Отчет по практике в ОАО «РЖД» (депо Сасово)

Организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Организация имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

К счету 50 «Касса» открываются субсчета:

50-01 «Касса организации»;

50-02 «Операционная касса»;

50-03 «Денежные документы».

На субсчете 50-01 «Касса организации» учитываются денежные средства в  кассе организации.

В зависимости от вида поступления  денежных средств в кассу субсчет 50-01 «Касса организации» дебетуется в  корреспонденции с кредитом счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Уставный капитал», 86 «Целевое финансирование», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов».

Выбытие денег из кассы организации  отражается по кредиту субсчета 50-01 «Касса организации» в дебет соответствующих  счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в  пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки».

Передача путевок управлением  железной дороги отделениям дороги оформляется  расходным кассовым ордером, на основании  которого кредитуется субсчет 50-03 «Денежные  документы» и дебетуется субсчет 79-09 «Внутрихозяйственные расчеты по прочим операциям». Отделения дороги при получении путевок производят бухгалтерские записи в обратной корреспонденции, оформляя поступление путевок приходным кассовым ордером.

При реализации путевок работникам их стоимость списывается с кредита  субсчета 50-03 «Денежные документы» в дебет субсчета 90-02 «Себестоимость продаж».

Приобретение почтовых марок отражается по дебету субсчета 50-03 «Денежные документы» с кредитом счетов учета денежных средств. Стоимость израсходованных  марок списывается с кредита  субсчета 50-03 «Денежные документы» в дебет счетов учета затрат на производство.

Талоны на горюче-смазочные материалы, молоко, питание и др. в денежном выражении также учитываются  на субсчете 50-03 «Денежные документы». Талоны на ГСМ в количественном выражении (литры) учитываются на субсчете 10-03 «Топливо».

Денежные документы хранятся в  кассе и учитываются отдельно от наличных денег с подразделением по видам документов.

При проведении инвентаризации денежных средств и сопоставлении фактических  остатков наличных денежных средств с данными бухгалтерского учета может быть выявлен излишек или недостача. Излишки денежных средств отражаются по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом субсчета 91-01 «Прочие доходы». Недостача денежных средств списывается с кредита счета 50 «Касса» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Ведение кассовых операций в депо осуществляется с помощью программы  R-3 , в которой ежедневно составляются приходные и расходные ордера, а также отчет по кассе. Проверка кассового отчета осуществляется главным бухгалтером депо по окончанию рабочего дня. ( см. приложение №    ).

Через кассу осуществляются следующие  хозяйственные операции:

- выдача зар. платы вновь поступившим  работникам (до момента оформления  зар. платной банковской карты);

- выдача денежных средств в подотчет (на хоз. нужды)

- поступление денежных  средств от населения за оказанные  услуги ( погрузка- разгрузка контейнеров,  отопление)

При проведении операции по кассе составляются следующие  проводки:

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Учет расчетов наличными денежными средствами

1 5101000000 5001100000 Отражается зачисление выручки на расчетный или текущий счет в банке

Входящий Выписка банка

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

1 5508000000 5001100000 Отражается зачисление выручки на расчетный или текущий счет в банке

Входящий Выписка банка

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

2 5001100000 5101000000 Отражается поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного или

текущего счета

Входящий Выписка банка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

2 5001100000 5508000000 Отражается поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного или

текущего счета

Входящий Выписка банка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

3 7002100000 5001100000 Отражается выплата аванса работникам

Входящий Платежная ведомость (Т-53)

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

3 7004100000 5001100000 Отражается выплата заработной платы работникам

Входящий Платежная ведомость (Т-53)

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

4 7602000000 5001100000 Отражается выплата депонированной заработной платы

Входящий Ведомость депонентов

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

5 7101000000 5001100000 Отражается выдача денежных средств под отчет и возмещение произведенного

 расхода средств (согласно  авансовому отчету)

Входящий Авансовый отчет (АО-1) с приложенными

документами

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

5 7102000000 5001100000 Отражается выдача денежных средств под отчет и возмещение произведенного

 расхода средств (согласно  авансовому отчету)

Входящий Авансовый отчет (АО-1) с приложенными

документами

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

6 5001100000 7101000000 Отражается возврат остатка подотчетных сумм

Входящий Авансовый отчет (АО-1)

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

7 50######## 7003###### Отражается погашение задолженности работником путем внесения денежных

средств в кассу организации

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

8 76######## 5001100000 Отражается оплата счетов разных кредиторов Все расчеты наличными денежными средствами между юридическими

лицами осуществляются в пределах лимитов, устанавливаемых ЦБ РФ

Указание ЦБ от 14.11.01 №1050-У и Указ Президента РФ от 23.05.94 № 

1006). Предельный размер расчетов  наличными деньгами между 

юридическими лицами в  Российской Федерации по одной сделке составляет

- 60 тысяч рублей.

