Отчет по практике в Филиале ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ»

Оперативная отчетность – сведения по основным показателям  за короткие промежутки времени –  сутки, неделю, половину месяца.    

По периодичности  на предприятии составляется внутригодовая  и годовая отчетность.

Годовая отчетность филиала ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное  БТИ» по РМ содержит:

- бухгалтерский  баланс – форма №1;

- отчет о  прибылях и убытках – форма №2;

- отчет о  движении денежных средств –  форма №4;

- приложение  к бухгалтерскому балансу –  форма №5;

- пояснительную  записку.

Ответственность за своевременное представление  ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы и в средства массовой информации, несет  директор филиала ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по РМ. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря.

Квартальная бухгалтерская  отчетность представляется в течение 20 дней по окончании квартала, а годовая – в течение 60 дней по окончании года.

Годовой отчет  подлежит предварительному утверждению Центральным аппаратом ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ».

Между показателями отчетных форм существует взаимная увязка. Сумма по строке 41 графе 3 формы №4 соответствует сумме по строке 260 графе 4 формы №1. Стоимость нематериальных активов по строке 110 и графе 4 формы №1 соответствует разности в стоимости нематериальных активов и начисленной по ним амортизации в форме №5, также и по основным средствам. Суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности на начало и конец периода в форме №5 соответствуют тем же суммам в форме №1.Такое же соответствие прослеживается и по краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности.

При составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятие руководствуется: Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н;приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Для получения аудиторских  доказательств аудитор кроме  форм финансовой (бухгалтерской) отчетности использует следующие источники  информации: учетную политику предприятия; первичные документы предприятия и третьих лиц; регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия; устные высказывания сотрудников предприятия; результаты инвентаризации имущества предприятия, проводимой ее сотрудниками.

   Аудитор в планирование  проверки финансовой (бухгалтерской)  отчетности включает:

1. планирование проверки по существу - составление комплекса вопросов, включая перечень статей баланса, по которым проводится проверка;

2. планирование состава группы аудиторов для проверки;

3. составление календарного графика проверки;

   Достоверность  данных, отраженных в форме №  1 и форме № 2, проверяют в  ходе анализа соответствующих объектов аудита. Исходя из анализа, аудиторы выделяют следующие задачи проверки отчетности, что и находит отражение в плане и программе аудита:

1. включение в финансовую отчетность показателей деятельности всех обособленных подразделений;

2. соответствие данных финансовой отчетности данным учетных регистров и инвентаризации;

3. полнота раскрытия в отчетности всех существенных показателей деятельности за проверяемый период;

4. полнота раскрытия информации о данных отчетности, приведенной в пояснительной записке;

5. соблюдение взаимоувязки форм отчетности;

6. правильность оценки статей отчетности;

7. достоверность показателей отчетности;

Приступая к проверке отчетности и ее соответствия действующим  нормативным актам, аудиторы устанавливают: обеспечивается ли персонал необходимыми актами по бухгалтерскому учету и налогообложению; разработаны ли внутренние документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота, графики проведения инвентаризаций; применяют ли меры воздействия на персонал за нарушение требований нормативных актов. Проверку правильности составления бухгалтерского баланса начинают с общего обзора отчетных форм. Проверяют полноту заполнения: наименование составляющей части; наименование предприятия, его адрес, вид деятельности, организационно-правовая форма, номер, шифры, наличие лицензий и сроки их действия, указание отчетной даты; единица измерения; дата утверждения. Затем проверяют взаимоувязку показателей между собой, и осуществляют счетную счетную проверку. При проверке правильности составления баланса основываются на следующие моменты:

• данные статей баланса на начало периода должны соответствовать данным на конец года предыдущего периода.

• данные статей баланса на конец отчетного периода должны быть обоснованы результатом инвентаризации;

• суммы статей баланса по расчетам должны быть согласованы и оформлены соответствующими актами сверки расчетов.

         Для подтверждения статей бухгалтерского баланса используют процедуру сверки тождественности показателей баланса и Главной книги путем сопоставления показателей, При проведении такого сопоставления используют данные соответствующих регистров аналитического учета. Если выявляются расхождения, то их оформляют документом- «Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и Главной книги». Также аудитор использует и такой прием, как составление альтернативного баланса. Аудитор составляет альтернативный баланс по данным Главной книги и сопоставляет его показатели с данными бухгалтерского баланса. Это позволит выявить отклонения по отдельным статьям. Аудиторы обобщают результаты проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы, оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур, определяет, содержит ли финансовая (бухгалтерская) отчетность существенные искажения и неточности. Для этого оценивает, в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают показатели отчетности и фактическое финансовое положение предприятия. Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме заключения.

 

 

 

 

 

 

10. Анализ финансового состояния

Финансовое состояние  предприятия – это сложная  экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и  способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

Основной целью анализа  финансового состояния является получение и оценка небольшого числа наиболее информативных показателей, дающих наиболее точную и объективную картину финансового состояния предприятия, изменений в структуре активов и пассивов.

