Отчет о практике в ТОО «Гордорремстрой»

Счета данного подраздела разбиваются  на следующие группы счетов:

Группа счетов 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» - на счетах этой группы отражается резервный  капитал, установленный в соответствие с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Группа счетов 5420 «Резерв на переоценку основных средств» - на счетах этой группы отражаются операции по переоценке финансовых активов, основных средств, нематериальных активов.

Уменьшение размера резервного капитала отразится как дебетовый  оборот, а увеличение уставного капитала как кредитовый оборот. Порядок образования  и использования резервов, создаваемых  в соответствии с законодательством, достаточно распространен и известен. Отметим, что основанием для записей  в бухгалтерском учете по счетам учета уставного и резервного капитала для бухгалтера является решение  участника или участников товарищества. Использование средств резервного капитала осуществляется только в порядке  и размерах, предусмотренных уставом  организации, решением собрания и учетной  политикой, если условия расходования этих средств согласованы с учредителями. На нераспределенный доход участники  имеют право его распределения  между собой, резервный капитал  является частью этого дохода и также  может быть направлен на какие-либо цели только по решению участников. В целях налогообложения резервный  капитал не учитывается, так как  он является частью дохода, уже обложенного  налогом. Последующее налогообложение  происходит только при распределении  его между участниками. В налоговом  законодательстве распределяемому  доходу дается понятие «дивиденды», которые облагаются по ставке 15 процентов  у источника выплаты такого вида дохода.

Рассмотрим пример, ТОО «Гордорремстрой» по окончании 2010 года имеет доход (после уплаты налогов) в сумме 8000,0 тыс. тенге, которые, согласно уставу ТОО, могут быть распределены среди участников полностью. Учредитель ТОО Мартынов Л.Т. решает распределить чистый доход на сумму 5000,0 тыс. тенге, оставшиеся 3000,0 тыс. тенге зачислить в резервный капитал. Данная операция была отражена на счетах бухгалтерского учета следующей корреспонденцией.

Корреспонденция счетов по учету резервного капитала

№ п/п	Наименование хозяйственных операций	Сумма	Корерспонденция счетов
1	Зачисление части прибыли в  резервный капитал	3000000	5510	5410
2	Начисление дохода участнику товарищества	5000000	5510	3030

 

В соответствии с законодательством, резервный капитал может быть направлен на увеличение уставного капитала. Прогнозируемый доход ТОО «Гордорремстрой» по окончании 2006 года - в сумме 10000,0 тыс. тенге. Учредителем ТОО было принято решение 6000,0 тыс. тенге направить на выплату дохода, а 4000,0 тыс. тенге направить на увеличение уставного капитала ТОО «Гордорремстрой». При этом доля учредителя останется прежней (100%).

Если изменение резервного капитала происходит за счет направления части  или всего резервного капитала на увеличение размера уставного капитала (Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ст. 26), то изменения коснутся как  размера резервного капитала, так  и размера уставного капитала на одинаковую сумму.

Резервный капитал также может  быть использован в случае отсутствия или недостаточности дохода отчетного  периода на указанные цели. При  этом по дебету счета 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» и кредиту счета 5510 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года» отражаются суммы, направленные на покрытие убытка предприятия за отчетный период.

 

 Проведем анализ структуры  и динамики собственного капитала  предприятия ТОО «Гордорремстрой» за период 2009-2010гг. Анализируемые данные представлены в таблицах 6-7.

 

Таблица 6. Анализ структуры и динамики собственного капитала ТОО «Гордорремстрой» за 2009 год

Содержание	На начало года		На конец года		Отклонения удельного веса, %
	сумма, тенге	уд. вес, %	сумма, тенге	уд. вес, %
Уставный капитал	181309	17,76	186422	18,01	+0,25
Резервы на переоценку	480583	47,07	463114	44,73	-2,34
Резервный капитал	191665	18,78	212583	20,53	+1,75
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)*	167349	16,39	173190	16,73	+0,34
Итого собственный капитал	1020906	100	1035309	100

 

Таблица 7 Анализ структуры и динамики собственного капитала ТОО «Гордорремстрой» за 2010 год

Содержание	На начало года		На конец года		Отклонения уд. веса, %
	сумма, тг.	уд. вес, %	сумма, тг.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
Уставный капитал	186422	18,01	194271	17,98	-0,03
Дополнительный Оплаченный капитал
Резервы на переоценку	463114	44,73	412158	38,14	-6,59
Резервный капитал	212583	20,53	263193	24,35	+3,82
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)*	173190	16,73	211130	19,53	+2,8
Итого собственный капитал	1035309	100	1080752	100

 

Данные  таблиц 6 и 7 можно изобразить графически на рисунке 1.

 

Рис. 1 – Структура собственного капитала ТОО «Гордорремстрой» за период 2009-2010гг.

В процессе изучения структурной динамики сопоставляются структурные изменения, позволяющие сделать вывод о  том, какие статьи собственного капитала повлияли на общее изменение величины собственного капитала предприятия.

