Отчет о производственной практике (по материалам Новосергиевского сельского потребительского общества Оренбургского Облпотребсоюза)

     В конце месяца в журнале-ордере №6 выводятся остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту  – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги. Затем выводят обобщенные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     Расчеты сельхозпредприятий с заготовительными организациями и другими покупателями учитывают на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету показывают начисление задолженности за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.

     При этом делаются следующие записи:

     Д62К90 –отгружена продукция покупателям  и предъявлены расчетные документы.

     Д51К62 – поступила оплата за проданную  продукцию.

     Аналитический учет ведется в разрезе каждого  покупателя. Синтетический учет –  в журнале-ордере №11.

     Схема счета 60, движение за март месяц 2004 года по СПК «Ленина»: 

     Сч. 60 – Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

 

     В под отчет выдаются суммы на хозяйственные  нужды или командировочные расходы, связанные с производственной необходимостью. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. На израсходованные суммы подотчетное лицо составляет авансовый отчет, к которому прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, билеты и т.д.). Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем.

     Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами. По дебету отражают суммы, выданные под отчет, и невозмещенный перерасход:

     Д71К50 – выдан аванс подотчетному лицу из кассы.

     По  кредиту – использованные суммы  и возмещенный перерасход:

     Д26К71 – израсходованные суммы отнесены на общехозяйственные расходы.

     Д50К71 – внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм.

     Аналитический учет ведется по каждой выданной сумме.

     Записи  по каждой авансовой выдаче и каждому  предъявленному авансовому отчету производят в журнал-ордер №7. Записи ведутся позиционным способом. По каждой строке отражается полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно авансового отчета, возврат неиспользованного остатка или возмещение сумм перерасхода. 

     Для расчетов по платежам в бюджет предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту сальдо отражает задолженность  хозяйства в бюджет; по дебету –  задолженность хозяйству.

     СПК «Ленина» до конца 2003 года производил платежи в бюджет по НДС, налогу с продаж, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу. К счету 68 были открыты следующие субсчета:

     68/1 – налог с продаж.

     68/2 – НДС.

     68/3 – НДФЛ.

     68/4 – земельный налог.

     68/5 – транспортный налог.

     68/7 – прочие налоги

     Также выделен отдельный субсчет по реструктуризации задолженности по налогам – 68/6. СПК «Ленина» вошли  в программу финансового оздоровления, и сумму задолженности по налогам  и сборам в размере 7284 тыс. руб., в том числе основной долг – 2714 тыс. руб., пени – 4570 тыс. руб. реструктурировали на 6 лет.

     С 1.01.2004 года СПК «Ленина» перешел  на уплату Единого сельскохозяйственного  налога. Объектом налогообложения при  этом признаются доходы, уменьшенные  на величину расходов. Налоговым периодом является год. Отчетным периодом является полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, которые определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Исчисление налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы. Первый авансовый платеж налога СПК «Ленина» должен произвести по окончании I полугодия 2004 г.

     По  кредиту счета 68 отражаются начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету записывают погашение задолженности финансовым органам по платежам в бюджет.

     Корреспонденции счетов:

     Д26К68 – начислен земельный налог.

     Д70К68 – начислен налог на доходы физических лиц.

     Д26К68 – начислен транспортный налог.

     Д68К51 – перечисление сумм начисленных  платежей в бюджет.

     По  счету 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» ведется учет расчетов по социальному страхованию и  обеспечению. С 1 января 2004 года СПК  «Ленина» перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога. В связи с этим хозяйство уплачивает в Пенсионный фонд – 10,3 % в установленном порядке в страховую и накопительную часть, и в Фонд социального страхования – 1,7 % (от несчастных случаев). К счету 69 в СПК «Ленина» открыты следующие аналитические счета:

     69/1 – ФСС

     69/2 – ПФ.

     69/3 – ФОМС.

     69/4 – ФЗ.

     69/6 – реструктуризация задолженности  прошлых лет.

     Корреспонденции счетов:

     Д20, 23, 25, 26, 29 и т.д. К70 – начислены  взносы на заработную плату.

     Д69К51 – перечислена задолженность по социальному страхованию.

     Д69К70 – начислены пособия и выплаты.

     Расчеты по счету 69 ведут в журнале-ордере №10. По кредиту счета записывают начисленные суммы с подразделением их по корреспондирующим счетам. 

