Отчет по практике в ООО «Авангард»

 

Первичный учет.

Затраты по детским дошкольным учреждениям в хозяйстве                   ООО «Авангард» ведется на счете 29 на субсчете 4 «Детские дошкольные учреждения».

Для учета посещения  детей в детском саду ведут  Табель учета посещаемости детей (Приложения 77). Он составляется в произвольной форме за месяц на каждую группу. В нем указываются фамилии детей, посещения и общее число дней пребывания в садике, на основании этих данных рассчитывается оплата за садик.

В конце месяца составляют сводный документ по посещаемости детей (Приложения 78). В нем указывают Ф.И. детей, оплату за детский сад, количество дней посещения и разбивают все данные по возрастным группам.

Синтетический учет.

Отдельную группу расходов в хозяйстве составляют затраты  в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Специфическая особенность этих производств состоит в том, что они обслуживают бытовые нужды работников сельскохозяйственных предприятий.

Затраты на таких производствах  и хозяйствах учитывают на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В хозяйстве ООО «Авангард» к этому счету открывают следующие субсчета:

1.Жилищно-коммунальное  хозяйство;

3.Предприятие общественного  питания;

4.Детские дошкольные  учреждения.

Счет активный, и по его дебету отражают затраты в  соответствующих производствах  и хозяйствах, а по кредиту списание оказанных услуг.

Корреспонденция счетов по отражению хозяйственных операций на счете 29.

Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
Начислена амортизация  основных средств, занятых в столовой. Отражена оплата труда  работников обслуживающих производств.	1200,44   56987,35	29-3   29	02   70
Отражена плата за детский сад.	13820,53	76	29

            Регистром синтетического учета по счету 29 является оборотно – сальдовая ведомость (Приложение 79).

 Ведомость заполняется  автоматически на основе внесения  данных из первичных документов, в ней отражается суммы затрат  в разрезе только зерновых культур по статьям затрат как в денежных, так и в натуральных измерителях. Данные из оборотно - сальдовой ведомости автоматически переносятся в главную книгу.

 Совершенствование учета.

Сводный отчет составляется в ручную, поэтому предлагаю оформлять  в электронной форме, это увеличит быстроту заполнения и облегчит дальнейшую обработку информации. Для учета посещения столовой ведется «Табель учета использования рабочего времени» (формы № 140-АПК). Данный документ приспособленной формы. Предлагаю разработать и ввести новый документ специально для этой цели. Например, можно ввести документ следующей формы:

ОТЧЕТ ПОСЕЩЕНИЯ СТОЛОВОЙ РАБОТНИКАМИ  ХОЗЯЙСТВА ООО «АВАНГАРД».

Организация_______________

Год, месяц_________________

Фамилия, имя отчество	Виды питания по дням										Общая сумма			итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	…	Завтрак	обед	ужин

 

                                                                       Заведующий столовой___________

 

При посещении детьми детского сада составляется «Табель  учета посещаемости детей». Здесь заполняются не все графы. Не указывается плата по ставке, количество пропущенных дней  и причины непосещения. Так же необходимо заполнять цифровые данные в соответствующих графах.

Рекомендуется использовать лицевые счета на разные производства, на переработку продукции растениеводства и продукцию животноводства.

 

 

3.6 Закрытие счетов.

 

Важным этапом в бухгалтерском  учете является закрытие в конце года операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, а также счетов финансовых результатов.

Закрытием счетов завершается  бухгалтерская работа за отчетный год.

Закрытие счетов следует  проводить в системном порядке  с отражением результатов закрытия каждого счета на других счетах бухгалтерского учета. Это значит, что определение. Распределение и отражение отклонений фактической себестоимости от плановой  и выведение финансовых результатов осуществляют непосредственно в системе аналитического и синтетического учета и контролируют путем сверки оборотов либо другими приемами проверки правильности записей в бухгалтерских регистрах.

Для получения заключительного  баланса полностью закрывают следующие счета: 23 «Вспомогательные производства»  (Приложение 80,81), 26 «Общехозяйственные расходы» (Приложение 57), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (Приложение 79), 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие расходы и доходы», 99 «Прибыли и убытки». Перед составлением заключительного баланса списывают расходы (за исключением затрат в незавершенном производстве), учтенные на счетах: 20 «Основное производство», субсчета 1 «Растениеводство» (Приложение 64), 2 «Животноводство» (Приложение 29), 3 «Промышленное производство».

В каждой из проводок на закрытие счетов указывают счет, с которого списывают затраты, счет, на который списывают, сумму затрат.

После все счета закрывают  в оборотно – сальдовых ведомостях по счетам.

До закрытия счетов выполненная  работа вспомогательных производств  и продукция основного производства будут оценены на соответствующих  счетах по плановой себестоимости. В ходе закрытия счетов плановую себестоимость доводят до фактической себестоимости.