Таким образом, на основании данных таблиц 6 и 7 и рисунка 1 можно сделать следующие выводы. Анализируя структуру собственного капитала предприятия ТОО «Гордорремстрой», можно заметить, что наибольшую долю в структуре занимает статья «Резервы на переоценку». Данная статья баланса образовалась за счет остатков на синтетических счетах 5420 «Резерв на переоценку основных средств», на котором отражаются операции, связанные с переоценкой основных средств.

Вторым по значимости показателем  является величина резервного капитала, установленного учредительными документами: его доля на конец 2008 года составляет 18,78%, на конец 2009 – 20,53% и на конец 2010 года – 24,53%. Таким образом, удельный вес резервного капитала постоянно растет, что положительно характеризует финансовую политику ТОО «Гордорремстрой» в области распределения полученных доходов, поскольку резервный капитал используется для покрытия потерь от операционной деятельности, для страхования от стихийных бедствий, для пополнения основного капитала, и, накапливая резервный капитал, руководство ТОО «Гордорремстрой» может использовать его для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, если полученной прибыли окажется недостаточно.

Уставный капитал предприятия  на начало и конец 2009 года занимал третью по величине удельного веса позицию в структуре собственного капитала предприятия, а на конец 2007 года его удельный вес уменьшился до 17,98% в совокупном собственном капитале, а чистый (нераспределенный доход) увеличился до 19,53%.

В целом, за 2009 год собственный капитал предприятия ТОО «Гордорремстрой» увеличился на 14 403 тенге. Основным источником пополнения собственного капитала является чистый (нераспределенный доход) предприятия, который оставляется в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования долгосрочного характера. Несмотря на это, увеличение произошло за счет увеличения резервного капитала. За счет полученных доходов в 2009 году собственный капитал увеличился на 0,34%.

В 2010 году ситуация продолжала улучшаться. Собственный капитал предприятия, за счет увеличения резервного капитала и нераспределенного дохода, увеличился на 45 443 тыс.тенге. Таким образом, на основе анализа структуры, динамики и структурной динамики собственного капитала предприятия ТОО «Гордорремстрой» можно сделать вывод, что структура собственного капитала оптимальна, его величина имеет устойчивую тенденцию к повышению, т.е. динамика также удовлетворительная.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

За время  прохождения производственной практики я ознакомилась с деятельностью  ТОО «Гордорремстрой». Наиболее близко я ознакомилась с работой таких служб как:

·               централизованная бухгалтерия

·               отдел труда и заработной платы

·               финансовый отдел

Большую часть  времени я провела в централизованной бухгалтерии. Ознакомилась с методами работы бухгалтеров, их взаимодействием.

За такой  короткий срок мне трудно было выделить основные недочеты в организации  ведения бухгалтерии. Поэтому я  не могу сделать каких-то предложений  по улучшению работы, но могу посоветовать обратить внимание на два фактора: на человеческий фактор и фактор оборудования. Нормальная деятельность предприятия  зависит от того, насколько хорошо взаимодействуют различные службы и подразделения. Из экономической  теории мне известно, что не функциональная организация иерархии управления приводит к негативным последствиям, например, растут издержки на управление предприятием и соответственно увеличивается  себестоимость продукции. Под фактором оборудования я подразумеваю то, что  сбой в программном обеспечении  или в аппаратной части компьютера может привести к нарушению деятельности. А так как на предприятии учет ведется с помощью вычислительной техники, то эта проблема становится очень актуальной.

В завершении могу сказать, что в моем отчете отсутствуют  некоторые документы. Это объясняется  тем, что на предприятии действует  «Приказ о коммерческой тайне». Поэтому  в некоторых вопросах я ограничилась только теоретической частью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

1.       Закон Республики Казахстан от 26.12.1995 г. №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

2.       Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 4-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2007.

3.       Инструкция по заполнению регистров бухгалтерского учета №72 от 24.11.1997 г.

4.       Типовой план счетов бухгалтерского учета утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 декабря 2005 г. №424;

5.       СБУ №5 «Доход» утвержденный постановлением Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13.11.1996 г.

6.       СБУ №7 «Учет товарно-материальных запасов» утвержденный постановлением Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13.11.1996 г.

7.  СБУ №17 «Учет аренды» утвержденный постановлением Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 15.11.1996 г.

8.  СБУ №4 «Отчет о движении денег» утвержденный постановлением Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 28.08.2002 г.

9.  Бюллетень бухгалтера «Типовые формы первичных документов» №16, апрель 2004 г.

10.  Инструкция по заполнению регистров бухгалтерского учета, Департаментом методологии бухгалтерского учета Министерства Финансов Республики Казахстан от 24.11.1997 г.

11.  СБУ №8 «Учет финансовых инвестиций» от 13.11.1996 г.

12.  «Библиотека Бухгалтера и предпринимателя» от 14.10.2001 г., №7 (137);

13.  О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 01.01.2009 г., - Алматы: Каржы-Каражат, 2009 г.

14. Стандарт  бухгалтерского учета Республики  Казахстан №28 «Учет нематериальных  активов», утвержденный приказом  Министерства финансов Республики  Казахстан от 10.09.1999 за №490.

15.Нурсеитов  Э. О. «Бухгалтерский учет в  организациях»/Учебное пособие