     Учет  прочих расчетов ведется на счетах 73 «Расчеты с персоналом по просим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     По  счету 73 отражают расчеты хозяйства  со своим персоналом: 73/1 – расчеты  по предоставленным займам, 73/2 –  расчеты по возмещению материального  ущерба», 73/3 – расчеты по прочим операциям.

     Хозяйство может выдать своему работнику ссуду, при этом делают записи:

     Д73/1К50 – выдана ссуда работнику хозяйства.

     Д50К73/1 – внесены деньги в кассу в  уплату полученной ссуды.

     На  субсчете 73/2 учитывают расчеты с  материально-ответственными лицами по выявленным недостачам, растратам, хищениям, с отдельными лицами по возмещению порчи, ущерба, причиненного хозяйству. В дебет записываются суммы причитающихся возмещений с виновных лиц: Д73/2К94.

     По  кредиту отражается погашение задолженности виновными лицами:

     Д50К73/2 – внесение наличными в кассу;

     Д70К73/2 – удержание задолженности из заработной платы.

     Если  нет возможности взыскать суммы  задолженности с виновных лиц, то суммы относят в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     Аналитический учет ведется в ведомости по каждому  должнику и суммам причиненного ущерба. В конце месяца итоги оборотов из ведомости переносятся в журнал-ордер  №8 по кредитовым оборотам общей суммой.

     Все расчеты, не подлежащие учету на счетах 60-75, отражают на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет имеет два сальдо: по дебету – задолженность хозяйству; по кредиту – задолженность хозяйствам разным организациям и лицам. Учет ведется по субсчетам.

     Сводный учет по счетам 73, 76 ведется в журнале-ордере №8. 

     Учет  заемных средств ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В СПК «Ленина» к счету 66 открыты два аналитических  счета: 66/1 – кредит СПКСК «Весна», и 66/2 – бюджетная ссуда (Селенгинская администрация). В СПКСК «Весна» сельхозпредприятиям района выдают льготный кредит на развитие сельского хозяйства сроком на 1 год. И ежегодно на проведение весенне-полевых работ предприятие финансируется через Администрацию Селенгинского района бюджетной ссудой. Затем бюджетная ссуда погашается поставкой сельхозпродукции организациям и учреждениям бюджетной сферы. А на счете 67 в СПК «Ленина» учитывается многолетняя просроченная задолженность по полученным кредитам.

     Суммы полученных краткосрочных кредитов отражаются записями на счетах бухгалтерского учета: Д50, 51, 60К66.

     Причитающиеся по полученным кредитам проценты к  уплате отражаются проводкой: Д91К66.

     На  погашение кредитов и займов делается проводка: Д66К50, 51.

     Синтетический учет по счету 66 ведется в журнале-ордере №4. В нем на основании выписок  банка отражают кредитовые обороты  по корреспондирующим счетам. Журнал-ордер  открывается на месяц. 

     2.6. Учет материалов  и готовой продукции 

     2.7. Учет товаров и  товарных операций 

     2.8. Учет основных  средств, нематериальных  активов и вложений  во внеоборотные  активы 

     Основные  средства – различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натурально форме в  течение длительного времени  в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуги либо для управленческих нужд организации. В бухгалтерском учете основные средства подлежат денежной оценке. Различают первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость. Первоначальная стоимость слагается из затрат по приобретению, возведению основных средств, включая расходы на доставку, монтаж, установку и т.д. Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях. Она устанавливается при переоценке основных средств. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и стоимостью начисленной амортизации. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.

     Единицей  учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями и выполняющих одну функцию. Каждому объекту присваивают отдельный инвентарный номер.

     Движение  основных средств связано с осуществлением операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств. Эти операции оформляются первичными документами. Поступающие основные средства приходуются на основании акта приема-передачи ф.ОС-1. В нем указывается краткая характеристика объекта. На основании этих актов в бухгалтерии производят записи в инвентарные карточки ф. ОС-6. Инвентарные карточки являются регистрами аналитического учета. Внутреннее перемещение основных средств оформляется накладной на внутреннее перемещение основных средств, ф.ОС-2. Выбытие основных средств оформляют актом (акт на списание основных средств, ф.ОС-4) и отражают в инвентарной карточке.

     Синтетический учет основных средств ведется на счетах:

     01 – Основные средства

     02 – Амортизация основных средств

     91 – прочие доходы и расходы.

     По  дебету счета 01 отражается поступление  основных средств, по кредиту – выбытие.