств открываются  синтетические счета:

2411 - Земля

2412 - Здания и сооружения

2413 - Машины и оборудование, передаточные  устройства

2414 - Транспортные средства

2415 - Прочие основные средства

На счете 2411 «Земля» учитываются  земельные участки, которые находятся  в собственности Компании либо переданы Компании в постоянное землепользование. Инвентарным объектом является каждый земельный участок, на который выдан  «Акт на право собственности на земельный  участок (право постоянного землепользования)»

На счете 2412 «Здания и  сооружения» учитываются архитектурно-строительные объекты, назначение которых состоит  в создании условий для труда, жилья и хранения материальных ценностей. Инвентарным объектом считается  каждое отдельно стоящее здание.

На счете 2413 «Машины и  оборудование, передаточные устройства»  учитываются:

• Установка «Magnum» позволяет одному оператору быстро и эффективно производить ремонт дорожного покрытия;
• сети водопроводные, тепловые, канализационные; спутниковые, радио и радиорелейные сети связи; внутренние газопроводы и трубопроводы и пр.
• цифровое электронное оборудование коммутации и передачи данных, оборудование цифровых систем связи, цифровая измерительная техника связи.
• оборудование каналообразования всех типов (КЛС, ВОЛС, ЛЭП и т.п.), оборудование радиорелейных линий связи, аналоговое оборудование передачи дискретных сигналов (телемеханики и др.);
• компьютеры, принтеры, сканеры, плоттеры, маршрутизаторы, коммутаторы, концентраторы, модемы, устройства резервного копирования и восстановления данных, ксероксы, источники бесперебойного питания;
• приборы диагностики, лабораторные и измерительные, приборы коммерческого учета и установки для обработки трансформаторного масла.

На счете 2414 «Транспортные  средства» учитываются технические  устройства, предназначенные для  перемещения людей и грузов.

На счете 2415 «Прочие основные средства» учитываются:

• шкафы, столы, подставки, тумбочки, стулья, кресла, диваны т.д.
• библиотечные фонды
• многолетние насаждения независимо от их возраста (живые изгороди, полезащитные насаждения, многолетние насаждения цветов, плодовые и ягодные насаждения, виноградники).
• предметы производственного назначения, служащие для выполнения или облегчения производственных операций; оборудование, способствующее охране труда; вместилища для хранения жидких, сыпучих и других материалов; предметы производственного назначения, механизированные и немеханизированные орудия ручного труда, электроинструмент и станочное оборудование; кондиционеры.
• предметы конторского и хозяйственного обзаведения: сейфы, видео и аудио аппаратура, телевизоры, холодильники, ковры, зеркала, жалюзи и т.д.

Эти счета по отношению  к бухгалтерскому балансу активные, поэтому по их дебету отражаются поступления, а по кредиту - выбытия основных средств.

Основные средства учитываются  по балансовой стоимости и по этой стоимости они показываются в  разделе «Долгосрочные активы»  бухгалтерского баланса.

Счет 2930 «Незавершенное строительство», где ведется учет объектами, которые  могут быть идентифицированы и которые  находятся в процессе строительства  и проектирования. К ним относятся  любые выполненные объемы строительства  с фактически понесенными затратами: подготовка территории, выполненные  строительно-монтажные работы, сданное  в монтаж оборудование, проектно-изыскательские и предпроектные работы.

Поступления объектов основных средств путем строительства, приобретения и изготовления являются капитальными вложениями.

Для контроля и выявления  себестоимости капитальных вложений применяется счет 2930 «Незавершенное строительство». На этом счете учитываются:

1. суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
2. затраты на подготовку строительного участка;
3. затраты на установку и монтажные работы;
4. затраты на оплату труда работников, непосредственно связанные со строительством и приобретением актива;
5. регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с получением прав на объект основных средств;
6. себестоимость тестирования работы актива;
7. иные затраты, непосредственно связанные с сооружением и изготовлением объекта основных средств, в частности, начисленные до принятия объекта основных средств к учету вознаграждения по заемным средствам, если они привлечены для строительства.

При поступлении основных средств в АО "KEGOC" данные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются следующими записями:

 

1. Приобретен трансформатор  у других юридических лиц:

Дебет счета 2413 «Машины  и оборудование» 150000 тенге

Дебет счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» 19500 тенге

Кредит счета 1030 «Денежные  средства на текущих банковских счетах» 169500 тенге.

 

2. Оприходован холодильник,  приобретенный подотчетным лицом  за наличный расчет:

Дебет счета 2415 «Прочие  основные средства» 37168 тенге

Дебет счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» 4832 тенге

Кредит счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» 42000 тенге.

 

3. Безвозмездное поступление  основных средств от юридических  лиц в виде мебели:

Дебет счета 2415 «Прочие  основные средства»

Кредит счета 6220 «Доходы  от безвозмездно полученных активов» 25000 тенге

 

4. Приобретение основных  средств у филиала компании:

На балансовую стоимость:

Дебет счета 2415 «Прочие  основные средства»

Кредит счета 3320 «Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям» 250000 тенге

- на сумму НДС :

Дебет счета 1420 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит счета 3320 «Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям» 32500 тенге

- на сумму износа, начисленную  у передающей стороны:

Дебет счета 2415 «Прочие  основные средства»

Кредит счета 2424 Амортизация  прочих основных средств» 100000 тенге

Итого первоначальная стоимость  основных средств, полученных от дочерней организации 350000 тенге.

 

5. При инвентаризации  выявлены неучтенные основные  средства:

• балансовая стоимость, определенная экспертным путем:

Дебет счета 2415 «Прочие основные средства»

Кредит счета 6280 «Прочие  доходы» 64000 тенге

• амортизация неучтенных основных средств, определенных экспертным путем

Дебет счета 2415 «Прочие основные средства»

Кредит счета 2424 «Амортизация прочих основных средств» 18000 тенге

Итого первоначальная стоимость, определенная экспертным путем 82000 тенге.

 

6. Перемещение основных средств  внутри предприятия: