Отчет по практике в ОАО «РЖД» (депо Сасово)

60-01 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по акцептованным  и другим расчетным документам»;

60-02 «Расчеты по неотфактурованным  поставкам»;

60-03 «Расчеты по авансам  выданным»;

60-04 «Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам»;

60-05 «Расчеты с дочерними обществами»;

60-06 «Расчеты с зависимыми  обществами»;

60-08 «Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам».

Субсчет 60-01 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками по акцептованным  и другим расчетным документам»  предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретаемые ценности, работы, услуги.

Субсчет 60-01 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками по акцептованным  и другим расчетным документам»  кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету поступивших  товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг или энергии всех видов в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.

Налог на добавленную  стоимость по товарно-материальным ценностям, работам, услугам отражается по кредиту субсчета 60-01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» и дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне, записи по кредиту субсчета 60-01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

При обнаружении недостачи  материальных ценностей по вине поставщика, несоответствия цен обусловленных  договором, арифметической ошибки и  т.п. до момента перечисления денежных средств в оплату стоимости материальных ценностей, кредиторская задолженность перед поставщиком уменьшается на стоимость недостач и потерь от порчи материальных ценностей. При этом в бухгалтерском учете методом красное сторно отражается уменьшение:

кредиторской задолженности  перед поставщиком на сумму, соответствующую договорной стоимости недостающих и испорченных материальных ценностей - по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

кредиторской задолженности  перед поставщиком на сумму транспортных расходов в доле, относящейся к недостающим и испорченным материальным ценностям - по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

кредиторской задолженности перед поставщиком на сумму НДС с договорной стоимости недостающих и испорченных материальных ценностей - по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

кредиторской задолженности перед поставщиком на сумму НДС с транспортных расходов в доле, относящейся к недостающим и испорченным материальным ценностям - по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Недостачи или других несоответствия указанному в счете, обнаруженные после его оплаты, отражаются по дебету счета 76-25 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям» и кредиту счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в сумме договорной стоимости недостающих и испорченных ценностей и транспортных расходов) и 19 «НДС по приобретенным ценностям» (в сумме НДС с договорной стоимости и НДС с транспортных расходов).

Излишки материальных ценностей  по сравнению с указанными в счете, а также поступление материальных ценностей при отсутствии расчетных документов отражаются в учете как неотфактурованные поставки по кредиту субсчета 60-02 «Расчеты по неотфактурованным поставкам» в корреспонденции с дебетом соответствующих субсчетов счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по ценам, предусмотренным в договорах.

На субсчете 60-03 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» учитываются  расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным им авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, услуг. Суммы выданных авансов отражаются по дебету субсчета 60-03 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщика или подрядчика отражается по кредиту субсчета 60-03 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции с субсчетом 60-01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам».

На субсчетах 60-05 «Расчеты с дочерними обществами» и 60-06 «Расчеты с зависимыми обществами»  организацией отражается информация о  расчетах с поставщиками и подрядчиками, являющимися по отношению к организации  дочерними или зависимыми обществами.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

На каждую отчетную дату в депо составляются следующие отчетные формы по учету расчетов с кредиторами, в которых отражается полная расшифровка  задолженности по каждому контрагенту( см. Приложение №       ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 4. 1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1 6003###### 5001100000 Отражается перечисление авансов и оплата промежуточных счетов

поставщикам и подрядчикам

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

1 6003###### 5101000000 Отражается перечисление авансов и оплата промежуточных счетов

поставщикам и подрядчикам

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

1 6003###### 5508000000 Отражается перечисление авансов и оплата промежуточных счетов

поставщикам и подрядчикам

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

2 6001###### 5001100000 Отражается оплата счетов поставщиков и подрядчиков за товары, работы,

услуги

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

Входящий Счет

2 6001###### 5101000000 Отражается оплата счетов поставщиков и подрядчиков за товары, работы,

услуги

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

Входящий Счет

2 6001###### 5508000000 Отражается оплата счетов поставщиков и подрядчиков за товары, работы,

услуги

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

Входящий Расходный кассовый ордер (КО-2)

Входящий Счет

3 6001###### 6003###### Отражается зачет ранее выданного аванса

Входящий Акт приема-передачи

Входящий Товарная накладная ТОРГ-12

4 6001###### 6207000000 Отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету

Входящий Акт

Входящий Соглашение о проведении взаимозачета

4 6001###### 76######## Отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету

Входящий Акт

Входящий Соглашение о проведении взаимозачета

Сноска по Кт: Счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" подразделяется на субсчета в соответствии с Планом счетов

5 6001###### 9101200230 Отражается прощение кредиторской задолженности, возникшей при  Прощение долга является  разновидностью  договора дарения, поэтому

приобретении товаров (работ, услуг) необходимо учитывать ограничения, установленные ст. 575 и 576

Гражданского Кодекса РФ.

