Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств,  вложенных в хоз.деятельность предприятия и форму ее участия в создании ее имущества. ( Пассив – то что приносит расходы)

Классификация бух. баланса: 

- По времени составления: 

- Вступительный - составляется  на момент формирования предприятия. 

- Текущий баланс –  составляется периодически в течении времени существования предприятия.

- Ликвидационный баланс  – формируется при ликвидации  предприятия.

- Разделительный баланс  – составляется в момент разделения  крупного предприятия на несколько  более мелких структурных единиц.

- Объединительный баланс – составляется при объединении нескольких предприятий в одно.

- По источникам составления:

  - Инвентарный баланс – составляется только на основе описи средств.

- Книжный баланс –  составляется только на основе  текущих данных бух.учета без  проверки их путем инвентаризации.

- Генеральный баланс – составляется  на основе учетных записей  и данных инвентаризации.

- По объему информации:

- Единичный баланс  – отражает деятельность только  одного предприятия, на основе  данных текущего бух.учета. 

- Сводный баланс – получают путем механического сложения сумм числящихся на статьях нескольких единичных балансов.

- Сводный консолидированный   баланс – составляется путем  объединения юридически самостоятельных  предприятий. ( холдинг ).

- По характеру деятельности:

- Баланс основной деятельности  – это баланс составленный  соответственно профилю предприятия,  его уставу.

- Баланс неосновной  деятельности – это баланс, на  основе неосновной деятельности ( подсобного хозяйства ) предприятия.

- По формам собственности:  государственный, частный, смешанный.

- По объему отражения: 

- Самостоятельный баланс  – имеют предприятия являющиеся  юридическими лицам.

- Отдельный баланс  – составляют структурные подразделения предприятия.

-По способу отчистки:  

- Баланс Брутто –  это баланс включающий регулирующие статьи.

- Баланс Нетто –  Это баланс не включающий регулирующие  статьи.

Структура бух. баланса состоит из 5 разделов:

- К активу баланса  относится: 

1Краткосрочные активы ( до 1 года )

2 Долгосрочные активы ( более 1 года )

- К пассиву баланса относится:

3 Краткосрочные обязательства

4 Долгосрочные обязательства

5 Капитал и резервы 

 

 

10 Вопрос 

Бухгалтерские счета по степени детализации учета подразделяются на:

синтетические;

аналитические;

Синтетические счета - это наиболее высокий уровень обобщения в учете. На них учет ведется по видам средств или их источникам только в стоимостном выражении. Эти счета являются счетами I порядка («Основные средства», «Материалы», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.). Учет на этих счетах называется синтетическим.

Синтетический учет дает обобщенное отражение хозяйственной деятельности организации в системе синтетических счетов и в бухгалтерском балансе.

 

Но для управления организацией синтетических (обобщенных) данных недостаточно. Поэтому в развитие синтетических счетов открываются аналитические счета более детализированные. Учет на них осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Эти счета являются счетами II порядка. В них идет более детализированная информация.

 

Аналитический учет в организации относится к самым трудоемким участкам работы в системе бухгалтерского учета. Особенно сложным по объему учетной информации является сортовой учет материальных ресурсов (разнообразная номенклатура материальных ценностей, оформление приходных и расходных документов вручную, большое количество первичных документов и т. п.). Поэтому в крупных организациях одним счетом занимается конкретный бухгалтер, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета на определенном синтетическом счете («Материалы», «Основные средства», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.).

Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, что и на синтетических, но более дробными экономическими группировками. Поэтому общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

 

 

11 Вопрос

Каждая хозяйственная и финансовая операция отражается в соответствующих статьях баланса. Это приводит иногда к исчезновению одних статей баланса и появлению других. Хозяйственные операции совершаются на предприятии ежедневно и в большом количестве, но все это вызывает лишь следующие четыре типа изменений баланса.