Входящий Доверенность кредитора

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

Сноска по Дт: Счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” подразделяется на субсчета в зависимости от вида кредитора в соответствии с Планом счетов

9 5001100000 76######## Отражается поступление денежных средств в кассу от разных дебиторов

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

10 5001100000 6207000000 Отражаются суммы поступлений от покупателей и заказчиков Все расчеты наличными денежными средствами между юридическими

лицами осуществляются в пределах лимитов, устанавливаемых ЦБ РФ

Указание ЦБ от 14.11.01 №1050-У и Указ Президента РФ от 23.05.94 № 

1006). Предельный размер расчетов  наличными деньгами между 

юридическими лицами в  Российской Федерации по одной сделке составляет

- 60 тысяч рублей.

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

11 5702100000 5001100000 Отражаются денежные средства, внесенные в кассы кредитных учреждений,

сберегательные кассы или кассы  почтовых отделений для зачисления на

расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению

 

Входящий Квитанция кредитного учреждения, Сбербанка,

почтового отделения

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

12 7601200000 5001100000 Отражается выплата алиментов из кассы

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

13 5001100000 9101200060 Отражаются излишки кассы, выявленные в результате инвентаризации

Входящий Акт инвентаризации наличных денежных средств

(ИНВ-15)

Входящий Бухгалтерская справка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

14 9401###### 5702200000 Отражается сумма порчи денежных знаков признанных имеющими признаки

подделки

15 50######## 9802###050 Отражается безвозмездное получение денежных средств

15 51######## 9802###050 Отражается безвозмездное получение денежных средств

15 52######## 9802###050 Отражается безвозмездное получение денежных средств

15 55######## 9802###050 Отражается безвозмездное получение денежных средств

16 9802###### 9101200032 Отражается отнесение доходов будущих периодов в состав прочих доходов на

сумму денежных средств, полученных безвозмездно

17 7625###### 57######## Отражается претензия, возникшая при недостаче денежной наличности при

инкассации

18 51######## 7680###### Отражается поступление денежных средств от кредитной организации.

18 55######## 7680###### Отражается поступление денежных средств от кредитной организации.

19 7680###### 7002000### Отражается списание дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с

излишне начисленной суммой оплаты труда.

2.2 Учет расчетов денежными документами

1 5003300### 6001###### Отражается оприходование почтовых марок

Входящий Договор

Входящий Накладная

Входящий Счет

1 5003300### 71######## Отражается оприходование почтовых марок

Входящий Договор

Входящий Накладная

Входящий Счет

1 5003300### 76######## Отражается оприходование почтовых марок

Входящий Договор

Входящий Накладная

Входящий Счет

2 5003###### 6001###### Отражается оприходование авиабилетов

Входящий Договор

Входящий Накладная

Входящий Счет

3 7101###### 5003###### Отражается выдача авиабилетов подотчетному лицу

Входящий Приказ о направлении в командировку

4 7101###### 5003###### Отражается выдача марок, талонов подотчетному лицу.

 

 

 

 

 

 

 

 

3   Расчетные и кредитные операции.

 

Депо имеет подсобный расчетный  счет банковский счет для поступления  доходов от подсобно-вспомогательной  деятельности, а так же текущий  банковский счет , с которого производятся выплаты заработной платы, командировочные расходы, уплата НДФЛ.

На счетах в банке отражают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации открытых в кредитных организациях.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями Центрального Банка РФ.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании  выписок банка по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

На счете 57 «Переводы  в пути» отражается информация о  движении денежных средств в валюте Российской Федерации в пути. Данный счет применяется для учета движения денежных средств в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в  пути» являются квитанции кредитных  организаций, Сбербанка РФ, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п., а также сумма разницы между средствами, направленными в нижестоящие подразделения в качестве внутрикорпоративного финансирования и зачисленными на соответствующие счета.

Также по дебету субсчета 57-01 «Выручка от перевозок в пути» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» учитываются перечисленные на основной счет для перевозок в последние дни отчетного месяца остатки средств подсобных счетов для перевозок, поступившие по назначению в первых числах следующего за отчетным месяца. Учет указанных сумм ведется в разрезе всех учреждений банка, где открыты подсобные счета для перевозок.

Закрытие дебетовых остатков по субсчету 57-01 «Выручка от перевозок  в пути» производится в момент фактического поступления средств  на счета. При этом данный субсчет кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета» на суммы,  произведенные в прошлом месяце и поступившие в отчетном месяце на основные счета.

По дебету субсчетов 57-01 «Выручка от перевозок в пути» и 57-02 «Денежные  средства в пути» в корреспонденции с кредитом субсчета 52-01 «Транзитный валютный счет», отражается стоимость иностранной валюты, полученной подразделениями железнодорожного транспорта соответственно в качестве выручки от перевозок и от прочих видов деятельности, как подлежащей, так и не подлежащей обязательной продаже банком. С кредита субсчета 57-02 «Денежные средства в пути» в дебет субсчета 52-02 «Текущий валютный счет», списывается часть валютной выручки, не подлежащая обязательной продаже. Реализация валюты по курсу на дату зачисления денежных средств отражается по дебету субсчета 91-02 «Прочие расходы» и кредиту субсчета 57-02 «Денежные средства в пути». Курсовые разницы, возникшие на субсчетах  57-01 «Выручка от перевозок в пути» и 57-02 «Денежные средства в пути» в связи с изменением курса иностранной валюты, отражаются в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».