После закрытия этих счетов в заключительный баланс хозяйства  войдут инвентарные, денежные, фондовые и расчетные счета в полном объеме. Калькуляционные счета войдут в заключительный баланс лишь в части затрат на незавершенное производство, незаконченное строительство и незаконченный ремонт.

В первую очередь закрывают  счета отраслей и производств, имеющих  максимальное количество потребителей и минимальные размеры встречных затрат, и в последнюю – счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей. Исходя из этого принципа, закрытие счетов производят в такой последовательности.

1. Относят по назначению цеховые расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства» (кроме субсчета 3 «Машинно-тракторный парк»).

2. Закрывают субсчет  23-3 «Машинно-тракторный парк».

3. Распределяют общехозяйственные расходы, закрывают 26 «Общехозяйственные расходы».

4. Распределяют и корректируют  суммы амортизации и отчислений (затрат) на ремонт основных средств,  учтенных на отдельных счетах  в отрасли растениеводства.

5. Исчисляют себестоимость  продукции основных отраслей  производства и списывают выявленные отклонения. В определенной последовательности закрывают субсчета 1 «Растениеводство» и 2 « Животноводство» счета 20 « Основное производство», субсчет 20-3 «Промышленное производство».

6. Закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по субсчетам собственно обслуживающих производств.

7. Списывают затраты  по завершенным процессам и уточняют записи на счетах капитальных вложений.

8. Определяют финансовые  результаты  от реализации продукции, работ и услуг и закрывают счет 90 «Продажи», 91 « Прочие доходы и расходы».

9. Списывают прибыль  или убыток и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

 

 

         3.7 Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

 

Отчетность является конечным результатом учетной работы за период (квартал, год); она необходима для оценки итогов деятельности организации за определенный отрезок времени. В процессе составления отчетов осуществляется обобщение и систематизация имеющихся данных. Отчетность основана на материалах текущего учета, характеризует экономическое состояние организации и используется для регулирования производства. Содержащаяся в ней информация раскрывает сущность хозяйственных процессов, позволяет объективно их оценить, выявить неиспользованные резервы и наметить пути их использования, что играет важную роль в определении развития предприятия.

Отчетность сельскохозяйственных организаций подразделяют на бухгалтерскую, статистическую и оперативную, а по величине отчетного периода – на периодическую и годовую.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Ее составляют на основании данных бухгалтерского учета по единым формам и в объеме, устанавливаемым Минфином РФ, Минсельхозом РФ и Госкомстатом РФ. Единство форм отчетности позволяет рассчитывать сводные данные по отдельным отраслям, экономическим районам, субъектам РФ и народному хозяйству страны в целом.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность основана на данных оперативного учета  и содержит сведения по основным показателям  за короткие промежутки времени.

Годовая бухгалтерская  отчетность составляется по результатам  деятельности организации за год  и представляется собственникам организации, органам государственной статистики, налоговым службам и другим заинтересованным пользователям.

Ответственность за своевременное  представление и достоверность  данных бухгалтерской отчетности несут  руководитель и главный бухгалтер  сельскохозяйственной организации.

Срок представления  годового отчета организациями установлен не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартального – не позднее 30 дней  по окончании отчетного периода.

Составлению годового отчета в каждой организации предшествует значительная подготовительная работа, которая сводится к проведению инвентаризации основных видов ценностей и обязательств, списанию выявленных отклонений по их назначению, корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц, закрытию операционных счетов, которые не должны иметь сальдо на начало года.

В настоящее время  организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Она включает в себя:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

специализированные отчетные формы.

Основной формой отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

Баланс представляет собой таблицу, включающую в пяти разделах информацию об имуществе и источниках его образования.

«Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения за отчетный и предыдущий годы. Доходы и расходы в нем показываются с подразделением не обычные и чрезвычайные.

Отчет об изменениях капитала (ф. №3) состоит из четырех разделов:

1. «Собственный капитал»

2. «Резервы предстоящих расходов»

3. «Оценочные резервы»

4. «Изменение капитала»

Отчет о движении денежных средств (ф. №4) содержит сведения о каналах поступления и расходования денежных средств за отчетный период.

Также кроме типовых форм отчетность содержит и специализированные:

Численность и специализация  работников с/х предприятия (ф. № 5-АПК). В ней показывают среднегодовую численность работающих, фонд заработной платы и социальные выплаты.

Сведения о реализации продукции, работ, услуг, а также  по основным средствам, нематериальным и прочим активам содержатся в форме № 7-АПК «Реализация продукции».

Затраты на производство и себестоимость продукции отражаются в трех формах: № 8-АПК, № 9-АПК, № 13-АПК.

В форме  № 8-АПК «Затраты на основное производство» приводятся затраты по основным отраслям в разрезе элементов затрат: оплата труда, материальные затраты, амортизационные отчисления, прочие затраты. Выделяют затраты на продукцию и на производство.

В форме  № 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства» отражают затраты на производство продукции растениеводства и ее себестоимость. Заполняют форму на основании данных аналитического учета по счету 20-1.