Системы и формы оплаты труда

Начисление материальной помощи сотрудникам предприятия  проводится в бухгалтерском учете  следующей проводкой:

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- начислена материальная  помощь.

Если акционерами или  участниками общества было принято  решение о расходовании прибыли, то начисление материальной помощи проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

- начислена материальная  помощь бывшим сотрудникам предприятия.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляют за счет средств социального страхования. В учете данное начисление отражается проводкой:

Дебет 69-01 «Расчеты по социальному  страхованию» Кредит 70 «Расчеты по оплате труда»

- начисление больничного  листа по общему заболеванию,  а также по беременности и  родам.

Дебет 69-02 «Расчеты по социальному  страхованию, по травматизму» Кредит 70 «Расчеты по оплате труда»

- начисление больничного  листа по травме, полученной на  производстве, а также начисление  пособия по увечью, полученному  вследствие травмы на производстве.

В соответствии со ст. 140 ТК РФ увольняемым работникам заработная плата должна быть выдана не позднее  дня их увольнения.

При исчислении заработной платы увольняемому работнику должны быть начислены не только причитающиеся суммы основной заработной платы, но и суммы выходных пособий и компенсаций за неиспользованный отпуск.

Компенсация за неиспользованный отпуск может быть полной или пропорциональной отработанному времени, в зависимости от того, на отпуск какой продолжительности имеет право работник на день его увольнения.

При увольнении работника  денежная компенсация должна быть выплачена  за все неиспользованные отпуска²⁸.

Начисленные компенсации  за неиспользованный отпуск включаются в расходы предприятия, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, в том числе и за годы, более чем за два года²⁹.

Соответственно и в бухгалтерском учете при отражении расходов на выплату начисленной компенсации за любые прошлые годы записи по счетам учета отражаются в общеустановленном порядке.

Кроме этого, за уволенными по указанным причинам работниками  сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - до шести месяцев.

Контроль  за оплатой труда

Контроль за оплатой труда  осуществляются прежде всего в организации, где, используя данные первичного учета выработки и оплаты труда, нормировщики и бухгалтеры проверяют правильность документов на выполненные работы, соответствие указанных в них сумм расценкам, окладам, сигнализируют о случаях незаконного использования средств, предназначенных на оплату труда, и добиваются устранения причин их перерасхода.

На предприятиях малого бизнеса, приватизированных предприятиях достаточный контроль за оплатой труда могут осуществлять сами владельцы-учредители (собственники) при расчете размера оплаты труда и составлении расчетных (расчетно-платежных) и платежных ведомостей.

Предварительный и последующий  контроль за оплатой труда в пределах заработанных средств и за правильностью выдачи денежных средств со счетов организаций для выплаты заработной платы осуществляют учреждения банков. Они проверяют на основе получаемых от организаций справок соответствие начисленной оплаты труда объему заработанных ими средств.

Выдача средств на оплату труда учреждением банков производится в пределах заработанных средств. Этот предел определяется исходя из планируемых  затрат на оплату труда в стоимости  продукции и фактически выполненного объема продукции за отчетный квартал.³⁰

Структурные подразделения  организации, имеющие отдельный  бухгалтерских баланс и расчетный  счет, но не наделенные правом юридического лица, расходы на потребление осуществляют  в пределах заработанных средств  на основании самостоятельно предоставляемой в банк справки.

Организации в качестве источника  формирования средств на потребление  могут использовать прибыль прошлых лет, оставшуюся в их распоряжении, за вычетом произведенных расходов на производственное и социальное развитие и другие цели, кроме выплат, входящих в фонд потребление.

 

1.7  Нормативное регулирование трудовых отношений

 

Главным законодательным  документом, имеющим в своем составе  статьи, посвященные труду, является Конституция РФ.

В соответствии с Конституцией РФ, каждый имеет право на труд, который  он свободно выбирает или на который  свободно соглашается, право распоряжаться  своими способностями к труду, выбирать профессию и род занятий, а  также право на защиту от безработицы³¹.

Регулирование трудовых отношений  и иных непосредственно связанных  с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда) и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:

- Трудовым Кодексом РФ;

- указами Президента Российской Федерации;

- постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

- конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;

- актами органов местного самоуправления и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Действующее трудовое законодательство под термином «оплата труда» понимает не просто размер заработной платы, установленный работнику, а всю систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами³².

