Отчет по практике на автотранспортном предприятии

66-22 «Краткосрочные  займы в валюте»

Для выполнения своих обязательств ИЧТЭУП «» пользуется кредитами банка. Основным кредитором предприятия является «Приорбанк» ОАО. Для получения кредита необходимо предоставить:

1. Заявку  на получение кредита в произвольной  форме с указанием необходимой  информации о сумме, цели, сроках  и способах кредитования, обеспечении  исполнения обязательств;

2. Анкету  кредитополучателя;

3. Копию  годового бухгалтерского баланса  со всеми приложениями к нему;

4. Копию  бухгалтерского баланса и отчета  о прибылях и убытках на  последнюю квартальную дату перед  датой обращения в банк.

Корреспонденция счетов:

– зачисление суммы кредита на расчетный счет

   предприятия:          Дт – 51    Кт – 66.1;

– начислены  проценты по кредиту:    Дт – 26    Кт – 66.1;

– оплата процентов  по кредиту:     Дт – 66.1    Кт – 51.

Регистрами  аналитического и синтетического учета  кредитов и займов являются: карточки счета 66 и 67, отражающие движение кредитов и займов в разрезе всех субсчетов  и дают сальдо - оборотные ведомости счетов 66 и 67.

Долгосрочные  кредиты и займы учитываются  на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». К нему открывается  один субсчет:

67-1 «Долгосрочные кредиты банка в рублях»

67-2 «Долгосрочные займы в рублях»

67-11 «Долгосрочные кредиты банка в валюте»

67-22 «Долгосрочные займы в валюте»

В январе 2011 году ИЧТЭУП «» был использован долгосрочный займ на приобретение основного средства. При этом была составлена следующая корреспонденция счетов:

– приобретен объект основных средств за

   счет  средств долгосрочного займа:      Дт – 08-4    Кт – 67-2;

– отражена отрицательная курсовая разница:  Дт – 08-4    Кт – 92.2;

– объект основных средств введен в эксплуатацию: Дт – 01    Кт – 08-4.

Долгосрочные  кредиты банков ИЧТЭУП «» не использует.

Аналитический учет кредитов и займов организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам и займам.

Учет расчетов по налогам и сборам.

 

Для обобщения  информации о налогах и сборах используется счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам», к которому открываются следующие субсчета:

68-1 «Налоги и отчисления, включаемые  в себестоимость товаров»

68-1.01 «Земельный  налог»

68-1.04 «Подоходный налог»

68-2  «Налоги, уплачиваемы из  выручки от реализации товаров»

68-2.04 «НДС»

68-3  «Налоги, уплачиваемые из  прибыли»

68-3.02 «Налог на прибыль»

68-5 «Прочие налоги»

68-5.01 «Налог на недвижимость»

68-8 «Налог на доходы иностранных  юридических лиц»

68-9 «Налог на приобретение автотранспорта»

Корреспонденция счетов:

– начислен НДС из выручки:       Дт – 90    Кт – 68-2.04;

– начислен налог на недвижимость:     Дт – 99    Кт – 68-5.01;

– начислен налог на прибыль:           Дт – 99    Кт – 68-3.02;

– перечислены  налоги в бюджет:         Дт – 68    Кт – 51.

По каждому  налогу, уплачиваемому в бюджет, в организации в конце месяца формируется анализ счета, в котором  показываются обороты по кредиту  и дебету, сальдо на начало и на конец  периода, корреспондирующие счета. По всем налогам, уплачиваемым в бюджет, на предприятии составляется оборотная  ведомость по платежам в бюджет.

Учет расчетов по социальному страхованию и  обеспечению.

 

В настоящее  время ИЧТЭУП «» производит начисления в следующие фонды:

34% – фонд социального страхования,

1% – фонд пенсионного обеспечения.

Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда в денежном и натуральном  выражении, за исключением тех, которые  предусмотрены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 «Об утверждении перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты».

Удержания из фонда заработной платы работников в пенсионный фонд производятся из всех видов выплат работнику в  денежном и натуральном выражении  кроме тех выплат, которые работник получает из ФСЗН.

Для обобщения  информации о расчетах по социальному  страхованию и пенсионному обеспечению  предназначен  счет  69  «Расчеты   по   социальному   страхованию   и   обеспечению». К данному  счету в ИЧТЭУП «» открывается один субсчет:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

По дебету счета отражаются суммы начисленных  выплат за счет средств ФСЗН (пособий, больничных, на погребение, рождение и  т.д.).

По кредиту  счета 69 показывается задолженность  организации перед органами социального  страхования и обеспечения граждан.

Корреспонденция счетов:

– начислены  платежи в ФСЗН:     Дт – 20   Кт – 69;

– удержан 1% из заработной платы в пенсионный

   фонд:         Дт – 70    Кт – 69;

– начислены  пособия по больничному листу:   Дт – 69    Кт – 70;

– начислена  сумма пеней за несвоевременный

   взнос  платежей в ФСЗН:      Дт – 99    Кт – 69;

– перечисление сумм фонду:      Дт – 69    Кт – 51.

ИЧТЭУП  «» ежеквартально не позднее 20 числа после отчетного периода представляет в фонд отчет с указанием общей суммы выплат работникам в денежном и (или) натуральном выражении за отчетный квартал, суммы начисленных платежей в фонд и суммы пособий, выплачиваемых за счет средств фонда.

Учет расчетов по заработной плате.

