Отчет по практике в ОАО «РЖД» (депо Сасово)

21 60######## 9101200120 Отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок  В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Расходы

исковой давности организации” ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.99

 № 32н, прочими доходами  являются суммы кредиторской и депонентской

задолженности, по которой истек  срок исковой давности.

Статьей 196 ГК РФ установлен общий  срок исковой давности  в три  года.

Входящий Акт инвентаризации расчетов с покупателями,

поставщиками и прочими  дебиторами и

кредиторами (ИВН-17)

Входящий Приказ (распоряжение)

Исходящий Бухгалтерская справка

21 76######## 9101200120 Отражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок  В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Расходы

исковой давности организации” ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.99

 № 32н, прочими доходами  являются суммы кредиторской  и депонентской 

задолженности, по которой истек  срок исковой давности.

Статьей 196 ГК РФ установлен общий  срок исковой давности  в три года.

Входящий Акт инвентаризации расчетов с покупателями,

поставщиками и прочими  дебиторами и 

кредиторами (ИВН-17)

Входящий Приказ (распоряжение)

Исходящий Бухгалтерская справка

22 9102200120 19######## Отражается НДС с суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок

 исковой давности

Входящий Акт инвентаризации расчетов с покупателями,

поставщиками и прочими  дебиторами и 

кредиторами (ИВН-17)

Входящий Приказ (распоряжение)

Исходящий Бухгалтерская справка

23 6001600800 9101200162 Отражается отнесение на доходы положительной суммовой разницы со

стоимости работ, услуг

Исходящий Бухгалтерская справка

24 9102200162 6001600800 Отражается списание на расходы отрицательной суммовой разницы со

стоимости работ, услуг

Исходящий Бухгалтерская справка

25 5101###### 60######## Отражается возврат денежных средств на расчетные счета

 

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

25 5101###### 76######## Отражается возврат денежных средств на расчетные счета

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

25 5508###### 60######## Отражается возврат денежных средств на расчетные счета

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

25 5508###### 76######## Отражается возврат денежных средств на расчетные счета

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

26 5101###### 7616###### Отражается возврат банком денежных средств на расчетные счета

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

26 5508###### 7616###### Отражается возврат банком денежных средств на расчетные счета

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

27 9102200110 19######## Отражается отнесение на расчеты по претензиям с поставщиками суммы аванса

28 7680###### 9101200230 Отражаются расчеты с участниками торгов и прочие доходы по представлению

 им тендерной документации

29 9103200230 6804###### Отражаются суммы НДС, предъявленные участникам торгов по

предоставлению им тендерной документации

30 69######## 9101200120 Отражается отнесение к прочим доходам сумм кредиторской задолженности

перед бюджетом по социальному страхованию  и обеспечению, по которой 

истек срок исковой давности

 

 

5 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

На счете 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» отражается информация о расчетах с покупателями и заказчиками.

Вагонное ремонтное  депо Сасово на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в частности, отражают расчеты за:

выполненные для заказчиков работы (оформленные актами в установленном порядке) и оказанные услуги, т. е. текущий , деповской, капитальный ремонт вагонов разного вида, предоставление эстакады, подачу-уборку вагонов, отопление, услуги крана;

отгруженные покупателям материальные ценности;

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и др. на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Погашение дебиторской  задолженности осуществляется путем  поступления денежных средств на расчетный доходный счет

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» - при самостоятельном зачете  взаимных требований подразделением;

79-09-510 «Внутрихозяйственные  расчеты по получению денежных  средств от продажи объектов  основных средств и иных внеоборотных активов за другое подразделение (филиал)»;  79-09-520 «Внутрихозяйственные расчеты по получению денежных средств от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений за другое подразделение (филиал)»; 79-09-530 «Внутрихозяйственные расчеты по получению денежных средств от прочих покупателей и заказчиков за другое подразделение (филиал)» - при погашении задолженности на расчетный (валютный) счет другого подразделения или зачета взаимных требований другим подразделением ОАО «РЖД».

Внутрихозяйственное перемещение  дебиторской задолженности покупателей  и заказчиков с баланса одного подразделения на баланс другого  в бухгалтерском учете передающего  подразделения отражается по кредиту  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» в корреспонденции с субсчетом 79-07-050 «Внутрихозяйственные расчеты по средствам на капитальные вложения по перемещению задолженности перед кредиторами» или субсчетом 79-09-050 «Внутрихозяйственные расчеты по перемещению задолженности дебиторов и кредиторов». В бухгалтерском учете принимающего подразделения при этом осуществляется запись в обратной корреспонденции счетов.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на сумму  поступивших платежей, включая суммы полученных авансов, и т.п. В случае соглашения о погашении обязательств зачетом взаимных требований счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 60 «Поставщики и подрядчики» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, списываются по каждому  обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя организации и отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (при списании за счет резерва сомнительных долгов) или  по дебету субсчета 91-02 «Прочие  расходы» (при отнесении на финансовые результаты организации). Суммы долгов, нереальных для взыскания относятся на счет резерва сомнительных долгов по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке, они относятся на финансовые результаты организации по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и дебету субсчета 91-02 «Прочие  расходы».

