Отчет о практике в ТОО «Гордорремстрой»

Не являются плательщиками земельного налога:

• Плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
• Организации, содержащиеся только на счету государственного бюджета;
• Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний.

Земельный налог  учитывается на счете 3160. При начислении налога счет 3160 «Земельный налог» кредитуется и дебетуется счет 7210«Общие административные расходы». Декларация по земельному налогу представляется не позднее 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 700.01, а также расчет текущих платежей по земельному налогу в сроки установленные настоящей статьей.

Расчет текущих  платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

Налог на транспортные средства  начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории РК.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты  обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное  подразделение, имеющие объекты  обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.

Объектами налогообложения  являются транспортные средства, за исключением  прицепов, подлежащие государственной  регистрации и состоящие на учёте  в уполномоченном органе. Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год , не позднее первого июля налогового года. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до первого июля текущего года, а в случаях регистрации и перерегистрации транспортных  средств уплата налога производится до совершения указанных действий по месту регистрации и учета транспортных средств.

 При регистрации  транспортных средств, в связи  с изменением владельца или  переменой место жительства на  территории РК в текущем году  налог вторично не уплачивается. При отчуждении права собственности на транспортное средство в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.

Счет 3170 «Налог на транспортные средства». Начисление налога отражают по кредиту счета 3170 и дебету счетов 7110, 7210,8110,8210,8310,8410.

Перечисление  налога на транспортные средства отражают по кредиту счета 1030 «Деньги на расчетном счете» и дебету счетов 3150,3160,3170,3180.    

Налог на имущество.

Плательщиками налога на имущество являются:

• Юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
• Индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

Юридические лица не резиденты РК являются плательщиками  налога по объектам обложения, находящимся на территории РК.

    Объектом  налогообложения являются основные  средства и 

нематериальные  активы. Налоговой базой по объектам налогообложения налога на имущество является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по банным бухгалтерского учета. Предприятия и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 % в среднегодовой стоимости объектов налогообложения.                                                                                                                                            Налог на имущество учитывается на счете 637. Начисление налога

отражают  по кредиту счета 3170 «Налог на имущество» и дебету счета 7210 «Общие административные расходы».Расчет сумм текущих платежей налога производят по форме 701.00.

7.б). Учет краткосрочной  и долгосрочной  кредиторской  задолженности

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов «Гарантии  и условные обязательства» и «Прочая  кредиторская задолженность и начисления», в который входят следующие счета: 3410 «Гарантийные обязательства», 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 3350 «задолженность должностным лицам», 3360«Арендные  обязательства», 3380 «Вознаграждения к оплате», 3350 «Начисленная задолженность по отпускам работников», 3390 «Прочие».

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется  на пассивном счете 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении заработной платы кредитуют счет 3350 и дебетуют счета:

2931 «Незавершенное  строительство»;

7110 «Расходы по реализации готовой продукции»;

7210 «Общие и административные расходы» - на суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и административно- управленческому персоналу;

8112 «Оплата труда производственных рабочих»;

8312 «Оплата труда работников» - на суммы заработной платы, начисленной работникам вспомогательного производства;

8412 «Оплата труда работников» - на суммы заработной платы, начисленной цеховому персоналу.

Учет  расчетов с должностными лицами. Для учета расчетов с должностными лицами предназначен счет 3350 «Задолженность должностным лицам», на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 7210 «Общие и административные расходы» и кредитуют счет 3350 «Задолженность должностным лицам».Обоснованное ведение задолженности должностных лиц позволяет акционерам иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемые должностными лицами субъекта.

Начисленная задолженность по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета.

Распределение заработной платы записывают:

По счету 126 – в ведомость учета затрат по капитальным вложениям ;

По счету  7110 – в ведомость учета расходов по реализации товаров – по каждому субсчету и соответствующим статьям издержек обращения;

По счету  7210 – в ведомость учета общих и административных расходов – по статьям этих расходов;

По счету  8110 – в ведомость «затраты по цехам»; заработная плата должна быть отнесена на соответствующие цеха, производства и объекты учета или калькуляции;

По счету  8310 – в ведомость «затраты по цехам»; заработная плата должна быть отнесена на затраты цехов вспомогательного производства и объекты учета или калькуляции;

По счету  8410 – в ведомость «Затраты по цехам»;

Учет  процентов к оплате ведется на счете 3380 «Вознаграждения к оплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы в виде вознаграждения» и кредитуют счет 3380 «Вознаграждения к оплате», и кредиту счетов:

1030 «Деньги  на расчетном счете» - при оплате  процентов с расчетного счета;  «Деньги на валютном счете  внутри страны» или  «Деньги  на валютном счете за рубежом»;

1011 «Деньги  в кассе в национальной валюте»  - при оплате процентов наличными  из кассы.