 

1. Изменения в активе баланса. Их вызывают операции, при которых уменьшается одна и увеличивается другая статья актива. Например, при получении в кассу с расчетного счета предприятия 30 млн. рублей изменятся две статьи: статья "Расчетный счет" уменьшится, а статья "Касса" увеличится одновременно на 30 млн. рублей.

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса остается прежним. Изменения за­трагивают лишь активные статьи баланса (в примере статью "Расчетный счет" и статью "Касса") и связаны с переходом средств из одних форм в другие.

Данный тип изменений можно выразить формулой:

А+С-С = П, (где А — актив баланса, П — пассив баланса, С — сумма операций.)

 

2. Изменения в пассиве баланса — увеличение одной и уменьшение другой статьи. Пример — удержан подоходный налог с заработной платы работников в размере 2 млн. рублей.

 

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса останется прежним. Изменения затрагивают лишь пассивные статьи баланса (статью "Расчеты по оплате труда" и статью "Расчеты с бюджетом") и связаны с переходом источников из одних форм в другие (уменьшился долг перед работниками по оплате труда и одновременно увеличилась задолженность перед бюджетом).

Данный тип изменений может быть выражен формулой: А = П + С - С.

3.  Изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Их вызывают такие операции, при которых общая сумма средств организации увеличивается, соответственно меняется итог баланса в целом. Например, при получении на расчетный счет предприятия краткосрочной ссуды от коммерческого банка в сумме 50 млн. рублей одновременно возрастают сумма денежных средств (статья "Расчетный счет" в активе) и размер задолженности предприятия перед банком по ссуде (статья "Краткосрочные ссуды банка" в пассиве баланса).

Данный тип изменений может быть выражен формулой: А + С = П + С.

4. Изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Такие изменения вызывают операции, связанные с выбытием собственных средств или с погашением предприятием различных форм его кредиторской задолженности. Пример: перечислено с расчетного счета в банке в погашение задолженности поставщикам 24 млн. рублей.

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса уменьшается.

Этот тип изменений может быть выражен формулой: А - С = П - С.

 

 

12 Вопрос 

Инвентаризация -  способ проверки соответствия фактических  данных с данными бух.учета.

Виды инвентаризации:

- Частичная ( Инвентаризируется  какая- либо часть обязательств  и имущества )

- Полная ( инвентаризируется  все имущество и обязательства )

- Плановая ( по заранее  утвержденному плану )

- Внеплановая ( инвентаризация  которая проводится вспонтанно, без предупреждения.

 

 

13 Вопрос

Счета – способ экономической  группировки однородных хоз.операций в денежной оценки за определенный период времени.

Все счета бух.учета  делятся на актив и пассив.

Активные – это  счета на которых отражаются состав, размещение и использование средств. В активных счетах начальное сальдо и увеличение записывается по дебиту счета, а уменьшение по кредиту, конечное сальдо так же указывается по дебиту и может быть или положительным, или равным 0. Сальдо конечное  определяется по формуле: Ск = Сн + Доб – Коб.

Пассивные – это счета  на которых отражаются источники  образования и целевое назначение средств. В пассивных счетах начальное сальдо и увеличение записывается по кредиту счета, а уменьшение по дебиту, конечное сальдо так же указывается по кредиту и может быть или положительным, или равным 0. Сальдо конечное  определяется по формуле: Ск = Сн + Коб – Доб.

Схематически счет можно изобразить в виде двухсторонней таблицы. Левая сторона дебит ( он должен ). Правая сторона кредит ( он доверяет ).

По назначению и структуре  счета подразделяются на 2 группы:

1. Счета хоз.средств и источников.
2. Счета хоз.процессов и их результатов.

В первую группу входят следующие  подгруппы:

- Основные счета - применяются  для контроля за наличием и  движением имущества. По составу  и размещению, и по источникам  его образования. Основными являются  потому что, учитываемые объекты  служат основной хоз.деятельностью предприятия. Сюда входят:

- Материально вещественные  – служат для отражения наличия   и движения средств, которые  имеют конкретную материальную  форму.

- Инвентарные – могут  быть только активными. В аналитическом  счете могут записываться как  в денежном, так и в натуральном эквиваленте.

