Отчет о производственной практике (по материалам Новосергиевского сельского потребительского общества Оренбургского Облпотребсоюза)

     Проводкой Д99К01, 10, 20, 50 – отражаются суммы различных чрезвычайных расходов (от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).

     Налог на прибыль СПК «Ленина» как сельскохозяйственное предприятие не платит.

     В конце года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом делаются записи:

     Д99К84 – списывается сумма чистой прибыли, или

     Д84К99 – списывается убыток по итогам года.

     После этого счет 99 закрывается и сальдо не имеет.

     По  итогам 2003 года СПК «Ленина» вышло  с чистой прибылью в сумме 306 тыс. руб., которая была перечислена в резервный капитал. При этом хозяйство имеет непокрытый убыток прошлых лет в сумме 1447 тыс. рублей и из-за отсутствия источников покрытия убыток остается на балансе предприятия.

     Для учета операций по счетам 84, 99 используется журнал-ордер №15 и ведомость аналитического учета. В журнале-ордере ведут учет кредитовых оборотов. Он открывается на месяц. Итоговые данные ведомости аналитического учета счета 99 используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». 
 

     2.13. Учет собственного  капитала, резервов  и целевого финансирования 

     Уставный  капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имуществе при создании предприятия  для обеспечения его деятельности в размерах, определенными учредительными документами. В СПК «Ленина» коллективно-долевая форма собственности. Уставный капитал формируется за счет вкладов членов кооператива.

     Уставный  капитал в кооперативе составляет 1190400 руб. В состав СПК входят Члены  и Ассоциированные члены. Членами СПК являются работники СПК, внесшие обязательный паевой взнос в паевой фонд СПК. Ассоциированными членами могут быть физические и юридические лица, внесшие паевой взнос в паевой фонд кооператива. Обязательный паевой взнос – 3700 руб. На 01.01.04 г. В СПК «Ленина» 74 основных члена и 535 ассоциированных членов.

     Учет  уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение уставного  капитала, по дебету – уменьшение.

     Д75К80 – формирование уставного капитала при внесении паевых взносов

     Д50К75 – внесены в кассу денежные средства в уплату паевых взносов  в Уставный капитал.

     Д80К75 – уменьшение уставного капитала при выходе члена из кооператива.

     Д75К50, 51 – выплачены денежные средства.

     Отражение операций по уставному капиталу ведется  в журнале-ордере №12 и в ведомости  аналитического учета. Записи производятся на основании первичных документов.

     Учет  резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражается увеличение капитала, по дебету – его  использование.

     В СПК «Ленина» резервный капитал  образован в соответствии с учредительными документами и на 1.01.04 г. составляет 306 тыс. руб. Отчисления производятся за счет чистой прибыли, остающейся в хозяйстве:

     Д84К82 – зачисление в резервный капитал  чистой прибыли хозяйства.

     Использование резервного капитала может быть в  следующих направлениях:

     Д82К84 – списание непокрытого убытка отчетного года.

     Учет  операций отражается в журнале-ордере №12 и в ведомости аналитического учета.

     Учет  добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету – его уменьшение.

     На 1.01.03 г. добавочный капитал в СПК  «Ленина» составлял 7104 тыс. руб. За год  произошло его уменьшение на 1136 тыс. руб. и на конец года составил 5968 тыс. руб. Это произошло за счет уменьшение стоимости основных средств из-за их выбытия.

     Корреспонденции счетов:

     Д01К83 – увеличение балансовой стоимости  основных средств.

     Д83К02 – увеличение суммы амортизации  основных средств.

     Д83К01 – уменьшение балансовой стоимости  основных средств.

     Д02К83 – уменьшение суммы амортизации  основных средств.

     Д83К80 – увеличение уставного капитала путем присоединения части добавочного  капитала.

     Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости. Сводный учет ведется в журнале-ордере №12.

     В хозяйстве не созданы специальные  резервы, которые учитываются на счетах 14, 59, 63. Этих счетов нет в рабочем плана СПК «Ленина».

     В рабочем плане присутствует счет 96 «Резервы предстоящих расходов», но на нем нет движения средств  за 2003 год. Резерв не был сформирован.

     Учет  целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». В СПК «Ленина» на этом счете учитываются средства, предназначенные на целевые нужды. В хозяйстве на этом счете отражаются полученные бюджетные средства (средства государственной поддержки – субсидии, дотации, средства возмещения ущерба от стихийных бедствий и т.д., бюджетный кредит).

