Отчет по производственной практике на ООО «Универсал-Сервис»

Вносы в уставный капитал поступают в виде денежных средств на расчетный счет общества, основных средств, сырья и материалов.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы Общества.

Корреспонденция счетов:

Использование чистой (нераспределенной) прибыли осуществляется в соответствии с решением общего собрания учредителей.

Глава 3. Учет денежных средств

Учет денежных средств в ООО «Универсал-Сервис» регулируется следующими нормативными документами:

- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

- Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации")

- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068)

На предприятии не установлен лимит.

Все расчеты на предприятии ведутся в основном безналичным способом. Все выплаты работникам осуществляются путем перечисления денежных средств с расчетного счета на зарплатные карты, лицевые счета, в редких случаях при необходимости - наличными. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1) (Приложение 3), расходный кассовый ордер (форма N КО-2) (Приложение 4), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4) (Приложение 5), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. При обеспечении полной сохранности документов кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".

На конец каждого месяца производится инвентаризация денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Руководитель обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы (т.к. нет лимита, нет необходимости в помещении), а так же при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке. В Обществе таких случаев не было.

Движение денег по кассе учитывается на активном счете 50. 

Счет №50 «Касса» имеет следующие корреспондирующие счета:

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк  специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляется копия утвержденного устава или другого документа, подтверждающего создание предприятия (приказ, постановление, решение и др.). Общество имеет несколько расчетных счетов в разных банках, кроме того, валютные и специальные счета.

На расчетные счета поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например, наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании «объявления на взнос наличных денег».

С расчетных счетов денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежных поручений. По этому документу банк  перечисляет указанную сумму в банк получателя. В платежном поручении указывается наименование получателя  и реквизиты его банка, сумма перечисления и вид платежа.

Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам, приказам судов, органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения  этих операций в учете Общество  получает из банка выписки за каждый операционный день на следующий день. В выписке проводятся все суммы поступлений и платежей. Кроме того, для оперативности проведения платежей в Обществе установлена система «Банк –Клиент».

Учет банковских операций ведется на активном счете №51. Счет имеет следующую корреспонденцию:

Учет расчетов с подотчетными лицами.

В деятельности каждого предприятия возникают ситуации, когда необходимо оплатить те или иные расходы наличными. В данном случае работникам Общества перечисляются подотчетные денежные средства на  зарплатную карту.

Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71.

Корреспонденция счета:

Выдача работникам Общества  наличных денежных средств  производится в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ N 18.

Кроме того, запрещается выдавать денежные средства под отчет при наличии на счете 71 задолженности за данным работником по ранее выданным под отчет денежным средствам.

Если денежные средства выдаются под отчет на определенный срок (например, на срок командировки), то работник обязан отчитаться по ним в течение 3 дней с установленной даты возврата. Возврат подотчетных сумм удерживается из заработной платы (Дт 70 Кт 71).

Выдача денежных средств под отчет производится:

- на командировочные расходы на основании Приказа о направлении в командировку и командировочного удостоверения;

-   на хозяйственно-операционные и представительские расходы -  на основании заявки подотчетного лица на получение денежных средств, утвержденной главным бухгалтером, директором и заместителем директора по экономике и финансам.

с указанием суммы и срока, на который выдаются подотчетные денежные средства.