Отчет по производственной практике на ООО «Универсал-Сервис»

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования открыт счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". К счету 69 открыты субсчета:
        69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России

69-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование»

69-2-1 «Страховая часть трудовой пенсии»

69-2-2 «Накопительная часть трудовой пенсии»

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

69-3-1 «Федеральный фонд ОМС»

69-3-2 «Территориальный фонд ОМС»

69-11 «Расчеты по обязательному страхованию он несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

По персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы ООО «Универсал-Сервис» отражает по дебету счета 20 "Основное производство", во вспомогательном — по дебету счета 23 "Вспомогательное производство"; по управленческому персоналу — по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Организация начисляет взносы в последний день каждого месяца. Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражает по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи:

    Начисленные страховые взносы ООО «Универсал-Сервис» списывает в уменьшение облагаемой прибыли. Взносы включают в состав прямых, косвенных либо прочих расходов. Фонд оплаты труда работников, непосредственно участвующих в производственной деятельности, и начисленные на него страховые взносы включают в состав прямых расходов. Затраты же по оплате труда управленческого персонала и начисленные с них взносы являются расходами косвенными. Страховые взносы, отраженные в составе прямых расходов, списывают в уменьшение облагаемой прибыли по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Если же взносы относятся к расходам косвенным, то их учитывают при расчете налога на прибыль сразу в момент начисления.

Транспортный налог и налог на имущество оформляются так:

Глава 12. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность организации регламентируется на предприятии следующими нормативными документами:

- Положениe по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006))

- Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.1998 N 1674) (Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н (ред. от 20.12.2007))

- Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.12.2001 N 3138) (Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н (ред. от 20.12.2007))

- Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11749) (Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н)

- Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)" (Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 N 11н (ред. от 18.09.2006))

- Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2002 N 3655) (Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 N 66н (ред. от 18.09.2006))

- Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

В бухгалтерской отчетности, составляемой на основе данных бухгалтерского учета, отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение, результаты хозяйственной деятельности Общества за отчетный период.

Общество составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, при этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

Промежуточная бухгалтерская отчетность общества состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) (Приложение 19) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 20).

Годовая бухгалтерская отчетность Общества состоит из:

-               Бухгалтерского баланса – форма № 1;

-               Отчета о прибылях и убытках – форма № 2;

-               Отчета об изменениях капитала – форма № 3;

-               Отчета о движении денежных средств – форма № 4;

-               Приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

-               Пояснительной записки;

-               Общей части аудиторского заключения, подтверждающей достоверность бухгалтерской отчетности Общества.

Порядок формирования статей бухгалтерского баланса и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» утверждается в составе Приказа об Учетной политике.

Расчет чистых активов Общество осуществляет в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина России и ФКЦБ России. Информация о чистых активах Общества в промежуточной бухгалтерской отчетности отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Справочно».

В пояснительной записке в составе годовой бухгалтерской отчетности Общества раскрываются существенные способы ведения бухгалтерского учета.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности Общества обеспечивается соблюдение следующих требований:

                       существенность означает, что нераскрытие в финансовой отчетности какого-либо показателя об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на экономические решения, принимаемые заинтересованным пользователем на основе полученной информации.

                       нейтральность означает, что бухгалтерская отчетность исключает односторонне удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

                       полнота и достоверность означает, что представленная информация включает данные, необходимые для формирования полного и достоверного представления о финансовом положении Общества, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.

                       сопоставимость означает, что отчетные данные о деятельности Общества сопоставимы с показателями за предшествующий отчетный год (годы) или соответствующие периоды предшествующих периодов исходя из изменений, связанных с применением ПБУ «Учетная политика организации» 1/98, законодательных и иных нормативных актов.

Перечень отчетных сегментов определяется на основании приказа Минфина РФ от 27.01.00 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000.

Информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности Общества (такую, как операционный или географический сегмент, его часть либо совокупность сегментов) по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которая может быть выделена операционно и/или функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым решением подлежит прекращению.

Раскрытие в годовой бухгалтерской отчетности информации по прекращаемой деятельности производится согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе Общества соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (раздел 7.13 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках. Постоянные налоговые обязательства (постоянные налоговые активы) отражаются в отчете о прибылях и убытках в разделе «Справочно».

Информация о постоянных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах, корректирующих показатель условного расхода по налогу на прибыль, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Общества согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н)

Информация, подлежащая раскрытию в пояснительной записке

В пояснительной записке в составе годовой бухгалтерской отчетности Общество раскрывает следующую информацию:

                       изменения в учетной политике;

                       существенные способы ведения бухгалтерского учета, в частности:

                       способы начисления амортизации нематериальных активов,

                       способы начисления амортизации основных средств,

                       способы списания расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы,

                       способы оценки производственных запасов, товаров, готовой продукции,

                       способы оценки финансовых вложений при выбытии,

                       способы списания расходов будущих периодов,

                       порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей,

                       порядок признания коммерческих и управленческих расходов и т.п.

Список использованной литературы

1.   Налоговый кодекс РФ часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в редакции последних изменений и дополнений от 23.12.2009 г. №20-П)

2.   Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г., в редакции последних изменений и дополнений от 23.11.2009 г. № 261-ФЗ.

3.   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н, с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов РФ № 115н от 18.09.2006 г.