Отчет по практике в ООО «Авангард»

Так как ООО «Авангард» объединяет в себе несколько колхозов, то молоко обычно отправляется как бы в центральный - в Хирино, откуда уже идет дальнейшее распределение. В Хирино молоко поступает по «Товарно-транспортным накладным» (формы № СП-33) (Приложение 10).

Этот документ устаревшей формы. В нем указывается водитель, пункт погрузки, пункт разгрузки, какое молоко, его масса и химические показатели (жирность, плотность и так далее). В данном документе заполнены не все данные, отсутствуют лица, которые сдали и приняли продукцию, что говорит о безответственности персонала, который отвечает за прием.

Расход молока на выпойку молодняка животных отражают в «Схеме выпойки молока в родильном отделении за июль месяц 2006г.» (Приложение 11). Данный документ составляется в произвольной форме вручную. В нем указываются клички животных, их номер и дата рождения . Напротив каждой  ставится количество предназначенного для выпойки молока за каждый день. Затем подводят итоги за каждый день, и в целом по хозяйству. Под данным документом ставят подписи учетчик, бригадир и главный зоотехник.

На основании документов на поступление и расходование молока на ферме составляют в двух экземплярах  сводный документ - «Ведомость учета движения молока» (формы № 114) (Приложение 12). Данные о движении молока записывают в ведомость ежедневно, а по окончании отчетного периода один экземпляр ведомости вместе с журналом учета надоя молока, накладными и другими документами представляют в бухгалтерию. Второй экземпляр ведомости служит основанием для отражения поступления и расходования молока в книге складского учета у заведующего фермой. Данный документ устаревшей формы. В нем не указывается, сколько поступило всего  и возможные пути расходования, не пишется номер фермы и бригады, не определяются показатели жирности, отсутствуют подписи ответственных лиц.

Более подробный документ по движению молока составляется в произвольной форме за месяц - проводка № 6 (Приложение 13).  В данном документе подробно расписывают, от кого поступило молоко, в каком количестве, кому было продано или передано, и по какой цене, с выделением НДС. Недостатками данного документа является то, что в нем отсутствует систематизация данных, и нет подписей ответственных лиц.

Перед отправкой молока по назначению его охлаждают. По поступившему молоку составляют документ «Поступление на охлаждение за июль 2006» (Приложение 14). Данный отчет составляется в произвольной форме вручную. Этот документ можно считать сводным, так как в нем обобщаются все данные по поступившему молоку. Здесь указываются районы, с которых поступает молоко, его количество и жирность.

Сдача молока оформляется в ведомости по каждому покупателю. Данный документ составляется вручную на тетрадном листе. Так, например, «Сдача молока на ОАО АМК «Рязанский» за июль 2006 года» (Приложение 15). В нем указывается физический вес, жирность молока и зачетный вес из расчета жирности  3,4%. В конце считают общую сумму.

Данные из ведомостей по каждому покупателю оформляют  в общую ведомость по всем покупателям  или лицам, которым отправляют молоко под отчет за месяц (Приложение 16). В ней определяют общее количество отправленного молока и его жирность. Этот документ составляется вручную в произвольной форме, что влечет за собой увеличение времени заполнения и времени обработки. Здесь отсутствует название документа, название организации и подписи ответственных лиц.

В конце месяца составляют общий месячный отчет  по движению молока в произвольной форме «Отчет на МТФ за 2006» (Приложение 17). Здесь указывается общее количество поступившего, списанного телятам и проданного молока. Пишется его количество, сумма и соответствующая проводка. Данный документ составляет учетчик, а проверяет бухгалтер, и затем они заверяют его своей подписью.

Основным первичным  документом, по которому приходуют  приплод крупного рогатого скота, является «Акт на оприходование приплода животных» (формы № 95) (Приложение 18).   Этот документ составляет в двух экземплярах бригадир с участием зоотехника. В акте указывают: за кем расплодившееся животное было закреплено, кличку и ее номер, количество и массу родившихся животных, их пол и присвоенный им номер. Также в колхозе здесь еще вписывают графу: дата отъема, где указывают день и месяц. Недостатком этого документа является то, что он устаревшей формы.

Ежемесячно молодняк животных взвешивается, и результаты записываются   в «Ведомость взвешивания животных» (формы  № СП-43) (Приложение 19). Это необходимо, чтобы определить полученный прирост живой массы скота и соответственно его дооценить. Этот документ произвольной формы, в нем не указана группа животных, количество взвешиваемых голов, данные о предыдущем взвешивании, привес, отсутствуют расшифровки подписей.

На основании данных ведомости взвешивания, заполняется «Расчет определения прироста живой массы» (формы № СП-44) (Приложение 20).  В данном документе указывается фамилия работника, за которым закреплено животное, учетная группа животных, их масса и определяется привес. Этот расчет составляет  заведующий фермой. У данного документа есть недостатки: используемый документ устаревшей формы, отсутствует дата, подписи старшего бухгалтера и бригадира, многие графы не заполнены.

По достижению телятами определенного возраста их переводят  в другую группу. Эту операцию оформляют  «Актом на перевод животных» (формы  №  97) (Приложение 21). Используемый документ устаревшей формы. В нем указывается из каких групп и в какую переводят, кличку и ее номер, время рождения и вес, а также лицо, за которым закреплено животное. Отсутствуют подписи бухгалтера и зоотехника.

