По  статье «Отчисления от страховых  премий» показываются производимые отчисления от страховых премий по видам страхования иным, чем страхование  жизни, предназначенные для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения  застрахованного имущества; отчисления в фонды пожарной безопасности; отчисления от страховых премий по договорам  обязательного страхования гражданской  ответственности владельцев транспортных средств в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат.

     Особенности формирования показателей отчета о  движении денежных средств страховой организации (форма № 4-страховщик).

     Данные  отчета о движении денежных средств  должны характеризовать изменения  в финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств страховой организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому страховой организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации.

     Особенности формирования показателей приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма № 5-страховщик).

     При раскрытии страховой организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  информации о принадлежащих ей активах  в качестве основных средств, нематериальных активов раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной  амортизации.

     При раскрытии информации о произведенных  страховой организацией расходах, сгруппированных  по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации  без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей работ и услуг внутри организации для нужд собственной деятельности, обслуживающих хозяйств и др.

     Особенности формирования пояснительной записки  страховой организации.

     В пояснительной записке приводятся краткая характеристика деятельности страховой организации (страховой, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и  факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности страховой организации, а также  решения по итогам рассмотрения годовой  бухгалтерской отчетности и распределения  чистой прибыли, т. е. соответствующая информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах деятельности страховой организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

     В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым  в Бухгалтерском балансе страховой  организации и Отчете о прибылях и убытках страховой организации  отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные  виды прибылей и убытков в случае их существенности. Также раскрываются состав, порядок (методы) расчета страховых  резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской  отчетности, с указанием номера и  даты документа, в соответствии с  которым производилось формирование страховых резервов.

     При наличии у страховой организации  договоров перестрахования в  пояснительной записке приводятся сведения о страховых и перестраховочных организациях, с которыми взаимодействует  страховая организация, с указанием  их наименования, местонахождения и  видов заключенных договоров  перестрахования.

     Отчетность  в порядке надзора составляют страховые организации (страховщики), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие лицензию на осуществление страховой  деятельности.

     Страховые организации включают в отчетность в порядке надзора показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

     В состав годовой отчетности в порядке  надзора включаются:

     Отчет о платежеспособности страховой организации – форма № 6-страховщик;

     Отчет о размещении страховых резервов – форма № 7-страховщик;

     Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию – форма № 7а-страховщик (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование);

     Отчет о страховых резервах по страхованию  иному, чем страхование жизни, – форма № 8-страховщик;

     Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий – форма № 9-страховщик;

     Отчет об операциях перестрахования – форма № 10-страховщик;

     Информация  по операционному сегменту – форма № 11-страховщик;

     Информация  о дочерних и зависимых обществах  страховой организации – форма № 12-страховщик;

     Информация  о филиалах и представительствах страховой организации – форма № 13-страховщик;

     Пояснительная записка.

     Годовая отчетность в порядке надзора  представляется страховыми организациями  вместе с годовой бухгалтерской  отчетностью в установленные  для представления годовой бухгалтерской  отчетности сроки.

     Основными требованиями при составлении отчета в порядке надзора являются полнота  его заполнения и своевременность  представления, а также достоверность  отчетных данных.

     По  данной теме в отчете представлены бухгалтерский баланс СК «Гелиос» за 2009 и 2010 гг., а также отчет о  прибылях и убытках за те же периоды.

     Анализ  отчетности описан в третьей главе отчета, которая содержит анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности и по основным показателям, характеризующим платежеспособность, рентабельность и конкурентоспособность предприятия.

 

глава 3. анализ финансового состояния ооо страховая компания «Гелиос»

1. Анализ объекта исследования

 

    Общие характеристики СК «Гелиос» даны в  первой главе данного отчета по производственной практике. В этом разделе наиболее подробно будут рассмотрены основные показатели эффективности финансово-хозяйственной  деятельности компании на основе экономических  показателей и данных, представленных в документации к отчету, а также  будет дана оценка бухгалтерской  финансовой отчетности компании, эффективности  принятых управленческих решений и  соответствия стратегии развития компании по запланированному сценарию.

    В начале анализа хочу обратить внимание на данные аудиторской проверки компании за 2008 г.

    Проверку  достоверности бухгалтерской отчетности проводила ООО Аудиторская компания «Мариллион». Программа аудита включала в себя проверку бухгалтерского баланса страховой организации, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки.

    Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской  отчетности, и раскрытие в ней  информации о финансово-хозяйственной  деятельности, оценку соблюдения принципов  и правил бухгалтерского учета, применяемых  при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку предоставления бухгалтерской отчетности.

    В ходе аудита не было получено достаточно доказательств в отношении некоторых  числовых значений, а именно резерва  убытков и доли перестраховщика  в резерве убытков. Что говорит  о некорректном методе расчета данного  резерва.

    Несмотря  на незначительные замечания Аудиторской компанией «Мариллион» было выдано безоговорочно положительное мнение о данной бухгалтерской отчетности.

    Гарантией выполнения обязательств страховщика перед страхователями являются сформированные страховые резервы. На конец 2010 года резервы составили 542 639 тыс. рублей и увеличились по сравнению с 2009 годом на 185 %. Увеличение страховых резервов произошло в основном за счет увеличения резерва убытков на 113 631 тыс. рублей и резерва незаработанной премии на 191 416 тыс. рублей. В 2009 году прирост резервов был незначителен, это связано с нестабильной ситуацией на страховом рынке и падении общего объема продаж. 
 
 
 

Таблица 3.1.1. Анализ страховых резервов компании за 2008 – 2010 гг.

 

Таблица 3.2.2. Доля перестраховщика в резервах на 31.12. 2010 г.

 

     Из  данных таблицы 3.2.2. мы видим, что доля перестраховщика в резерве незаработанной премии 24 % (90 708 тыс. руб.) и в резерве убытков 34 % (41 206 тыс. руб.).  Доля перестраховщиков в резервах, представляющая собой актив организации, есть задолженность перестраховщиков по предстоящим выплатам, срок платежа по которым и точный размер неизвестны на дату составления отчетности.

     Для анализа финансовой устойчивости страховой  компании можно рассчитать долю собственно капитала в пассивах по формуле: 

Д с.к. = (Собственный капитал, стр. 490 Баланса/ Итого обязательства и Капитал, стр. 700 Баланса)*100                                                   (3.1.1) 

     Данный  показатель определяет общий уровень  финансовой устойчивости страховой  организации. Чем выше значение этого  показателя, тем выше уровень финансовой устойчивости. Для крупных страховых компаний нижняя граница оптимального значения может быть и ниже 20% (например, 13%-15%).

      В СК «Гелиос» данный показатель на 31.12.2009 года составил 33, 47 %, а на 31.12.2010 года 21,23%. Снижение коэффициента обусловлена повышением уровня страховых резервов, также были изменения по обязательствам страховщика: а именно были погашены краткосрочные кредиты и займы, но значительно выросли краткосрочные займы и кредиты и задолженность перед прочими кредиторами.