Финансовое состояние  является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если финансовый план успешно выполняется, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового  состояния служит бухгалтерский  баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) предприятия. В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

         Анализ финансового состояния  предприятия начнем с изучения  структуры  и динамики актива  и пассива баланса и направлений размещения капитала (таблица 10.1).

 

 

Таблица  10.1. Структура имущества предприятия и источников его образования

Показатель	На начало года		На конец  года		Изменение за год(+-)
	сумма, тыс  руб	% к итогу  баланса	сумма, тыс  руб	% к итогу  баланса	сумма, тыс  руб	% к итогу  баланса
АКТИВ
Долгосрочные активы	8710085,52	12,40	8208831,1	9,55	(501254,38)	(2,84)
Текущие активы, всего	61552359,16	87,60	77702593	90,45	16150234,14	2,84
В том числе производственные запасы	2021879,88	2,88	8460869,2	9,85	6438989,31	6,97
Готовая продукция					0	0,00
Дебиторская задолженность	2397469,54	3,41	3245058,7	3,78	847589,14	0,37
НДС по приобретенным  ценностям	72967,42	0,10	90566,24	0,11	17598,82	0,00
Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения	57060042,32	81,21	65906099	76,71	8846056,87	-4,50
БАЛАНС	70262444,68	100	85911424	100	78885179,32	-
ПАССИВ
Собственный капитал			19925785	23,19	19925785,20	23,19
Расчеты с кредиторами	70262444,68	100	65985639	76,81	-4276805,44	(23,19)
БАЛАНС	70262444,68	100	85911424	100	15648979,32

 

Из данных таблицы 10.1 видно, что в целом стоимость имущества Филиала ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по Республике Мордовия в конце 2010 года возросла на 78 885 тыс. руб. и составила 85911тыс. руб.

Увеличение произошло  за счет прироста оборотных активов  на 16 150 тыс. руб. Таким образом, имущественная  масса увеличилась, в основном, за счет роста мобильных средств. Такие  изменения, очевидно, увеличивают мобильность  структуры капитала исследуемого предприятия, увеличивая ликвидность его баланса.  Это подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, в начале анализируемого периода структура  активов характеризовалась превышением текущих активов (87,6 %) над остальными видами имущества, и в конце года их удельный вес возрос до 90,45 %.

Что же касается имущества  длительного пользования, то на начало года удельный вес долгосрочных активов  в общей стоимости имущества  составил 12,40 %, а к концу года снизился до 9,55 %.

Прирост оборотных активов в анализируемом периоде был связан в первую очередь с увеличением денежных средств и производственных запасов на 15 284 тыс. руб.

Объем дебиторской задолженности  увеличился на 0,8 тыс. руб. При этом ее доля в стоимости всего имущества  увеличилась на 0,37%.

Формирование имущества  предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и  за счет заемных средств, значения которых  отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости  от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.

Анализ пассивной части  баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетном периоде  в сумме 15 648 тыс. руб. был связан с  увеличением собственного капитала на 19925 тыс. руб. или на 23,19% Произошли изменения по отдельным элементам заемного капитала.

Произошло сокращение кредиторской задолженности на 4 276 тыс. руб. или  на 6,09%, доля которой сократилась  с 100 до 76,81 %.  Таким образом, часть  свободных денежных средств была направлена на погашение расчетов с кредиторами.

Далее перейдем к анализу  текущих (оборотных) активов. К оборотным  активам относятся денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые  в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов. Анализ оборотных активов по данным бухгалтерской отчетности направлен на изучение их состава, структуры, степени ликвидности.

Для анализа состояния  текущих активов, а также их динамики используем таблицу 10.2

Таблица 10.2 Анализ состояния текущих активов на предприятии

Группа текущих  активов	На начало года		На конец  года		Изменения за год
	сумма, тыс  руб	% к величине  текущих активов	сумма, тыс  руб	% к величине  текущих активов	сумма тыс. руб	% к величине  текущих активов
1Производственные запасы а) в том числе залежалые	148910,40	0,69	140 589,04	0,58	(8 321,36)	(0,11)
2Незавершенное производство	1295630,34	6,01	894 821,48	3,68	(400808)	(2,33)
4Расходы будущих периодов	577 339,14	2,68	7 425 458,67	30,55	6848119,53	27,87
5НДС по приобретенным  ценностям	72 967,42	0,34	90 566,24	0,37	17 598,82	0,03
6Дебиторская задолженность  а)в том числе сомнительная	2397 469,54	11,12	3245058,68	13,35	847 589,14	2,23
7Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	17 070 083,5	79,17	12 508 927,8	51,47	(4561156)	(27,70)
8Всего текущие активы	21 562400,19	100,00	24 30421,19	100,00	2 74021,00	-
9 Итого труднореализуемые  активы (стр 1а+2+3а+4+6а)	1 872 969,48	8,69	8 320 280,15	34,23	6 44310,67	25,55

 

Увеличение текущих  активов в анализируемом периоде  на 2 743 тыс. руб. произошло в основном за счет роста расходов будущих периодов  и дебиторской задолженности на 8 848 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно. А их удельный вес на 27,87% и 2 ,23%.