Отчет по практике на автотранспортном предприятии

 

Таким образом, по результатам проверки учета внереализационных  доходов и расходов искажений  не выявлено.

Корреспонденция счетов составлена на основе карточки по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Ревизор проверяет также аналитический  учет. Аналитический учет по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» ведется по каждому виду доходов  и расходов. Построение аналитического учета внереализационных доходов  и расходов, относящегося к одной  и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Реформация  баланса организаций заключается  в составлении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного  года прибыли или списанию полученного  за отчетный год убытка. Определение  суммы нераспределенной прибыли (убытка) осуществляется в результате реформации бухгалтерского баланса.

В ходе проверки ревизор проверяет правильность формирования, отражения на счетах конечного результата деятельности предприятия.

Конечный  финансовый результат деятельности ИЧТЭУП «»  учитывается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету отражаются расходы, потери (убытки), а по кредиту доходы (прибыль) организации.

На счет 99 «Прибыли и убытки» переносится  сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц со счета 91-9 «Сальдо  операционных доходов и расходов», а также сальдо внереализационных  доходов и расходов за отчетный месяц  со счета 92-9 «Сальдо внереализационных  доходов и расходов».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются также начисленные налоги и сборы  из прибыли:

– налог  на недвижимость;

– налог  на прибыль и доходы;

– штрафы, пени за нарушение налогового законодательств.

В таблице 3.3 приведена проверка основных проводок по учету финансового результата от операционных и внереализационных  операций ИЧТЭУП «».

 

Таблица 3.3 – Ведомость проверки корреспонденции счетов по учету финансового результата от операционных и внереализационных операций за  декабрь 2011 г.

Содержание хозяйственной операции	№ при-ло-же-ния	Учетные данные предприятия			Данные ревизора			Отклонения
		Корреспонден-ция счетов		Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сальдо операционных доходов и  расходов	14	91/1	99/1	40 970 802	91/9	99/1	40 970 802	-
Сальдо внереализацион-ных доходов и расходов	15	99/1	92/9	96 094 533	99/1	92/9	96 094 533	-

Примечание  – источник: собственная разработка

 

Таким образом, по результатам проверки учета финансового  результата от операционных и внереализационных  операций искажений не выявлено.

Конечный  результат хозяйственной деятельности организации определяется суммой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), которая  в учете отражается на активно-пассивном  счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Согласно  учетной политике в организациях суммы нераспределенной прибыли, зачисленные  на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»  могут быть направлены:

1) На  формирование – резервных фондов, фонд накопления, фонд потребления.

2) На  выплату доходов учредителям  организации по итогам утверждения  годовой отчетности.

3) На  финансовое обеспечение мероприятий  по созданию нового имущества.

4) На  пополнение уставного фонда.

Ревизор проверяет также правильность формирования фондов в организации.

Формирование  фондов отражается в аналитическом  учете с открытием одноименных  субсчетов к счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Использование  фондов производится в соответствии с утвержденными сметами расходов. Размеры отчислений в фонды, а  также порядок распределения  прибыли устанавливается в соответствии с законодательством решением собрания учредителей.

В ходе проверки устанавливается правильность отражения  операций по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

По окончании  отчетного года (квартала) при составлении  годовой (квартальной) бухгалтерской  отчетности полученный убыток заключительной записью последнего месяца, квартала, года (декабря) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» следующей записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки».

Полученная  чистая прибыль отражается проводкой:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие организации, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой  продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в  действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные  учредительными документами организации (на создание нового имущества организации).

За счет средств фонда накопления финансируются  главным образом капитальные  вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных  вложений за счет собственной прибыли  не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств  на погашение убытков отчетного  года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость  вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Под фондом потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных  вложений), материальному поощрению  коллектива организации, приобретение проездных билетов, путевок в  санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества организации.

Фонд  потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников организации. Выплаты из фонда социального  развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное  погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым  семьям и другие цели, предусмотренные  мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

В ходе проверки осуществляется контроль аналитического учета. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования  средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного  развития организации или иных аналогичных  мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут  разделяться.

