Теоретические аспекты аудита и ревизии выпуска и реализации готовой продукции

оказания аудиторских  услуг № 135

 

г. Орша                                                                  «16» января  2010 г.

     ИП Куприна  И.С. (лицензия на аудиторскую  деятельность, выданная на основании  приказа Министерства финансов), именуемая в  дальнейшем  Исполнитель   с одной стороны, и ОАО «Оршанский молочный омбинат» именуемый в дальнейшем Заказчик,  в лице директора Смирнова В.Н. действующего на основании Устава с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

                        1. Предмет договора

1.1. Заказчик   поручает,  а  Исполнитель  принимает   на   себя обязательства оказать  услуги по проведению аудиторской   проверки  бухгалтерской   отчетности  Заказчика за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. и составить аудиторское заключение о достоверности этой отчетности

1.2. Перечень вопросов, подлежащих  изучению и проверке (план аудита), приложен к настоящему договору  и является его неотъемлемой  частью

1.3. Сроки выполнения услуг:  с 20.01.2010 по 20.02.2010 г.

2. Права и обязанности  сторон

2.1. Исполнитель:

2.1.1. осуществляет  аудиторскую   деятельность в соответствии  с Законом  Республики  Беларусь  от  8  ноября  1994 г. № 3373-XII "Об аудиторской  деятельности"  и  правилами  аудиторской   деятельности, утвержденными   постановлениями   Министерства  финансов   Республики  Беларусь;

2.1.2. самостоятельно   определяет  формы  и  методы   оказания  аудиторских услуг;

2.1.3. имеет  право проверять  все бухгалтерские регистры, счета  и  другую  документацию  финансовой  и  хозяйственной  деятельности, активы и обязательства, фактическое  наличие денежных средств, ценных  бумаг,  иного  имущества   и  его  соответствие данным  бухгалтерского учета и отчетности;

2.1.4. имеет  право   по  письменному запросу получать  у банков, налоговых  и  иных  органов  соответствующие сведения  о финансовой и хозяйственной   деятельности  Заказчика,  необходимые   для выполнения договора;

2.1.5. имеет    право   получать  у  Заказчика  разъяснения   по вопросам, возникшим в ходе  оказания аудиторских услуг;

2.1.6. имеет   право   в  случае  необходимости   привлекать   на договорной  основе  при  осуществлении  аудита  специалистов   иного профиля  для  проверки  отдельных  вопросов,  требующих  специальных знаний;

2.1.7. имеет  право   отказаться  от  проведения аудита  в случае непредставления    Заказчиком    документов,  необходимых   для   его проведения;

2.1.8. обязан    выполнять   требования  законодательства   при осуществлении аудиторской деятельности;

2.1.9. обязан  обеспечить сохранность документов, полученных от Заказчика;  

2.1.10. обязан    качественно   проводить  аудит  и   оказывать сопутствующие аудиту услуги;

2.1.11. обязан   сообщать  Заказчику о невозможности   своего участия    в    проведении    аудита   при наличии   обстоятельств, предусмотренных законодательством;

2.1.12. гарантирует  Заказчику   конфиденциальность  информации, полученной    в    ходе    оказания   аудиторских  услуг,  а   также  неиспользование ее в своих  интересах или интересах третьих  лиц;

2.1.13. составляет    аудиторское   заключение  по   результатам  проведения  аудита,  все  стоимостные  показатели выражаются в валюте  Республики Беларусь.

2.2. Заказчик:

2.2.1. имеет  право получать  от Исполнителя информацию об  актах законодательства   Республики  Беларусь,  на  которых   основываются  замечания и выводы аудитора;

2.2.2. имеет    право    отказаться    от  услуг,   оказываемых Исполнителем,  в  случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения им своих  обязательств  либо  потребовать  от  аудиторской   организации замены аудитора;

2.2.3. обязан  создавать Исполнителю условия для своевременного и качественного проведения  аудита,  представлять  все необходимые документы;

2.2.4. обязан  давать  по  запросам  Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и (или) письменной форме;

2.2.5. обязан  не  вмешиваться в деятельность  Исполнителя по вопросам, касающимся методологии аудита;

2.2.6. обязан  своевременно  устранять выявленные Исполнителем нарушения   законодательства  Республики  Беларусь,   установленного порядка    ведения    бухгалтерского    учета и (или)   составления бухгалтерской отчетности.

3. Стоимость аудиторских  услуг

3.1. Стоимость    аудиторских   услуг  по  настоящему   договору  составляет 960000= (Девятьсот шестьдесят) тысяч белорусских рублей.

3.2. Оплату  аудиторских   услуг   Заказчик   осуществляет   на основании акта выполненных  работ.

3.3. Оплата аудиторских  услуг производится в течении 30 календарных дней с момента предоставления аудиторского заключения путем зачисления на расчетный счет Исполнителя.

3.4. Если после аудита, выполненного Исполнителем, и по  вопросам, которые подлежали проверке, контролирующими органами будут  вскрыты нарушения, Исполнитель  обязуется компенсировать Заказчику  сумму штрафа, образовавшегося в  результате несвоевременного вскрытия  аудитором недостатков в работе  Заказчика, но в пределах сумм, уплаченных Заказчиком Исполнителю  по данной проверке.

4. Ответственность  сторон и порядок разрешения  споров

4.1. Каждая  из сторон  должна надлежащим образом выполнять  свои обязанности  в  соответствии  с  требованиями настоящего  договора, а также  оказывать  другой стороне всевозможное  содействие в выполнении ее  обязанностей.

4.2. В  случае возникновения  споров стороны примут все  меры для их разрешения путем  переговоров.

4.3. Если  согласие  не  будет достигнуто путем переговоров,  все споры, связанные с исполнением  настоящего договора, а также  в случае его расторжения, будут  разрешаться судом.

4.4. За   неисполнение  обязательств  по  настоящему   договору стороны    несут   ответственность  в  соответствии  с   действующим законодательством  и условиями настоящего договора.

4.5. За  каждый  день  просрочки оплаты выполненных  аудиторских услуг Заказчик выплачивает  Исполнителю пеню в размере  0,5% от суммы стоимости аудиторских  услуг.

4.6. Стороны  освобождаются   от ответственности за неисполнение  или  ненадлежащее  исполнение  обязательств  по настоящему договору, если   таковое  явилось   следствием  непреодолимой  силы  (то   есть чрезвычайных и  непредотвратимых при данных  условиях обстоятельств).

4.7. Во всем, что не предусмотрено  настоящим договором, стороны  руководствуются законодательством  Республики Беларусь.

5. Конфиденциальность

5.1. Стороны  обязуются   сохранять  строгую  конфиденциальность  информации,  полученной  в   ходе  исполнения  настоящего  договора, и принять все возможные  меры, чтобы предохранить полученную  информацию от разглашения.

5.2. Передача    конфиденциальной  информации  третьим   лицам,  опубликование    или    иное  разглашение  такой   информации   могут осуществляться    только  с  письменного  согласия  другой   стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

5.3. Ограничения    относительно   разглашения  информации   не  относятся к общедоступной информации  или информации, ставшей таковой  не  по вине сторон, а также  информации, ставшей известной стороне  из иных источников до или  после получения ее от другой  стороны.

5.4. Исполнитель  не  несет  ответственности  в  случае передачи информации  государственным   органам, имеющим право затребовать  ее в соответствии с законодательством  Республики Беларусь.

 

6. Заключительные  положения

6.1. Настоящий договор  вступает в силу со дня его  подписания.

6.2. Настоящий  договор  составлен в двух экземплярах,  по одному для каждой из  сторон.

6.3. Дополнения  и  изменения  в настоящий договор действительны  только  в  том  случае,  если  они  совершены  в   письменной форме и подписаны  сторонами.   

6.4. Срок действия договора ___________________________________

7. Юридические  адреса сторон

                   Исполнитель:                                                           Заказчик:

__________________________________ _________________________________

             (юридический адрес)                                    (юридический адрес)

__________________________________ _________________________________

             (банковские реквизиты)                             (банковские реквизиты)

__________________________________ _________________________________

                          (УНН)                                                            (УНН)

____________________ _____________ ___________________ _____________

(должность, подпись) (И.О.Фамилия) (должность, подпись) (И.О.Фамилия)

М.П

 

 

 

Приложение Р

 

Вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего  контроля

при планировании аудита

операций по отгрузке и реализации готовой продукции

 

N	Разделы тестирования		Ответ
	Общие организационные  аспекты		4
1	Утвержденными внутренними  нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском  учете операций по реализации продукции  с указанием участвующих подразделений, cвязей и подчиненности между ними		0
2	Разработана и утверждена схема общей организационной  структуры предприятия с указанием  управленческих связей и подчиненности  подразделений		0
3	На предприятии разработаны  и утверждены схемы организационной  структуры отдельных подразделений  с указанием должностных лиц  и подчиненности		1
4	Организация проведения операций по реализации продукции обеспечивает четкое разграничение текущей работы с покупателем, санкционирование отгрузок продукции, отражение операций в  бухгалтерском учете, периодический  контроль за состоянием расчетов с покупателями		1
5	Разработан и утвержден  график документооборота с указанием  сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями  и конкретными ответственными исполнителями		1
6	Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа  посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и  вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование  базы данных.		1
	Распределение функций  и ответственности		1
7	Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников  отдела реализации, бухгалтерии и  службы внутреннего контроля		0
8	Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции		1
9	Перечень должностных  обязанностей и ответственности  доведен до сведения каждого исполнителя		0
	Внутрипроизводственный  контроль		2
10	Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий  контроль правильности отражения в  бухгалтерском учете операций по отгрузке и  реализации готовой продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов		0
11	Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям
	11.1	контроль полноты отражения  операций в учете и   соблюдение графика документооборота	0
	11.2	контроль соблюдения установленного порядка      санкционирования проведения операций и отражения их в учете	0
	11.3	контроль правильности составления  бухгалтерских проводок и своевременности  отражения операций на счетах бухгалтерского учета	0
	11.4	арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих  остатков	0
	11.5	контроль юридической  грамотности при заключении договоров  с покупателями и заказчиками	0
	11.6	контроль правильности оформления первичных документов	1
12	Функционирует служба внутреннего  контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность  проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию  за проведением и отражением в  учете операций по реализации		0
13	Результаты проверок тщательно  документируются		0
14	По итогам устранения недостатков  составляются соответствующие акты и представляются руководству		1
	Кадровая политика		2
15	Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность  персонала		1
16	Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего  контроля соответствуют необходимым  требованиям		0
17	Сотрудники периодически проходят повышение квалификации  с учетом специфики занимаемой должности		1
	Право доступа  и сохранность документации		2
18	Определен круг лиц, имеющих  право доступа к документации		1
19	Порядок хранения бухгалтерских  документов соответствует  требованиям		1
	Итог по сумме  всех разделов		10