 

Оплата  труда работников на предприятии  ИЧТЭУП «» регулируется «Положением по оплате труда и премировании работников».

В соответствии с Положением об оплате труда и  премировании работников ИЧТЭУП «» персоналу в организации устанавливается повременно-премиальная система оплаты труда. Должностной оклад рассчитывается исходя из ставки 1 разряда на предприятии и тарифного коэффициента ЕТС.

Всем  работникам ИЧТЭУП «» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 24 календарных дня. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника  по истечении шести месяцев его  непрерывной работы в данной организации. Средний дневной заработок для  оплаты отпусков и выплаты компенсации  за неиспользованные отпуска исчисляется  за последние двенадцать календарных  месяцев  путем деления суммы  начисленной заработной платы на 12 и на 29,7 (среднемесячное число календарных  дней).

Отпуск  оформляется приказом о предоставлении отпуска и является основанием бухгалтеру для начисления отпускных.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются  рабочим и служащим ИЧТЭУП «» за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями.

Из начисленной  работникам ИЧТЭУП «» заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на обязательные и удержания по инициативе предприятия.

К обязательным относятся: подоходный налог, по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц. Налоговая ставка подоходного налога составляет 12%. Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Республики Беларусь. В налогооблагаемую базу включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Доходы, не подлежащие налогообложению:

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в  связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными  и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности  физических лиц, человеческим жертвам;

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в  том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости  путевок, в пределах 150 базовых величин  в сумме от всех источников в течение  налогового периода;

Пособия по государственному социальному страхованию  и государственному социальному  обеспечению и надбавки к ним (кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу  за больным ребенком).

По инициативе предприятия через бухгалтерию  из заработной платы работников производятся следующие удержания: алименты, долг за работником, в погашение задолженности  по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, за порчу, недостачу или  утерю материальных ценностей и  др.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей устанавливается  в размере: на одного ребенка – 25%; на двух – 33%, на трех и более – 50% заработка работника.

Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов на всех этапах движения работающих на предприятии:

Прием на работу – приказом о приеме на работу;

Перевод на другую должность –  приказом о переводе;

Отпуск – приказом  (запиской) о предоставлении отпуска;

Увольнение – приказом о прекращении  трудового договора.

Учет рабочего времени ведется  бухгалтером по заработной плате  в специальном документе «табель». На каждого работника в табеле относится две строки: в одной  указывается время, в другой –  вид затрат рабочего времени (Я – явка, Н – ночные часы, О – отпуск, Б – болен, Р – беременность и др.).

Выплата заработной платы производится на карт-счета работников.

Учет  начисления и выдачи заработной платы  и других оплат ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К нему в ИЧТЭУП «» открывается субсчет:

70-1 «Расчеты с персоналом по  оплате труда».

Корреспонденция счетов:

– начисление заработной платы:     Дт – 20 Кт – 70-1;

– начисление пособий за счет средств ФСЗН:   Дт – 69  Кт – 70-1;

– удержан  подоходный налог:     Дт – 70-1  Кт – 68;

– удержание  взносов на пенсионное страхование:  Дт – 70-1  Кт – 69;

– удержание  суммы алиментов:     Дт – 70-1  Кт – 76;

– удержание  материального ущерба:    Дт – 70-1  Кт – 73-2;

– удержание  сумм, выданных в подотчет:   Дт – 70-1  Кт – 71;

– зачисление денег на карт-счет работника:   Дт – 76  Кт – 70-1;

Обработка информации по учету труда и заработной платы производится на компьютере в  программе «1С: Бухгалтерия». В программе в справочнике работников указываются фамилия, имя, отчество, код отдела, в котором работник будет работать, система оплаты, оклад (тарифная ставка), шифр производственных затрат, данные для налоговой базы, паспортные данные, адрес прописки и фактический адрес проживания, если он отличный от прописки, место рождения и другие данные, используемые для начисления заработной платы.

В конце  месяца начисление заработной платы  в программе производится поэтапно:

– вначале  обрабатываются больничные листы, приказы  на отпуск;

– затем  на основании табелей производится расчет оплаты за отработанное время  с учетом неявок (больничные листы, отпуска, прогулы и т.д.), производится корректировка фактического рабочего времени, также при этом заносится  в машинный табель количество ночных часов, количество праздничных часов. После этого делается автоматический расчет.

– затем  производится начисление премии по каждому  отделу. Для этого вводится процент  или сумма премии, делается автоматический расчет;

– для ввода разовой информации предусмотрен режим «Прочие начисления и удержания». Через этот режим  вводятся приказы о выплате различных  вознаграждений, удержаний (например, за порчу имущества, за спецодежду и  т.д.)

После того, как окончен расчет по оплате труда, на печать выводится 
свод начислений и удержаний по заработной плате.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами.  

 

Наличные  денежные средства могут выдавать из кассы на служебные командировки и на хозяйственные нужды.

При направлении  работников в командировку на предприятии  ИЧТЭУП «» издается приказ, в тексте которого указываются цель командировки и пункт назначения. Днем выезда в командировку считается день отправления автомобиля из места постоянной работы командированного. Днем приезда – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы.

За работниками, направленными в командировку за границу, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в  течение всего срока служебной  командировки, но не ниже их среднего заработка.

Работникам, уезжающим в командировку, выдают из кассы аванс в иностранной валюте на следующие расходы:

– по приобретению горючесмазочных материалов;