Покрытие  убытка может осуществляться за счет других источников собственных средств предприятия: фондов, ранее сформированных из отчислений от прибыли, прибыли текущего года, уставного фонда (в исключительных случаях).

Отчетные  показатели используются для анализа  хозяйственной деятельности на отдельных  участках производства, определения  его положительных и отрицательных  сторон, причин отклонений от плана, выявления  внутренних резервов для повышения  эффективности работы предприятий.

 

4 ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

4.1 Порядок  составления, состав и содержание  годовой бухгалтерской отчетности

 

Завершающим этапом учетного процесса ИЧТЭУП «» является составление   годовой бухгалтерской отчетности,  которая содержит полную  информацию  о результатах деятельности организации, что дает возможность   проводить экономический анализ  работы  организации, выявлять  внутренние  резервы,  принимать управленческие решения по дальнейшему     улучшению     и     совершенствованию     управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

При  составлении  бухгалтерской  отчетности  ИЧТЭУП «» должно обеспечить:

– полноту  отражения  всех  хозяйственных  операций за отчетный период;

– тождество  данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период;

– правильное   и   полное  отражение  в  учете  и  отчетности результатов  инвентаризации имущества и обязательств.

Для  обеспечения  достоверности  данных  годовой  бухгалтерской отчетности   в  ИЧТЭУП «» перед ее составлением проводится подготовительная работа, включающая:

– инвентаризацию и отражение ее результатов в  учете;

– распределение  и  списание  затрат, приходящихся на отчетный период, со счета 97 «Расходы будущих периодов»;

– внесение исправлений в учетные данные по результатам проверок налоговых  органов, вышестоящих органов и  аудиторских фирм.

Одним  из заключительных этапов подготовительных работ является проверка  и  сверка  остатков  по всем счетам бухгалтерского учета с данными   аналитических   счетов   и  Главной  книги  и  составление предварительного баланса.

На  следующем  этапе производится проверка начисленных  налогов и проводятся расчеты  всех налогов за отчетный период.

Затем  определяют финансовый результат от реализации продукции, работ,   услуг,  операционной  и  внереализационной  деятельности  и закрывают  субсчета  счетов  90,  91,  92.  Распределяют прибыль или списывают  убыток  на  счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и закрывают  счет 99 «Прибыли и убытки».

После  закрытия  счетов  составляется  заключительный  баланс и производится  заполнение  всех форм годовой бухгалтерской  отчетности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность ИЧТЭУП «» состоит из:

бухгалтерского  баланса (форма № 1);

отчета  о прибылях и убытках (форма № 2);

отчета  об изменении капитала (форма № 3);

отчета  о движении денежных средств (форма  № 4);

приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5);

отчета  о целевом использовании средств (форма № 6).

Состав бухгалтерской отчетности определен Законом «О бухгалтерском  учете и отчетности», ее содержание, Положением по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации».

Бухгалтерский баланс следует признать наиболее универсальной, поскольку  наглядность и уровень обобщения  учетных данных находятся в ней  на качественно более высоком  уровне.

По своей сущности бухгалтерский  баланс это источник информации об имущественном состоянии организации  и его структуре, включая и  стоимость  вновь  созданную в  виде приращения собственного капитала.

 Другие формы отчетности  характеризуют какую-либо часть  представленной в балансе информации  – денежные средства, прибыль,  состав и финансы собственного  капитала. Баланс характеризует  деятельность предприятия в целом,  это главная и универсальная  форма отчетности, все другие  формы дополняют его, хотя в  силу идентичности учетных данных  все формы отчетности необходимо  понимать как единое целое.

Таким образом, в современном составе  отчетности ИЧТЭУП «» форма № 1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

Бухгалтерский баланс представляет имущественную  массу ИЧТЭУП «» в двух разрезах  –  с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, так как некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.

Представление в форме № 1 имущества, как в реальном воплощении, так  и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, хозяйственные  средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй – пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между  собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.