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в депо открываются следующие субсчета:

62-07 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

62-08 «Расчеты по авансам  полученным»;

62-10 «Расчеты с дочерними  обществами»;

62-11 «Расчеты с зависимыми  обществами»;

На субсчете 62-07 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается выручка от выполнения работ, оказания услуг по прочим обычным видам деятельности в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка». По дебету субсчета 62-07 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается также выручка от реализации основных средств, материалов и прочих активов в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 01 «Прочие доходы».

В депо по дебету субсчета 62-07 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается выручка от:

выполнения работ, оказания услуг населению и сторонним  организациям в сфере жилищно-коммунального  хозяйства в корреспонденции  с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка»;

реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг обслуживающими производствами и хозяйствами в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка»;

реализации товара (материалов, приобретенных для перепродажи) подразделениями материально-технического снабжения в корреспонденции  с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка»;

выполненных работ по ремонту грузовых вагонов и контейнеров, принадлежащих другим организациям (почтовые вагоны Минсвязи, вагоны приписки других дорог или собственности  других организаций) в корреспонденции  с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка» и др.

Получение денежных средств  от покупателей и заказчиков в  счет погашения их задолженности  отражается по кредиту субсчета 62-07 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. Кроме того, по кредиту субсчета 62-07 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается зачет аванса в оплату реализованных товаров, работ, услуг.

На субсчете 62-08 «Расчеты по авансам полученным» учитываются  расчеты по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг), в том числе от работников железнодорожного транспорта за бытовое топливо. На этом же субсчете учитываются расчеты за полученные от заказчиков или оплаченные заказчиками материалы, конструкции и детали.

Суммы полученных авансов  отражаются по кредиту субсчета 62-08 «Расчеты по авансам полученным»  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств.

Одновременно по дебету счета 62-08 «Расчеты по авансам полученным»  и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» отражается сумма НДС, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах.

При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее  учтенного налога производится обратная запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и кредиту субсчета 62-08 «Расчеты по авансам полученным», а сумма полученного аванса относится с кредита субсчета 62-08 «Расчеты по авансам полученным» в дебет счетов (субсчетов):

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям», субсчет  06 «Расчеты за топливо»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

в зависимости от того, на каком счете (субсчете) учитываются расчеты с контрагентами, от которых поступали авансы.

На субсчете 62-10 «Расчеты с дочерними обществами» и  субсчете 62-11 «Расчеты с зависимыми обществами» организацией отражается информация о расчетах с покупателями и заказчиками, являющимися по отношению к организации дочерними или зависимыми обществами.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. При  этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2. Расчеты по авансам полученным

1 5001100000 6208400### Отражается получение аванса

Входящий Выписка банка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

Исходящий Бухгалтерская справка

1 5001100000 6208500### Отражается получение аванса

Входящий Выписка банка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

Исходящий Бухгалтерская справка

1 5101000000 6208400### Отражается получение аванса

Входящий Выписка банка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

Исходящий Бухгалтерская справка

1 5101000000 6208500### Отражается получение аванса

Входящий Выписка банка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

Исходящий Бухгалтерская справка

1 5508000000 6208400### Отражается получение аванса

Входящий Выписка банка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

Исходящий Бухгалтерская справка

1 5508000000 6208500### Отражается получение аванса

Входящий Выписка банка

Входящий Приходный кассовый ордер (КО-1)

Исходящий Бухгалтерская справка

2 6208600### 6804100### Отражается НДС с полученных авансов Согласно ст. 162 ч.2 НК РФ налоговая база для исчисления налога на

добавленную стоимость определяется с учетом сумм авансовых или иных

платежей, полученных в счет предстоящих  поставок товаров, выполнения

работ или оказания услуг.

Входящий Счет-фактура

3 6804100### 6208600### Отражается сумма НДС, подлежащая вычету при реализации товаров (работ,  Согласно ст. 171 ч. 2 НК РФ вычетам также подлежат суммы налога,

услуг), в счет которых получена предоплата исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или

 иных платежей в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, 

оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в

случае расторжения соответствующего договора и возврата

соответствующих сумм авансовых платежей.

Входящий Счет-фактура

4 6208400### 62######## Отражается зачет суммы аванса в счет оплаты за товары (работы, услуги)

Входящий Бухгалтерская справка