Отчет о производственной практике (по материалам Новосергиевского сельского потребительского общества Оренбургского Облпотребсоюза)

     Д01К08 – оприходованы основные средства по первоначальной стоимости;

     Первоначальная  стоимость складывается:

     Д08К60, 76 – цена приобретения основных средств;

     Д08К76 – услуги транспортной организации;

     Д08К23 – услуги собственного автотранспорта и т.д. затраты по установке основных средств.

     Д01К83 – увеличение стоимости основных средств при переоценке;

     Д08КК75 – поступление основных средств в счет вклада в Уставный капитал.

     Выбытие основных средств учитывается на отдельном субсчете 01/9:

     Д01/9К01 – выбытие основных средств по первоначальной стоимости;

     Д02К01/9 – списание износа основных средств;

     Д91/2К10, 70, 69, 60, 76 – расходы, связанные с выбытием основных средств;

     Д10К91/1 – оприходованы материалы, оставшиеся от списания, выбытия основных средств.

     В результате на субсчете 91/9 выводят  финансовый результат от выбытия  объекта.

     Синтетический учет основных средств отражают в  журнале-ордере №13 по кредиту счета 01.

     В СПК «Ленина» применяют линейный способ начисления амортизации.

     Нематериальных  активов в учете СПК «Ленина» нет, и в рабочем плане счетов отсутствуют счета 04, 05.

     Капитальные вложения в сельском хозяйстве подразделяются на следующие виды: строительные работы, приобретение основных средств, формирование основного стада, прочие капитальные вложения.

     Учет  вложений во внеоборотные активы ведется  на счете 08. В СПК «Ленина» к нему открыты следующие субсчета:

     08/1 – строительство и приобретение основных средств.

     08/2 – затраты на увеличение стоимости  основных средств.

     08/3 – перевод молодняка животных  в основное стадо.

     08/4 – приобретение взрослых животных.

     На  счете 08 учитываются затраты по приобретению основных средств. Аналитический учет ведется по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств, по видам животных при формировании основного стада.

     Корреспонденции счетов:

     Д08/1К60 – приобретение объекта основных средств, или акцептован счет подрядной  организации при строительстве объекта основных средств.

     Д08/1К76 – услуги сторонних транспортных организаций по доставке объекта  основных средств.

     Д08/1К02, 10, 23, 69, 70 – отражены затраты по строительству  объекта основных средств хозяйственным  способом.

     Д08/3К11 – перевод молодняка животных в основное стадо.

     В СПК «Ленина» организована строительная бригада, и в последние годы строительство  ферм, кошар, телятников, жилых домов  для скотников и других объектов основных средств осуществляется силами самого хозяйства хозяйственным способом.

     Основным  первичным документов для учета  выполненных работ и затрат в  строительстве является наряд на сдельную работу. Составленные наряды сдаются в бухгалтерию, где они  проверяются.

     Законченные строительством объекты основных средств  принимает рабочая комиссия и составляет акт приемки объекта. На его основании комиссия составляет акт приемки в эксплуатацию законченного строительством объекта. Затем объект основных средств приходуют: Д01К08 - на основании акта приема-передачи основных средств.

     Аналитический учет по счету 08 ведется в ведомости  учета затрат по капитальным вложениям  и ремонту. Записи производятся на основании  первичных документов и данных, сгруппированных  в листках-расшифровках по корреспондирующим  счетам.

     Введение  в эксплуатацию объекта основных средств, оприходование животных в составе основных средств оформляют проводкой: Д01К08.

     Сводный учет оборотов по кредиту счета 08 в  СПК «Ленина» ведется в журнале-ордере №13. 

     2.9. Учет труда и  расчетов с персоналом  по оплате труда 

     Согласно Уставу, СПК «Ленина» самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда в зависимости от личного трудового участия членов и доходов кооператива. Работающие члены и работники кооператива в течение года авансируются деньгами и продуктами, окончательный расчет производится по окончании финансового года в зависимости от произведенной продукции.

     Структурной единицей в кооперативе является Арендатор. Арендатор является самостоятельным  производителем в рамках кооператива, организует производство сельскохозяйственной продукции на основе договора. Арендатор принимает от кооператива молочный скот, овцепоголовье, табун. В счет расчета за арендованный скот арендатор сдает кооперативу ежегодно продукцию животноводства. Реализация произведенной продукции арендатором осуществляется по договорным ценам с учетом качества.