- Денежные счета –  используются для отражения наличия  и движения денежных средств.

- Расчетные счета –  предназначены для учета контроля  взаимоотношений между данным    предприятием и другими предприятиями  или лицами.

- Счета капитала –  предназначены для учета собственного  капитала.

- Регулирующие счета  – не имеют самостоятельного  значения. Их открывают в дополнение  к основным счетам. Сюда входят:

- Контрарные счета  – на сумму своего остатка  уменьшают остаток имущества на основных счетах.

- Контрактивные счета  – счета регулирующие активные  счета. 

- Контрпасивные счета  – счета регулирующие пассивные  счета. 

- Дополнительные счета  - на сумму своего остатка увеличивают  остаток имущества или его  источника на основных счетах.  

- Дополнительный активный  счет – дополняет основной  активный счет.

- Дополнительный пассивный  счет – дополняет основной  пассивный счет.

Во вторую группу входят:

- Операционные счета  – предназначены для учета  операций хоз.процессов и делит их на 3 группы:

- Распределительные счета  которые подразделяются на 3 группы:

- Собирательно-распределительные  – используется для учета расходов, которые в момент их совершения  невозможно отнести сразу на  определенную произведенную продукцию.

- Отчетно-распределительный счет – это распределение затрат по отчетным периодам, необходимая для полной калькуляции.

- Бюджетно-распределительные  счета – предназначены для  учета и распределения доходов  между смежными отчетными периодами  с целью равномерного отражения.

- Калькуляционные счета  – предназначенный для обобщения  информации о расходах предприятия  на производства продукции, а  так же расходов связанных  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг. На  этих счетах отражаются производственные  затраты.

- Сопоставляющие счета-  предназначены для учета доходов  и расходов, которые в течении  года учитываются отдельно на  счетах доходов и на счетах  расходов, их показатели сопоставляются  и определяется финансовый результат.

- Финансово-результатные  счета предназначены для выявления результатов финансово-хозяйственной деятельности субъекта. Подразделяется на 2 группы:

- Финансово-результативный  счет  ( Прибыль отчетного года  и др.)

- Счет учета финансовых  результатов. ( прибыль ( убыток) предыдущих  лет )      

 

 

14 Вопрос

 Калькуляция- способ  определения себестоимости единиц  продукции.

Виды калькуляции:

- Плановая калькуляция  -  составляется на планируемый  период на основании прогрессивных  форм затрат труда, средств  производства, отражение текущих  процессов и улучшение организации производств и труда.

- Отчетная ( фактическая  ) калькуляция – это себестоимость  продукции характеризующаяся фактическими  затратами, которые могут отклоняться  от плановых, по различным причинам.

- Нормативная калькуляция  – является разновидностью текущих плановых калькуляций, составляется на предприятия применяющих нормативный метод учета затрат.

- Проектная калькуляция  – является разновидности перспективных  плановых калькуляций. Применяется  для определения эффективности  капиталовложений новой техники и технологии.

- Провизорная калькуляция  – составляется на основании  фактических затрат и полученной  продукции за 9 месяцев или другой  период расчетов по затратам. Данные калькуляций используются  для определения результатов  производства.

 

 

15 Вопрос 

Все счета бух.учета  делятся на актив и пассив.

Активные – это счета на которых отражаются состав, размещение и использование средств. В активных счетах начальное сальдо и увеличение записывается по дебиту счета, а уменьшение по кредиту, конечное сальдо так же указывается по дебиту и может быть или положительным, или равным 0. Сальдо конечное  определяется по формуле: Ск = Сн + Доб – Коб.

Пассивные – это счета  на которых отражаются источники  образования и целевое назначение средств. В пассивных счетах начальное сальдо и увеличение записывается по кредиту счета, а уменьшение по дебиту, конечное сальдо так же указывается по кредиту и может быть или положительным, или равным 0. Сальдо конечное  определяется по формуле: Ск = Сн + Коб –  Доб.