Отчет по практике в ОАО «РЖД» (депо Сасово)

Структурные подразделения по дебету субсчета 57-02 «Денежные средства в пути» в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 «Касса» отражают инкассирование выручки. Поступившая на расчетный счет инкассированная выручка списывается с кредита субсчета 57-02 «Денежные средства в пути» в дебет счета 51 «Расчетные счета».

При ведении расчетных операции с кредитными организациями в  вагонном ремонтном депо Сасово составляются следующие проводки:

                                         

 

3.1. Учет движения денежных средств на расчетном или текущем счете в банке

1 5101000000 5702100000 Отражается поступление на расчетный или текущий счет инкассированной

выручки

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

1 5508000000 5702100000 Отражается поступление на расчетный или текущий счет инкассированной

выручки

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

2 5101000000 6208400### Отражается получение предоплаты за товары (работы, услуги)

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

2 5508000000 6208400### Отражается получение предоплаты за товары (работы, услуги)

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

3 5101000000 6207###### Отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

3 5508000000 6207###### Отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

4 5101000000 76######## Отражается поступление денежных средств от разных дебиторов

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

4 5508000000 76######## Отражается поступление денежных средств от разных дебиторов

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

5 60######## 5101000000 Отражается перечисление денежных средств разным кредиторам

Входящий Выписка банка

Входящий Договор

Входящий Платежное поручение

5 60######## 5508000000 Отражается перечисление денежных средств разным кредиторам

Входящий Выписка банка

Входящий Договор

Входящий Платежное поручение

5 76######## 5101000000 Отражается перечисление денежных средств разным кредиторам

Входящий Выписка банка

Входящий Договор

Входящий Платежное поручение

5 76######## 5508000000 Отражается перечисление денежных средств разным кредиторам

Входящий Выписка банка

Входящий Договор

Входящий Платежное поручение

6 9102100140 7616###### Отражается начисление расходов, связанных с оплатой услуг банка Согласно п. 11 пп. 6 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы

организации” ПБУ 10/99, утвержденного  Приказом Минфина России от 6

мая 1999 г. N 33н, данные услуги относятся  к прочим расходам.

Исходящий Бухгалтерская справка

7 7616###### 5101000000 Отражается списание с расчетного или текущего счета расходов, связанных с

оплатой услуг банка

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

7 7616###### 5508000000 Отражается списание с расчетного или текущего счета расходов, связанных с

оплатой услуг банка

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

8 7616000000 9101100130 Отражается начисление банком процентов за пользование денежными  Согласно пп. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы

средствами, находящимися на счете  организации организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая

1999 г. N 32н, проценты банка за  пользование денежными средствами,

находящимися на счете организации  относятся к  прочим доходам.

Исходящий Бухгалтерская справка

9 5101000000 7616000000 Отражается поступление процентов от банка за пользование денежными

средствами, находящимися на счете  организации

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

9 5508000000 7616000000 Отражается поступление процентов от банка за пользование денежными

средствами, находящимися на счете  организации

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

10 5101000000 6601100000 Отражается получение краткосрочного кредита банка

Входящий Выписка банка

Входящий Договор

Входящий Платежное поручение

10 5101000000 6701100000 Отражается получение долгосрочного кредита банка

Входящий Выписка банка

Входящий Договор

Входящий Платежное поручение

10 5508000000 6601100000 Отражается получение краткосрочного кредита банка

Входящий Выписка банка

Входящий Договор

Входящий Платежное поручение

10 5508000000 6701100000 Отражается получение долгосрочного кредита банка

Входящий Выписка банка

Входящий Договор

Входящий Платежное поручение

11 9102100120 6601200000 Отражается начисление процентов по краткосрочному кредиту Согласно пп. 5 п. 11 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы

организации” ПБУ 10/99, утвержденного  Приказом Минфина России от 6

мая 1999 г. N 33н,  проценты, уплачиваемые организацией за

предоставление ей в пользование  денежных средств относятся к прочим

Входящий Бухгалтерская справка

Входящий Договор

11 9102100120 6701200000 Отражается начисление процентов по долгосрочному кредиту Согласно пп. 5 п. 11 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы

организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6

мая 1999 г. N 33н,  проценты, уплачиваемые организацией за

предоставление ей в пользование  денежных средств относятся к  прочим

Входящий Бухгалтерская справка

Входящий Договор

12 6601200000 5101000000 Отражается перечисление процентов по краткосрочному кредиту

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

12 6601200000 5508000000 Отражается перечисление процентов по краткосрочному кредиту

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

12 6701200000 5101000000 Отражается перечисление процентов по долгосрочному кредиту

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

12 6701200000 5508000000 Отражается перечисление процентов по долгосрочному кредиту