При выбытии скота  в случае забоя, падежа, вынужденной  прирезки или ликвидации по разным причинам в день выбытия животного  оформляется «Акт на выбытие животных и птицы» (формы № СП-54) (Приложение 22). Данный документ устаревшей формы. В нем указываются все характеристики животного, причина выбытия и фамилия того, за кем закреплено это животное. Подписывают этот документ заведующий фермой, зоотехник и ветврач. Здесь не заполнены некоторые графы, например, не указывается балансовая стоимость.

2.2 Аналитический и  синтетический учет затрат в животноводстве.

          Накопительная ведомость учета затрат и лицевой счет в хозяйстве не используются. Все данные первичных документов по учету затрат бухгалтер, отвечающий за свой участок учета, заносит в компьютер, где программа «1С: Бухгалтерия» автоматически формирует регистр аналитического учете – карточку счета 20.2 (Приложение 23), в которой подробно отражены все операции, даты их совершения, документы – основания, корреспондирующие счета, суммы по каждой операции и текущее сальдо, а также указываются остатки на начало и конец периода и обороты за период. Этот документ обобщает данные первичных документов о затратах и выходе продукции в животноводстве.

            Параллельно с карточкой счета программа формирует регистр синтетического учета – оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.2 (Приложение 24), в которой отражается  вид субконто, сальдо на начало периода, обороты за период и сальдо на конец периода в целом по статьям затрат без разделения на объекты учета. Данная ведомость может быть сформирована сразу по всем объектам животноводства (Приложение 25), а именно: доильный зал, доильный зал № 2, звено по техобслуживанию Мушковатово, звено по техобслуживанию, лошади, молодняк КРС и т. д., где расписаны суммы затрат по статьям по каждому объекту, а может быть - по каждому объекту отдельно (Приложение 26).

            Синтетический учет затрат отрасли животноводства ведут в хозяйстве на счете 20 «Основное производство», субсчете 2 «Животноводство».

            По дебету этого счета в  течение года учитываются все  основные затраты под урожай  текущего года: оплата труда с  отчислениями, корма, медикаменты, амортизация, работы и услуги и др.

            По кредиту счета в течение года учитывают стоимость полученной от урожая продукции в оценке по плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической.  

Корреспонденция счетов по отражению хозяйственных операций на счете 20.2 за 2006 год.

           Бухгалтерские записи в хозяйстве отражены методологически верно, с соблюдением всех аналитических позиций.

           Завершающим синтетическим регистром по счету 20.2 является главная книга (обороты по счету) (Приложение 27). Данный документ составляется автоматически на основании оборотно-сальдовой ведомости и содержит остаток по счету 20.2 на начало месяца, обороты по всем счетам, дебетовый и кредитовый обороты и конечный остаток.

         2.3 Исчисление себестоимости продукции животноводства

В конце года  производится расчет себестоимости продукции  животноводства. Объектами исчисления себестоимости является молоко и  приплод, прирост живой массы  и общая живая масса скота.

По основному молочному стаду себестоимость продукции определяют следующим образом: из общей суммы затрат, учтенных на аналитическом счете, исключают стоимость побочной продукции в установленной оценке (навоз). Оставшиеся затраты относят на валовой выход основной продукции - молоко и приплод. Затраты между этими сопряженными видами продукции распределяются в соответствии с расходом обменной энергии кормов: на молоко – 90%, на приплод – 10%. Себестоимость 1ц молока исчисляют делением суммы затрат, приходящихся на его производство, на физическую массу полученного молока, а себестоимость приплода - делением затрат, отнесенных на него, на полученное количество голов приплода.

Себестоимость 1ц прироста живой массы определяют путем  деления общей суммы затрат за вычетом себестоимости побочной продукции, относящихся к приросту живой массы данной учетной группы скота, на полученный от этой учетной группы скота валовой прирост живой массы в центнерах. Валовой прирост живой массы определяют по следующей формуле: масса поголовья животных на конец года плюс масса выбывшего поголовья за год, включая павших животных по их массе на последнее взвешивание до падежа, минус массу поступившего поголовья и приплода и минус масса поголовья до начала года.

Приплод и прирост  оценивают по его плановой себестоимости, Взрослый скот, принятый на откорм, и молодняк скота рождения прошлых лет учитывают на начало года по средней себестоимости 1ц живой массы за прошлые годы.

Для определения себестоимости 1ц живой массы к затратам, отнесенным на прирост живой массы  данной группы скота, прибавляют первоначальную стоимость животных на начало года, стоимость животных, поступивших на выращивание и откорм, и стоимость приплода текущего года. Полученную сумму делят на общую живую массу поголовья, по которому определяют себестоимость.

Определение себестоимости  производится в конце года главным  бухгалтером ООО «Авангард» на основании  годовой оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 24). Расчет осуществляется в документе произвольной формы (Приложение 28).

Для закрытия счета 20-2 составляют документ произвольной формы (Приложение 29).

В конце года списание калькуляционных разниц по продукции  отражается по кредиту счета 20 в  корреспонденции со счетами, отражающими  направление использования продукции, т. е. 90, 20.

Объектами исчисления себестоимости  являются: