Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

-Систематические регистры предназначены для группировки однородных операций и записи их по определенной системе на бухгалтерских счетах, т.е. систематизировано. Группировка осуществляется как по аналитическим, так и по синтетическим счетам.

-Комбинированный регистр. В этом случае записи более наглядны, сокращаются затраты труда по регистрации информации, уменьшается возможность ошибок, так как хронологические и систематические записи осуществляются в один рабочий прием (журналы-ордера и ведомости к журналам-ордерам).

 

 

 

53 Вопрос

Бух. баланс- является способом  экономической группировки и обобщении хоз.имущества предприятия, выраженное в денежной оценке на определенную дату. Состоит из актива и пассива.

Баланс по своему строению представляет собой двухстороннею  таблицу, которая состоит из актива и пассива.

Левая часть в которой  отражается предметный состав, размещение и использование имуществом предприятия называется активом баланса. ( актив – то что приносит доходы )

Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств,  вложенных в хоз.деятельность предприятия и форму ее участия  в создании ее имущества. ( Пассив – то что приносит расходы)

Классификация бух. баланса: 

- По времени составления: 

- Вступительный - составляется  на момент формирования предприятия. 

- Текущий баланс –  составляется периодически в  течении времени существования предприятия.

- Ликвидационный баланс  – формируется при ликвидации  предприятия.

- Разделительный баланс  – составляется в момент разделения  крупного предприятия на несколько  более мелких структурных единиц.

- Объединительный баланс  – составляется при объединении нескольких предприятий в одно.

- По источникам составления:

  - Инвентарный баланс – составляется только на основе описи средств.

- Книжный баланс –  составляется только на основе  текущих данных бух.учета без  проверки их путем инвентаризации.

- Генеральный баланс – составляется на основе учетных записей и данных инвентаризации.

- По объему информации:

- Единичный баланс  – отражает деятельность только  одного предприятия, на основе  данных текущего бух.учета. 

- Сводный баланс –  получают путем механического сложения сумм числящихся на статьях нескольких единичных балансов.

- Сводный консолидированный   баланс – составляется путем  объединения юридически самостоятельных  предприятий. ( холдинг ).

- По характеру деятельности:

- Баланс основной деятельности – это баланс составленный соответственно профилю предприятия, его уставу.

- Баланс неосновной  деятельности – это баланс, на  основе неосновной деятельности ( подсобного хозяйства ) предприятия.

- По формам собственности:  государственный, частный, смешанный.

- По объему отражения: 

- Самостоятельный баланс  – имеют предприятия являющиеся  юридическими лицам.

- Отдельный баланс  – составляют структурные подразделения  предприятия.

-По способу отчистки:  

- Баланс Брутто –  это баланс включающий регулирующие статьи.

- Баланс Нетто –  Это баланс не включающий регулирующие  статьи.

Структура бух. баланса состоит из 5 разделов:

- К активу баланса  относится: 

1Краткосрочные активы ( до 1 года )

2 Долгосрочные активы ( более 1 года )

- К пассиву баланса  относится:

3 Краткосрочные обязательства

4 Долгосрочные обязательства

5 Капитал и резервы 

 

 

54 Вопрос

Нормативно-правовое регулирование  бух.учета проходит по упорядочной  системе. Нормативно-правовые документы  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1 – Закон о бух.  учете и фин.отчетности ( 28.02.2007. ).

2 – МСФО и НСФО 

3 – Рекомендации, инструкции, письма, комментарии, Мин.Фин. РК  и др.

4 – Учетная политика  субъекта.  

 

 

55 Вопрос

Типовой план счетов — система бухгалтерских счетов, предусматривающих их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. В План счетов включаются как синтетические (счета первого порядка), так и связанные с ними аналитические счета (субсчета или счета второго порядка). Построение плана счетов обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.

Разделы типового плана  счетов:

1 – Краткосрочные  активы

2 – Долгосрочные активы

3 – Краткосрочные  обязательства

4 – Долгосрочные обязательства

5 – Капитал и резервы

6 – Доходы

7 – Расходы

8 – Счета производственного  учета

К активу относятся: 1, 2, 7 и 8 разделы.

К пассиву относятся: 3, 4, 5 и 6 разделы.

 

 

56 Вопрос

Статья 4. Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Статья 5. Принципы и основные качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности

1. Принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность.

2. Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Статья 6. Система бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.

2. Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.

3. Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:

1) адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;

2) хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;

3) приведение в соответствие синтетического (итогового) учета с аналитическим (детальным) по состоянию на первое число каждого месяца.

4. Операции и события отражаются на синтетических счетах способом двойной записи на основании типового плана счетов бухгалтерского учета организаций, соответствующего требованиям, установленным уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан.

5. Индивидуальные предприниматели и организации обеспечивают ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности на государственном и (или) русском языках.

 

 

57 Вопрос

Каждая хозяйственная и финансовая операция отражается в соответствующих статьях баланса. Это приводит иногда к исчезновению одних статей баланса и появлению других. Хозяйственные операции совершаются на предприятии ежедневно и в большом количестве, но все это вызывает лишь следующие четыре типа изменений баланса.