     Табельный учет ведут в табеле учета рабочего времени на работников администрации  кооператива. Табель ф. №Т-12, в котором  отражается не только учет рабочего времени, но и расчет заработной платы. Бригадиры арендных бригад по животноводству, растениеводству в конце месяца представляют гл. экономисту наряд на сдельную работу (для бригады) или наряд на сдельную работу (индивидуальный). Например, наряд на сдельную работу (для бригады) по арендаторам молочного скота. В нем перечислены все арендаторы, количество сданного молока каждым арендатором в физическом весе, которое переводят с учетом качества в зачетный вес. Указана расценка за 1 литр сданного молока. Сумма заработной платы за месяц находится умножением количества молока в зачетном весе на расценку. На оборотной стороне наряда производится табелирование отработанных дней за месяц. По гуртам молодняка КРС, чабанским бригадам ежемесячно производится авансирование каждого работника в сумме 600 руб. (минимальный размер оплаты труда). По окончании срока договора аренды скота производится окончательный расчет с учетом выполнения хозрасчетного задания и сданной сельхозпродукции. По отдельным видам работ оформляется наряд на сдельную работу (индивидуальный). В нем указывается ФИО работника, объем выполненной работы и расценка за нее, и выводится сумма заработной платы за месяц. На оборотной стороне наряда также заполняется табель учета рабочего времени.

     С 01.10.2003 года в СПК «Ленина» утверждены новые тарифные ставки и расценки для сдельщиков и должностные оклады для АУП хозяйства (приложение).

     Все эти документы проверяются гл. экономистом на правильность использования  расценок, сверяется количество сданной  продукции и проверяется расчет заработной платы. Затем все документы передается бухгалтеру расчетной группы. Бухгалтер производит начисление заработной платы в расчетно-платежной ведомости. Одновременно итоговые данные из ведомости переносятся в лицевых счетах работников. На заработную плату бухгалтер производит начисление надбавок за стаж в размере 30% и районный коэффициент в размере 20%. Также производится начисление надбавки за Почетное звание в размере 20% тем, кто имеет звание. Из заработной платы каждого работника удерживается налог на доходы физических лиц и профвзносы по установленным ставкам. В лицевом счете ежемесячно отражается всего сумма заработной платы с учетом начислений и удержаний, выплаты зарплаты и авансов и сальдо на конец месяца.

     Бухгалтер также составляет сводную ведомость  по начисленной зарплате по составу и категориям работникам, и сводную ведомость по затратам на производство.

     Расчеты по оплате труда ведется на синтетическом  счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются суммы начисленной заработной платы. По дебету учитывают выплаченные суммы, все удержания из заработной платы, депонирование заработная плата.

     Начисление  заработной платы:

     Д20, 23, 25, 26, 29 К70 – начислена заработная плата.

     Д69/1К70 – начислены пособия по временной  нетрудоспособности.

     Удержания из заработной платы:

     Д70К68/3 – удержан НДФЛ.

     Д70К73 – удержано в счет погашения недостачи.

     Д70К76 – удержаны профвзносы.

     Д70К76 – удержаны алименты по исполнительным листам.

     Выплата заработной платы производится:

     Д70К50 – выплачена заработная плата  из кассы.

     Д70К91/1 – выплачена заработная плата  готовой продукцией.

     Схема счета 70: 

     Сч. 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

 

     2.10. Учет затрат и  калькулирование  себестоимости продукции 

     2.11. Учет финансовых вложений 

     Финансовые  вложения – это вложения (инвестиции) организации в государственные  ценные бумаги, акции и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций.

     Учет  финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Счет активный, по дебету – увеличение финансовых вложений, по кредиту – списание этих сумм.

     СПК «Ленина» является учредителем (вкладчиком) следующих организаций:

     - сельскохозяйственного потребительского  кредитно-сберегательного кооператива «Весна» и внес пай в их уставный капитал в сумме 2,3 тыс. рублей;

     - ООО «Селенгинская агропромышленная  компания» и внес пай в сумме  10,0 тыс. рублей.

     Корреспонденция:

     Д58К51 – передача паев в уставный капитал  организации.

     Аналитический учет финансовых вложений ведется в ведомости по видам финансовых вложений. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №5. Записи в него производятся на основе итоговых данных ведомости аналитического учета. 

     2.12. Учет финансовых  результатов 

     Ежегодно  по окончании финансового года предприятие определяет финансовые результаты своей деятельности. При выведении финансовых результатов различают: общую прибыль, балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, и нераспределенный остаток прибыли. Общая прибыль – это общая сумма полученной предприятием прибыли от реализации продукции и прочих поступлений. Балансовая прибыль образуется за счет вычитания из общей прибыли сумм убытков, внереализационных расходов и потерь. Из балансовой прибыли вносят суммы платежей в бюджет, в результате определяется налогооблагаемая прибыль. После вычета платежей в бюджет образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

     Учет  финансовых результатов деятельности ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». Он является активно-пассивным. По кредиту отражаются суммы полученной прибыли, по дебету – убытки.

     Учет  финансовых результатов ведется  в разрезе трех источников:

     Финансовые  результаты о продажи продукции (работ, услуг).

     Финансовые  результаты от прочих доходов и расходов.

     Финансовые  результаты от чрезвычайных доходов  и расходов.

     Финансовые  результаты от продажи списываются  со счета 90 «Продажи»:

     Д90К99 – получена прибыль от реализации продукции.

     Д99К90 – убыток от реализации продукции.

     Финансовые результаты от прочих доходов и расходов выводятся на счете 91:

     Д91К99 – начислены суммы прочих операционных и внереализационных доходов.

     Д99К91 – начислен убыток от прочих операционных и внереализационных расходов.