     Д55К86 – поступили денежные средства, предоставленные бюджетом.

     Д76К86 – формирование задолженности по целевому финансированию.

     Использование средств целевого финансирования:

     Д86КК98 – финансирование капитальных расходов.

     Д60К55 – оплачена задолженность перед  поставщиками.

     Д86К20 – покрытие расходов по основному  производству.

     В 2003 году СПК «Ленина» получил бюджетный  кредит в сумме 350 тыс. рублей на проведение весенне-полевых работ и целевые  субсидии на продукцию животноводства и поддержку овцеводства в сумме 758 тыс. руб.

     Аналитический учет ведется по видам целевого финансирования. Учет движения средств отражается в  журнале-ордере №12 и ведомости аналитического учета. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по счету 86. В ведомости отражаются суммы с группировкой их по использованию. 

     2.14. Организация системы  внутреннего контроля 

     Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ №34-н  от 29.07.98 г., инвентаризация основных средств должна проводиться ежегодно не ранее 1 октября отчетного года.

     Инвентаризация  основных средств в СПК «Ленина» проводиться в ноябре-декабре  месяце ежегодно. Для этого создается  комиссия. Комиссия производит осмотр объектов и заносит их в инвентаризационные описи в следующем порядке: их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

     Выявленные  излишки основных средств приходуют: Д01К91.

     При недостаче и порче объектов основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

     Д01К01 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств;

     Д02К01 – на сумму амортизационных отчислений, накопленных за время эксплуатации объекта;

     Д94К01 – на сумму остаточной стоимости.

     Далее производят возмещение ущерба:

     Д73К94 – при выявлении виновных лиц.

     На  разницу между рыночной ценой  и остаточной стоимостью делают записи: Д73/2К98/4.

     Погашение задолженности виновником записывается:

     Д70К73 – удержание суммы задолженности  из зарплаты.

     Д50К73 – внесение суммы недостачи наличными  деньгами в кассу.

     По  мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы недостачи  разница списывается: Д98К91.

     Если  конкретные виновники не установлены, недостачи отражаются записями: Д91/2К94.

     Инвентаризацию материально-производственных запасов СПК «Ленина» также проводит в конце года в ноябре-декабре месяце.

     Инвентаризация  проводится комиссий, назначаемой приказом председателя хозяйства, в присутствии  материально ответственного лица, от которого получена расписка о том, что все ценности им оприходованы, а документы сданы в бухгалтерию.

     Инвентаризация  проводится путем взвешивания, замера, обмера и подсчета материальных ценностей. Выявленные при инвентаризации ценности заносят в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименование с указанием вида, группы, количества и других данных.

     На  сумму излишков делаются записи: Д10, 43К91/1.

     Недостача списывается: Д94К10, 43.

     Недостача по вине материально ответственного лица списывается записью: Д73/2К94.

     Если  недостачу невозможно взыскать с  материально ответственного лица, она  списывается на убытки хозяйства: Д91/2К73/2.

     Недостачи, хищения и порчу материальных ценностей по счету 94 учитывают в аналитической ведомости. По дебету счета 94 отражают раздельно суммы выявленных недостач и потерь. Итоги оборотов по кредиту ежемесячно переносятся в журнал-ордер №10. 

     2.15. Организация бухгалтерского  управленческого учета 

     2.16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность 

     Согласно  закону «О бухгалтерском учете в  РФ» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, все организации  обязаны составлять бухгалтерскую  отчетность.

     Отчетность  представляет собой систему взаимосвязанных  показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете составление отчетности является завершающим этапом.

     В СПК «Ленина» бухгалтерская отчетность представляется ежеквартально и годовая. Бухгалтерская отчетность представляется в органы статистики, налоговую инспекцию, бухгалтерию Управления сельского хозяйства. Бухгалтерский баланс специализированной формы для сельхозпредприятий СПК «Ленина» также ежеквартально и годовой представляет в Минсельхозпрод РБ.

     Годовая бухгалтерская отчетность СПК «Ленина» состоит:

     Бухгалтерский баланс.

     Отчет о прибылях и убытках.

     Отчет о движении денежных средств.

     Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

     Сведения  об объемах продукции, реализованной в условиях бартерного обмена и зачетов.

     Сведения  о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих  на территории РФ.

     Декларация  на пользователей автодорог.

     Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.

     Расчет  по налогу на имущество организаций.

     Отчет о движении капитала (форма №3).

     Приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  №5).

     Учетная политика организации.

     Пояснительная записка.