Отчет по производственной практике на ООО «Универсал-Сервис»

Выручка принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине предполагаемого поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Величина выручки по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению Обществом в счет оплаты.

Стоимость товара (ценностей), полученных или подлежащих получению Обществом, устанавливают, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).

Выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расходы по обычным видам деятельности

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции; приобретением и продажей товаров; а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности – в соответствии с условиями договора между Обществом и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется:

- с учетом всех предоставленных Обществу скидок (накидок);

- с учетом суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

                       Суммовая разница, возникающая по расходам, признанным в отчетном периоде, относится на счета расходов.

                       Если расходы признаны в году, предшествующем отчетному, а оплата производится в отчетном году, то возникшая суммовая разница учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как суммовая разница по операциям прошлых лет.

Управленческие расходы

Расходы на нужды управления отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по итогам месяца включаются в полном объеме в себестоимость основного вида деятельности и списываются на счет 90 «Продажи» субсчет «Управленческие расходы».

Коммерческие расходы

Расходы, связанные с реализацией готовой продукции, учитываются на счете 44.

Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44, по итогам месяца относятся на себестоимость реализованной продукции и списываются на счет 90 субсчет «расходы на продажу». Это расходы, связанные с рекламой.

Операционные доходы и расходы

Общество устанавливает следующий перечень доходов, включаемых в состав операционных:

                       поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

                       проценты по займам, выданным Обществом, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете Общества;

                       доходы от реализации векселей;

                       другие операционные доходы.

Общество устанавливает следующий перечень расходов, включаемых в состав операционных:

                       проценты, начисленные Обществом за предоставление ему кредитов, займов (в том числе по заемным средствам на приобретение основных средств, нематериальных активов, МПЗ – после принятия их к бухгалтерскому учету);

                       расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (плата за услуги по открытию и ведению расчетных, текущих, валютных и иных счетов; выдачу наличных денег, плата за переводные, инкассовые, аккредитивные и иные банковские операции), информационных, консультационных и других услуг;

                       расходы от реализации векселей;

                       затраты на производство, не давшее продукции;

                       налоги и сборы, относимые на счет финансовых результатов;

                       суммы начисленных резервов по сомнительным долгам;

                       другие операционные расходы.

Операционные доходы и расходы, не вошедшие в настоящий перечень, возникающие в ходе хозяйственной деятельности Общества, классифицируются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Внереализационные доходы и расходы

Общество устанавливает следующий перечень доходов и расходов, включаемых в состав внереализационных:

- безвозмездно полученные активы, в том числе по договорам дарения;

- взносы, выплаты, связанные с благотворительной деятельностью; расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- суммы штрафов, пени, неустоек и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, признанные должником на основании его письменного подтверждения о признании санкций или присужденные судом, как подлежащие к получению, так и подлежащие к уплате;

- доходы и расходы, возникающие по курсовой разнице от операций в иностранной валюте;

- судебные издержки и арбитражные расходы (согласно перечням, определенным Гражданским процессуальным кодексом РФ и Арбитражным процессуальным Кодексом РФ);

- суммовые разницы, возникающие при оплате приобретенных внеоборотных активов, материально – производственных запасов (МПЗ) после принятия указанных активов к бухгалтерскому учету;

- суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениям и прочим расходам;

- прочие внереализационные доходы и расходы.

Внереализационные доходы и расходы, не вошедшие в настоящий перечень возникающие в ходе хозяйственной деятельности Общества, классифицируются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Для отражения в бухгалтерском учете операционных и внереализационных расходов и доходов используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Формирование конечного финансового результата деятельности Общества

Конечный финансовый результат деятельности Общества слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные, и формируется на счете 99 «Прибыли и убытки».

Построение аналитического учета по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерские проводки:

Глава 11. Учет расчетов с бюджетом

ООО «Универсал-Сервис» согласно гл. 21 Налогового Кодекса РФ является плательщиком НДС (налога на добавленную стоимость).  Объектом  налогообложения в данном случае являются:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-  ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Ставка НДС – 18%.

Налоговый период устанавливается как квартал.

При поступлении материалов на склад и исчислении НДС бухгалтер составляет следующие проводки:

ООО «Универсал-Сервис» согласно гл. 25 Налогового Кодекса РФ является плательщиком налога на прибыль, так как  получает доход от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка - в размере 20 процентов.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для ООО «Универсал-Сервис», исчисляющего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

При начислении налога на прибыль бухгалтер составляет следующие проводки:

Учет расчетов по страховым взносам и по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний регулируются Федеральным законом РФ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", Федеральным законом от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" (принят ГД ФС РФ 20.11.2009).