Аналитический учет процентов к оплате ведется  в оборотной ведомости по расчетным  счетам, в которой аналитические  счета открывают на каждого плательщика  процентов – юридическое или  физическое лицо.

 

 

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поступление материальных ценностей  от поставщиков, выполнение работ и  услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между  ТОО «Гордорремстрой» и поставщиками договоров – поставки, где оговариваются  вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия  поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых  работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность  и срок действия договоров, указываются  реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих  сторон. Вес ТМЦ, поступающие на ТОО  «Гордорремстрой» от поставщиков должны сопровождаться накладными или товарно  – транспортными накладными и  счет – фактурами, причем счет –  фактуру поставщик мог послать  сразу, либо в течении 10 – ти дней.

В связи с введением с 2001 г. в действие II части налогового кодекса, счет – фактуры должны выписываться в течении 5 дней.

Поступающие на ТОО «Гордорремстрой» ТМЦ кладовщик должен принять  по количеству и качеству. После  приемки ТМЦ на склад, кладовщик  составляет приходный ордер с  присвоением номенклатурного номера, учет сырья ведут в разрезе  наименований. Поступившее на предприятие  сырье приходуют по фактическим  ценам. Все накладные на приход сырья  ежедневно сдаются на проверку в  бухгалтерию.

После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета – фактуры заносятся  в книгу покупок для того, что  бы в конце месяца вывести общую  сумму НДС за месяц.

Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия  ТОО «Гордорремстрой» ведет на пассивном  синтетическом счете 3310 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками". К данному счету открыты следующие  субсчета:

3310/00 – Расчеты с поставщиками

3310/1 – Расчеты с поставщиками  столовой

3310/2 – Расчеты с субподрядчиками

Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается бухгалтерией ТОО  «Гордорремстрой» на счете 3310/00 "Расчеты  с поставщиками" без применений счета 1610 "Расчеты по авансам выданным".

Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер  и дата документов, на основании  которых будет производиться  расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 3310/00.

Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится на ТОО «Гордорремстрой» через расчетный  счет – платежными поручениями, наличными  денежными средствами через кассу.

На предъявленные на оплату счета  поставщиков кредитуют счет 3310/00 "Расчеты с поставщиками" и  дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих  расходов (Приложение).

На счет 3310/00 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении  недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и  арифметических ошибок кладовщик составляет Акт приемки, где указывается  вид транспорта поставщика, результат  недогруза или некачественного  сырья. При этом в бухгалтерии  составляется следующая проводка:

Д-т счета 3390 "Расчеты по претензиям"

К-т счета 3310/00 "Расчеты с поставщиками"

После чего поставщик высылает в  денежном выражении суммы недостачи:

Дебет счет 1030 "Расчетный счет" Кредит счета 3390 "Расчеты по претензиям" или присылает взамен некачественного  товара новый: Дебет соответствующих  материальных счетов Кредит счета 3310/00 "Расчеты с поставщиками".

Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией ТОО «Гордорремстрой» по дебету счета 3130 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам) и  кредиту счета 3310/00 "Расчеты с  поставщиками".

В январе 2010 г. ТОО "Гордорремстрой" была приобретена партия продукции на сумму 29072 тенге. При этом оприходование прибывших на склад отражается по дебету счета 1330 "Товары", по стоимости их приобретения без НДС в корреспонденции с кредитом счета 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам". Также предприятию было выставлено несколько счетов-фактур: от АО Казахтелеком на сумму 7500 тенге, от арендодателя на сумму – 12400 тенге.

В результате на счетах бухгалтерского учета было отражено следующее:

Корреспонденция счетов по приобретению продукции на ТОО "Гордорремстрой" за январь 2010 г.

Содержание операций	Корресп-я счетов		Сумма
	Дебет	Кредит
Отражено поступление товарной продукции  на склад	1330	3310	25727
Отражена сумма НДС по приобретенным  товарам, сумма принята к зачету	1420	3310	3345
Получен счет-фактура от поставщика услуг АО Казахтелеком	7210	3310	6637
Отражена сумма НДС, принятая к  зачету	1420	3310	863
Получен счет-фактура на аренду от арендодателя	7210	3360	10973
Отражена сумма НДС, принятая к  зачету	1420	3360	1427

Таким образом, итоговые обороты по дебету счета 1420 "Налог на добавленную стоимость  за январь 2008 года составили в сумме 5635 тенге. Данная сумма была отнесена на возмещение: дебет счета 3130 "Налог  на добавленную стоимость" в корреспонденции  с кредитом счета 1420 "Налог на добавленную стоимость".