Отчет о производственной практике (по материалам Новосергиевского сельского потребительского общества Оренбургского Облпотребсоюза)

     - реализация товаров с 10%;

     - реализация товаров с 20%;

     - реализация товаров, закупленных  от физических лиц: отдельно  с 10% и 20%;

     - реализация хлебобулочных изделий.

     Налог с продаж, НДС первоначально  учитываются на сч. 42.

     В конце месяца делается расчет НДС  и налога с продаж.

     41.2-60 оприходован товар без НДС

     19-60 НДС по оприходованному товару

     41.2-42 торговая наценка + НДС + налог  с продаж

     90-42 сторно реализованного наложения

     90-68 НДС на реализованные товары

     90-68 налог с продаж на реализованный  товар

     Денежные  средства сельпо хранит на расчетном  счете в банке. В кассе сельпо хранятся денежные средства в пределах лимита, установленного банком. Из выручки  предприятия денежные средства расходуются на выплату заработной платы, социальные льготы, оплату закупа сельхозпродуктов и товаров, запчастей, ГСМ, осуществляются расчеты с юридическими лицами по сделкам в пределах лимита, установленного нормативными актами, хозяйственные нужды.

     Ведение расчетных, кассовых операций осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций.

     Каждый  факт хозяйственной деятельности должен быть зафиксирован в первичном бухгалтерском  документе.

     Перечень  работ, выполняемых каждым работником, предусматривает возможность взаимного контроля работников бухгалтерии.

     Перед передачей в архив первичные  документы, относящиеся к определенному  учетному регистру, комплектуются в  хронологическом порядке и подшиваются. Первичные учетные документы  хранятся с учетом требований действующего законодательства.

     Принятая  учетная политика применяется последовательно  от одного отчетного года к другому.

     Изменения в учетную в учетную политику вводятся с 1 января (начало финансового  года), следующего за годом ее утверждения распоряжением Правления сельпо.

     В случае изменения уставной деятельности, а также в случаях появления  новых объектов или участков бухгалтерского учета, в случаях упущения каких-то моментов при первоначальном формировании учетной политики в соответствии с ПБУ 1/98 «Положения об учетной политике» сельпо может вносить изменения в свою учетную политику в течение года. 

     2.3 Учет денежных  средств в кассе 

     Хранение  наличных денежных средств, необходимой  для текущей хозяйственной деятельности, производится в кассе предприятия. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их с расчетного счета. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, различные платы.

     Помещение кассы в СПК «Ленина» соответствует  необходимым условиям для сохранности  денежных средств. В хозяйстве исполнение обязанностей кассира возложено  на секретаря-машинистку.

     Сдача наличных денег в банк оформляется  объявлением на взнос наличных денег. Для получения денег с расчетного счета выписывается чек. Чековая  книжка выдается учреждением банка.

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предназначен счет 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – расход. Первичные документы по приходу и расходу – приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер, кассовая книга. Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (ф. №КО-1). В нем указывается: от кого поступают деньги, на какие цели или за что вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (ф. №КО-2). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью.

     Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. №КО-3).

     Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и  расходованию денег. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах. Второй (отрывной) экземпляр кассир сдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день.

     Движение  денег по кассе учитывается на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денег в кассу:

     Д50К51 – поступление денежных средств  с расчетного счета.

     Д50К71 – возврат подотчетных сумм.

     По  кредиту счета отражается расход наличных денег:

     Д70К50 – выдана заработная плата.

     Д71К50 – выданы деньги подотчетным лицам.

     Д26К50 – оплачены мелкие общехозяйственные  расходы.

     Д51К50 – внесены наличные деньги из кассы  на расчетный счет.

     Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере №1 по кредиту счета и в ведомости  №1 по дебету счета. Основанием для  бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира  с приложенными к ним первичными документами.

     Сальдо  на конец месяца по счету 50 «Касса» выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере №1. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости №1 как сальдо на конец месяца. 

     2.4 Учет денежных  средств на расчетном  счете 

     Предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для  открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление на открытие счета, карточку с образцами подписей руководителями и гл. бухгалтера и оттиском печати, копии учредительных документов (Устав).

     Наличные  деньги из кассы на расчетный счет вносят на основании объявления на взнос наличных денег. Средства, поступающие от различных организаций, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

     С расчетного счета производятся различные  платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу, по обязательствам перед государственным бюджетом и т.д. Платежи производятся на основании распорядительных документов хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и другие документы. По денежному чеку банк выдает наличные деньги. По платежному поручению производится безналичное перечисление средств на счет другой организации.

     Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей и прилагаются соответствующие документы. В них указываются: номер расчетного счета; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки; фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета); остаток средств на дату выписки. Выписка является основанием для бухгалтерских записей по счету 51.

     Учет  движения денежных средств ведется  на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств:

     Д51К62 – поступила выручка от покупателей (аванс).

     Д51К76 – поступила задолженность от прочих дебиторов.

     Д51К66 – поступил краткосрочный кредит банка.

     По  кредиту счета 51 отражается перечисление денежных средств:

     Д60К51 – перечислена задолженность  поставщикам.

     Д68К51 – перечислена задолженность  по налогам в бюджет.

     Д69К51 – перечислена задолженность  органам социального страхования  и обеспечения.

     Д76К51 – уплачена задолженность прочим кредиторам.

     Д50К51 – получены наличные деньги в кассу.

     Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере №2, в котором отражаются кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов. Записи делают на основании выписок банка. Дебетовые обороты отражаются в ведомости №2 на обороте журнала-ордера. В конце месяца выводится сальдо. В СПК «Ленина» ведением учета в журнале-ордере №2 занимается гл. бухгалтер.

     Схема счета 51, отражающая движение по нему в  СПК «Ленина» за март 2004 года, дана ниже: 

     Сч. 51 – Расчетный счет

 

     2.5 Учет расчетов с разными организациями и лицами 

     На  основании заключенных договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются:

     - за полученные товарно-материальные  ценности, принятые работы и потребленные  услуги;

     - за товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы  по которым от поставщиков или подрядчиков не поступили;

     - за полученные услуги по перевозкам, за все виды услуг связи  и т.д.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитывают  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По дебету учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, предварительные платежи поставщикам.

     Д10К60 – оприходованы материалы, полученные от поставщика.

     Д19К60 – на сумму НДС по приобретенным  материалам.

     Д60К51 – погашена задолженность поставщикам.

     Основным  документом по расчетам с поставщиками является счет-фактура. На ее основании оформляются платежные документы на перечисление задолженности.

     Аналитический учета по счету 60 ведется по каждому  предъявленному счет, по каждому поставщику и подрядчику.

     Основным  регистром учета расчетов с поставщиками является журнал-ордер №6 и приложение к нему (реестр операций с поставщиками и подрядчиками). На основании поступающих первичных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносятся в журнал-ордер №6.

     Записи  по кредиту счета 60 (левая сторона  журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми  счетами по учету товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т.д. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 (записи об оплате поставщикам и подрядчикам) с корреспонденции с кредитуемыми счетами (счета по учету денежных средств и др.).

     Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются общей суммой к оплате.