Входящий Двустороннее соглашение между участниками сделки

6 Прекращение обязательства, возникшего при приобретении товаров (работ,  Обязательство может прекращаться заменой первоначального обязательства

услуг) новацией  между участниками сделки другим обязательством между теми же лицами,

предусматривающими иной предмет  или способ исполнения.  В связи  с тем,

что в первоначальном и возникшем  вместо него обязательстве выступают 

тот же кредитор и тот же должник, данная операция не отражается на

синтетических счетах бухгалтерского учета.  Организацией производится

запись на соответствующих субсчетах  аналитического учета.

Входящий Двустороннее соглашение между участниками сделки

7 6001###### 79095#0000 Отражается погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками

другим подразделением

Входящий Документы, подтверждающие проведение

взаимозачета

Входящий Извещение от вышестоящего подразделения

Входящий Платежное поручение

По Кт: подразделение, осуществившее оплату или зачет

8 6001###### 7909050000 Отражается передача задолженности перед поставщиками и подрядчиками по

внутрихозяйственным расчетам

Входящий Извещение

По Кт: подразделение-получатель

9 7909050000 6001###### Отражается получение задолженности перед поставщиками и подрядчиками по

внутрихозяйственным расчетам

Входящий Извещение

По Дт: подразделение-отправитель

10 9401000000 6001###### Отражена сумма недостачи ценностей в пределах предусмотренных в договоре

величин при выявлении недостачи или порчи при приемке ценностей

Входящий Акт о приемке материалов (М-7)

Входящий Договор поставки

Исходящий Бухгалтерская справка

11 5101###### 7625###### Отражается получение денежных средств от поставщиков и подрядчиков по

выставленным претензиям

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

12 9401000000 7625###### Отражается сумма, ранее отнесенная на расчеты по претензиям, при отказе

судом во взыскании сумм потерь с  поставщиков или транспортных

организаций

Входящий Документы, подтверждающие отказ судом во

взыскании сумм по претензиям

Входящий Документы, служащие основанием для претензии

Входящий Претензия к поставщику или подрядчику

13 7626###### 5101000000 Отражается перечисление страховых платежей страховым организациям

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

13 7626###### 5508000000 Отражается перечисление страховых платежей страховым организациям

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

14 97######## 7626###### Отражаются страховые платежи в составе расходов будущих периодов

Исходящий Бухгалтерская справка

15 20######## 97######## Отражается списание расходов по  страхованию

Входящий Договор

Входящий Страховой полис

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

15 23######## 97######## Отражается списание расходов по  страхованию

Входящий Договор

Входящий Страховой полис

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

15 2501000000 97######## Отражается списание расходов по  страхованию

Входящий Договор

Входящий Страховой полис

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

15 26######## 97######## Отражается списание расходов по  страхованию

Входящий Договор

Входящий Страховой полис

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

15 29######## 97######## Отражается списание расходов по  страхованию

Входящий Договор

 

Входящий Страховой полис

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

15 44######## 97######## Отражается списание расходов по  страхованию

Входящий Договор

Входящий Страховой полис

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

15 9102200230 97######## Отражается списание расходов по  страхованию

Входящий Договор

Входящий Страховой полис

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

16 26######## 6001###### Отражаются расходы на содержание дополнительной численности милиции

Входящий Договор

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

16 29######## 6001###### Отражаются расходы на содержание дополнительной численности милиции

Входящий Договор

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

17 5001100000 6001###### Отражаются перечисления поставщиками различных сумм, ранее отраженных

за ними по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах)

Входящий Договор

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

17 5101000000 6001###### Отражаются перечисления поставщиками различных сумм, ранее отраженных

за ними по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах)

Входящий Договор

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

17 5508000000 6001###### Отражаются перечисления поставщиками различных сумм, ранее отраженных

за ними по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах)

Входящий Договор

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

18 9102300010 6001###### Отражаются расходы по ликвидации последствий стихийных бедствий

сторонними организациями в  качестве прочих расходов

Входящий Договор

Входящий Счет

Исходящий Бухгалтерская справка

 

19 6003###### 6601100000 Отражена выдача аванса под закупку ТМЦ за счет кредита банка

Входящий Договор

Входящий Кредитный договор

20 6001###### 6601100000 Отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за

счет кредита банка 

Входящий Договор

Входящий Кредитный договор