1. Изменения в активе баланса. Их вызывают операции, при которых уменьшается одна и увеличивается другая статья актива. Например, при получении в кассу с расчетного счета предприятия 30 млн. рублей изменятся две статьи: статья "Расчетный счет" уменьшится, а статья "Касса" увеличится одновременно на 30 млн. рублей.

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса остается прежним. Изменения за­трагивают лишь активные статьи баланса (в примере статью "Расчетный счет" и статью "Касса") и связаны с переходом средств из одних форм в другие.

Данный тип изменений можно выразить формулой:

А+С-С = П, (где А — актив баланса, П — пассив баланса, С — сумма операций.)

2. Изменения в пассиве баланса — увеличение одной и уменьшение другой статьи. Пример — удержан подоходный налог с заработной платы работников в размере 2 млн. рублей.

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса останется прежним. Изменения затрагивают лишь пассивные статьи баланса (статью "Расчеты по оплате труда" и статью "Расчеты с бюджетом") и связаны с переходом источников из одних форм в другие (уменьшился долг перед работниками по оплате труда и одновременно увеличилась задолженность перед бюджетом).

Данный тип изменений может быть выражен формулой: А = П + С - С.

3.  Изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Их вызывают такие операции, при которых общая сумма средств организации увеличивается, соответственно меняется итог баланса в целом. Например, при получении на расчетный счет предприятия краткосрочной ссуды от коммерческого банка в сумме 50 млн. рублей одновременно возрастают сумма денежных средств (статья "Расчетный счет" в активе) и размер задолженности предприятия перед банком по ссуде (статья "Краткосрочные ссуды банка" в пассиве баланса).

Данный тип изменений может быть выражен формулой: А + С = П + С.

4. Изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Такие изменения вызывают операции, связанные с выбытием собственных средств или с погашением предприятием различных форм его кредиторской задолженности. Пример: перечислено с расчетного счета в банке в погашение задолженности поставщикам 24 млн. рублей.

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса уменьшается.

Этот тип изменений может быть выражен формулой: А - С = П - С.

 

 

58 Вопрос 

Оценка – это способ стоимостного выражения объекта бух.учета.

Калькуляция – это  способ определения себестоимости  единиц продукции.

Виды оценки ( виды стоимости ) :

- Первоначальная  ( себестоимость  ) – это сумма уплаченных денежных  средств или их эквивалентов, или справедливая другого возмущения, предназначенная  для приобретения актива на момент его приобретения  или сооружения.

- Текущая стоимость  – стоимость основных средств  по действующим рыночным ценам  на определенную дату.

- Стоимость реализации  – это сумма на которую можно  обменять актив при совершении операций между независимыми сторонами.

- Ликвидационная стоимость  – это предлагаемая стоимость  запасных частей, лома, отходов или  чистая сумма которую субъект  ожидает получить за актив  в конце срока планируемого  использования за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

- Амортизированная стоимость  – это себестоимость актива  отраженная в отчетности за  вычетом ликвидационной стоимости.

- Балансовая стоимость  – это сумма по которой актив  признается в бух. балансе за вычетом суммы накопленного износа.

Виды калькуляции:

- Плановая калькуляция  -  составляется на планируемый  период на основании прогрессивных  форм затрат труда, средств  производства, отражение текущих  процессов и улучшение организации  производств и труда.

- Отчетная ( фактическая  ) калькуляция – это себестоимость продукции характеризующаяся фактическими затратами, которые могут отклоняться от плановых, по различным причинам.

- Нормативная калькуляция  – является разновидностью текущих  плановых калькуляций, составляется  на предприятия применяющих нормативный метод учета затрат.

- Проектная калькуляция  – является разновидности перспективных  плановых калькуляций. Применяется  для определения эффективности  капиталовложений новой техники  и технологии.

- Провизорная калькуляция  – составляется на основании фактических затрат и полученной продукции за 9 месяцев или другой период расчетов по затратам. Данные калькуляций используются для определения результатов производства.

 

59 Вопрос 

Классификация счетов по экономическому значению.

По назначению и структуре счета подразделяются на 2 группы:

1. Счета хоз.средств и источников.
2. Счета хоз.процессов и их результатов.

В первую группу входят следующие  подгруппы:

- Основные счета - применяются  для контроля за наличием и  движением имущества. По составу  и размещению, и по источникам его образования. Основными являются потому что, учитываемые объекты служат основной хоз.деятельностью предприятия. Сюда входят:

- Материально вещественные  – служат для отражения наличия   и движения средств, которые  имеют конкретную материальную форму.

- Инвентарные – могут  быть только активными. В аналитическом  счете могут записываться как  в денежном, так и в натуральном  эквиваленте. 

- Денежные счета –  используются для отражения наличия  и движения денежных средств.

- Расчетные счета – предназначены для учета контроля взаимоотношений между данным    предприятием и другими предприятиями или лицами.

- Счета капитала –  предназначены для учета собственного  капитала.

- Регулирующие счета  – не имеют самостоятельного  значения. Их открывают в дополнение к основным счетам. Сюда входят:

- Контрарные счета  – на сумму своего остатка  уменьшают остаток имущества  на основных счетах.