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

13 6601100000 5101000000 Отражается возврат краткосрочного кредита

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

13 6601100000 5508000000 Отражается возврат краткосрочного кредита

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

13 6701100000 5101000000 Отражается возврат долгосрочного кредита

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

13 6701100000 5508000000 Отражается возврат долгосрочного кредита

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

14 7625400000 5101000000 Отражается претензия банку по необоснованно списанным с расчетного или

текущего счета суммам

Входящий Выписка банка

Исходящий Претензионное письмо

14 7625400000 5508000000 Отражается претензия банку по необоснованно списанным с расчетного или

текущего счета суммам

Входящий Выписка банка

Исходящий Претензионное письмо

15 7606000000 5101000000 Отражается перечисление профсоюзной организации удержанных взносов

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

16 5101000000 7606000000 Отражается поступление денежных средств от профсоюзных организаций на

выплату материальной помощи и премий работникам

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

17 7626###### 5101000000 Отражается перечисление страховых взносов по договору

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

Сноска по Дт: Субсчет 76-26 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” подразделяется на субсчета в зависимости от вида страхования в соответствии с  Планом счетов

18 5101000000 7628###### Отражается поступление средств целевого финансирования из бюджета

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

19 5101000000 7625400000 Отражается восстановление ранее необоснованно списанных сумм

Входящий Выписка банка

19 5508000000 7625400000 Отражается восстановление ранее необоснованно списанных сумм

Входящий Выписка банка

20 5580###### 5101000000 Отражается поступление денежных средств на специальный счет, открытый

для осуществления операций по пластиковым  картам (кассира)

Входящий Выписка банка

20 5580###### 5508000000 Отражается поступление денежных средств на специальный счет, открытый

для осуществления операций по пластиковым  картам (кассира)

Входящий Выписка банка

21 5702###### 5101###### Отражается списание денежных средств с одного расчетного (текущего) счета

на другой, если на конец дня  они не поступили на расчетный (текущий) счет

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

21 5702###### 5508###### Отражается списание денежных средств с одного расчетного (текущего) счета

на другой, если на конец дня  они не поступили на расчетный (текущий) счет

Входящий Выписка банка

Входящий Платежное поручение

 

 

4. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

На счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также  по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные  документы от поставщиков или  подрядчиков не поступили (неотфактурованные  поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.

По счету 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» отражаются, кроме того, суммы по инкассированным  поставщиками расчетным документам, подлежащим в соответствии с действующими правилами оплате в безакцептном порядке, и суммы по исполнительным документам, предъявленным соответствующими организациями в банк для принудительного взыскания с расчетного и других счетов предприятия.

Если до поступления  расчетного или исполнительного документа в банк задолженность была учтена на другом кредиторском счете, то сумма по поступившему счету или исполнительному документу записывается в кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и в дебет того счета, на котором эта задолженность была учтена.

Погашение кредиторской задолженности осуществляется путем  перечисления денежных средств или  зачета взаимных требований, что отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции  со счетами (субсчетами):

51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные  счета в банках» - при самостоятельном  погашении подразделением ОАО  «РЖД» кредиторской задолженности  со счетов, открытых в банках;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при самостоятельном зачете взаимных требований подразделением;

79-09-540 «Внутрихозяйственные  расчеты по погашению задолженности  перед поставщиками и подрядчиками  по приобретению объектов основных  средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов за другое подразделение (филиал)»;  79-09-550 «Внутрихозяйственные расчеты по погашению задолженности по приобретению ценных бумаг и иных финансовых вложений за другое подразделение  (филиал)»; 79-09-560 «Внутрихозяйственные расчеты по погашению задолженности перед поставщиками и подрядчиками по приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов за другое подразделение (филиал)» - при погашении задолженности путем перечисления денежных средств или зачета взаимных требований другим подразделением ОАО «РЖД».

Внутрихозяйственное перемещение  кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками с баланса  одного подразделения на баланс другого  в бухгалтерском учете передающего  подразделения отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с субсчетом 79-07-050 «Внутрихозяйственные расчеты по средствам на капитальные вложения по перемещению задолженности перед кредиторами» или субсчетом 79-09-050 «Внутрихозяйственные расчеты по перемещению задолженности дебиторов и кредиторов». В бухгалтерском учете принимающего подразделения при этом осуществляется запись в обратной корреспонденции счетов.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовый результат организации. В бухгалтерском учете эта операция отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту субсчета 91-01 «Прочие доходы».

Если расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в иностранной  валюте, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут возникать курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте. При отражении курсовых разниц производится запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту субсчета 91-01 «Прочие доходы» - на сумму положительных курсовых разниц, или по дебету субсчета 91-02 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму отрицательных курсовых разниц.

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открываются  следующие субсчета: