Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

Содержание

 

Введение                                                                                                                    3

Глава 1. Теоретические  основы понятий кредиторской и дебиторской  задолженности                                                                                                          6                                                                        

1.1 Сущность кредиторской  и дебиторской задолженности                                6                         

1.2 Виды кредиторской и дебиторской задолженности                                     12

Выводы по главе 1                                                                                                  19

Глава 2. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности ООО СХПК "Тележенка"                                                                                                            21

2.1 Анализ финансового  состояния предприятия                                               21

2.2 Анализ состава  и структуры дебиторской и кредиторской

задолженности                                                                                                        35

2.3 Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности,  сравнительный анализ                                                                                           41

Выводы по главе 2                                                                                                  49

Глава 3. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия                                                                                                            50

3.1 Методы управления  дебиторской задолженностью                                     50

3.2 Пути оптимизации  расчетов на предприятии                                               56

Выводы по главе 3                                                                                                 64

Заключение                                                                                                            65

Библиографический список                                                                                  70

Приложения                                                                                                            72

 

Введение

 

Дипломная работа посвящена  анализу проблем управления дебиторской  и кредиторской задолженностью.

Актуальность выбранной  темы определяется ее особой ролью  в процессе управления экономической  деятельностью предприятия и  обеспечения экономической эффективности его деятельности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью составляет основу управления денежными потоками предприятия и является важнейшим показателем при финансовом мониторинге экономической деятельности.

Постоянный мониторинг управления дебиторской и кредиторской задолженности имеет огромное значение в процессе управления для определения финансовой устойчивости предприятия, т.к. позволяет не только успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке, что очень важно для предприятий.

Рыночная экономика  Российской Федерации набирает все  большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

При разработке эффективной  системы управления финансами постоянно  возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия  достаточного уровня денежных средств  для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия. От того, насколько эффективно и целесообразно финансовые ресурсы трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования работников, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников. Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение, поскольку это - единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временным интервалом в любой другой вид ресурсов. Таким образом, финансовый менеджмент как одна из основных функций аппарата управления приобретает ключевую роль в условиях рыночной экономики.

Управление оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью, начислениями и другими  средствами краткосрочного финансирования, - именно в этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами. ¹

Современные условия  хозяйствования характеризуется постоянным изменением условий функционирования предприятия. Совершенствование финансовых рычагов управления в данных условиях требует постоянной мобильности, возможности постоянно искать новые возможности высвобождения финансового потенциала для реализации новых проектов, ведения инновационной деятельности, возможности реализации различных подходов в производственной деятельности, что позволит достичь максимальной финансовой успешности предприятия.

Этим и определяется актуальность выдвинутого на обсуждение вопроса.

Целью дипломной работы является анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженности и путей ее совершенствования на примере деятельности ООО СХПК "Тележенка".

Предметом исследования дипломной работы является кредиторская и дебиторская задолженность  предприятия.

Объектом данной работы является ООО СХПК "Тележенка"..

Основными задачами дипломного исследования являются:

• представить развернутую характеристику понятия "дебиторская задолженность", "кредиторская задолженность";
• рассмотреть сущность управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
• проанализировать методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере деятельности ООО СХПК "Тележенка";
• рассмотреть основные направления совершенствования системы управления кредиторской и дебиторской задолженностью ООО СХПК "Тележенка".

Теоретическая значимость поставленного вопроса заключается в возможности анализа и систематизации информации по поставленной проблеме представленной в работах различных авторов.

Практическая значимость поставленного вопроса заключается  в возможности использования представленного в работе материала в качестве дополнительного источника информации. Кроме того, опыт использования приема практического моделирования финансово-хозяйственной деятельности дает возможность моделирования деятельности предприятия с целью совершенствования процесса финансового управления.

При подготовке дипломной  работы были использованы материалы  авторов: Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Баканов М.И., Безруких П.С. Глушков  И.Б., Горфинкель В.Я., Швандар В. А, Журавкова  И.В., Краева Н.М., Минеев В.Н., Николаева Г.А., Блицау Л.П., Николаева С.А., Стоянова Е.С. и многих других.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В введении представлено обоснование актуальности исследования, обозначены цели и его задачи, определены предмет и объект исследования, а также указаны методы исследования и теоретическая база исследования.

В первой главе рассматривается  общая характеристика понятия кредиторской и дебиторской задолженности, ее сущность и основные виды.

В рамках второй главы рассматриваются методы управления дебиторской и кредиторской задолженности. Представлен анализ финансовых показателей деятельности предприятия.

В третьей главе представлен  анализ основных направлений снижения кредиторской задолженности.

Заключение отражает основные положения работы и решение поставленных задач.

Список литературы содержит 61 источник. В приложении проиллюстрированы  результаты проведенного экспериментального исследования.

Общий объем работы составил __87____ страниц.

Глава 1. Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

1.1 Сущность кредиторской и дебиторской  задолженности

 

Финансы предприятия  представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и  распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами; поступающие в порядке перераспределения.

Финансы предприятия  обеспечивают кругооборот основного  и оборотного капитала и взаимоотношения  с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы. ²

Важнейшей составляющей финансов предприятия являет кредиторская и дебиторская задолженности.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Источником покрытия дебиторской задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства. ³

Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Уровень дебиторской  задолженности определяется многими  факторами: вид продукции, емкость  рынка, степень насыщенности рынка  данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт  товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно⁴

По экономическому содержанию дебиторская задолженность является: задолженностью покупателей за отгруженные  товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышением задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели, и др.

Дебиторская задолженность  может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и дебиторская  задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность  по основной деятельности отражается в статьях "Счета к получению" и "Векселя полученные". Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому "открытому счету" без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, с разрешения руководителя предприятия или организации  списывается в убыток с сообщением об этом вышестоящему органу. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.

В свою очередь, дебиторская  задолженность относится к высоколиквидным  активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Кредиторская задолженность  возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в  балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года. Это могут быть коммерческие кредиты, но чаще это задолженность держателям облигаций или долговых обязательств. Последние обычно имеют право получить процент, а коммерческие кредиторы - нет. Однако последние предоставляют скидку за своевременный платеж, что является тем же начислением процентов. Кредиторская задолженность всех типов представлена в балансе по суммам, которые компания собирается заплатить. В случае долгосрочных займов они могут отличаться от суммы, первоначально взятой в заем, или от суммы, которая должна быть выплачена для погашения займа на дату составления баланса

В состав имущества предприятия  как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные  для его деятельности, включая  его долги (ч.2 п.2 ст.132 ГК). В другой правовой норме - ст.128 ГК - при перечислении объектов гражданских прав долги, или кредиторская задолженность, не названы в числе других видов имущества, к которым отнесены вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Это явная несогласованность в законодательстве. Если в числе объектов гражданских прав названы имущественные права, то следовало бы указать и корреспондирующие им имущественные обязанности, или, более конкретно, кредиторскую задолженность.