В российском бухгалтерском  учете труда и его оплаты приходится использовать в своей работе массу нормативных документов:

Трудовой кодекс РФ, Гражданский  кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 21.07.2007 г. N 183-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2008 год», Федеральный закон от 29.12.2000г. № 166-ФЗ «О налоге на доходы физических лиц», Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», Федеральный закон от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и огромное количество других документов.

Объем прав работодателей  в трудовых отношениях сильно различается  в зависимости от того, финансируется ли организация из бюджета и в каком объеме.

Работникам организаций, финансируемых из бюджета, системы  заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются законами и иными нормативно-правовыми актами.

Работникам организаций, не финансируемых из бюджета, а существующих на доходы от предпринимательской деятельности или иные поступления, системы оплаты труда устанавливаются работодателем самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах организации, в трудовых договорах³³.

Трудовой договор - это  основной документ, непосредственно  регулирующий порядок оплаты труда  конкретного работника (в нем  также указываются режим труда и отдыха, права и обязанности работника, права и обязанности работодателя, характеристики условий труда, компенсации и льготы и др.). Условия трудового договора не могут ухудшать положения работника по сравнению с ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.

Локальный нормативный акт - это документ, содержащий нормы  трудового права, обязательные только для конкретного предприятия (положений  об оплате труда и о премировании).

Согласно ст.144 ТК РФ работодатель вправе (но не обязан) самостоятельно разработать  систему премирования (с учетом мнения представительного органа работников). Такая система обычно фиксируется в самом Положении об оплате труда или в отдельном Положении о премировании (Приложение В).

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека³⁴. В настоящее время МРОТ составляет 4 611 руб. в месяц (с 1 июня 2011 г.)³⁵.

Трудовое законодательство, устанавливая ряд обязательств работодателя по оплате труда, определяет только нижнюю, предельную границу нормы (либо отсылает к иным нормативным актам, устанавливающим такую границу).

Производимые выплаты  работнику облагаются налогом на доходы физических лиц и производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели (организации, индивидуальные предприниматели  и физические лица) признаются плательщиками  ЕСН.

Заработная плата, выплачиваемая  работникам, является объектом обложения  страховыми взносами в ПФР. Порядок  уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование определяется Федеральным  законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

 

 

 

2. УЧЕТ заработной платы ООО «Петрокаменская строительная компания» и ее налогообложение

 

2.1 Экономическая характеристика ООО «Петрокаменская строительная компания»

 

Место нахождения ООО «Петрокаменская  строительная компания»: 622915, Российская Федерация, Свердловская область, Пригородный  район, с. Петрокаменское, ул. Луговая, д. 10.

Общество с ограниченной ответственностью «Петрокаменская  строительная компания», в дальнейшем именуемое «Общество», учреждается  на основании решения учредителей (участников), и действует на основании Федерального закона «об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ), Гражданского кодекса Российской Федерации, действующего законодательства РФ, данного Устава³⁶.

Общие положения:

1. Общество считается  созданным как юридическое лицо  с момента его государственной регистрации в порядке, установленном действующим законодательством.

2. Общество создано без  ограничения срока его деятельности.

3. Общество имеет в  собственности обособленное имущество,  учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права,  нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

4. Обладая общей правоспособностью,  Общество имеет гражданские права  и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

5.Общество вправе в  установленном порядке открывать  банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

6. Общество имеет круглую  печать, содержащую его полное  фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества.

7. Участниками Общества  могут быть граждане и юридические  лица.

8. Число участников Общества  не может быть более пятидесяти.

В случае, если число участников Общества превысит установленный настоящим пунктом предел, Общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив.

9. Общество может быть  учредителем (участником) другого  хозяйственного Общества или  товарищества любой организационно-правовой  формы, а также учредителем совместных с иностранными юридическими и (или) физическими лицами хозяйственных обществ, за исключением случаев, установленных действующим законодательством РФ.

10. Реализация продукции,  выполнение работ и предоставление  услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных действующим законодательством.

11. Общество также имеет  право: 

-создавать благоприятные  условия труда, отдыха, специальные  условия для своих работников, членов их семей;

-заниматься благотворительной  деятельностью;

-использовать в своей  деятельности автотранспорт, оборудование, имущество, принадлежащее его  работникам, другим юридическим  и физическим лицам с возмещением их владельцам расходов в размерах, обусловленных договором;

-вести строительство  за счет собственных средств  в установленном порядке;