Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

Таблица 2.10. - Расчетный баланс ООО СХПК "Тележенка"

Приведенные в таблице 2.10 данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2011 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2011 год кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец 2011 года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье "Прочие расходы", на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

Выводы по главе 2

В рамках второй главы  дипломной работы нами был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере  деятельности ООО СХПК "Тележенка". Общество создано в целях получения прибыли и удовлетворения потребностей граждан и юридических лиц в услугах и товарах, проводимых ООО СХПК "Тележенка". Общество осуществляет следующие виды деятельности: производство общестроительных работ; инженерно - техническое проектирование; монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций; а так же осуществление других видов деятельности, работ и оказание услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству. По результатам проведенного экспресс-анализа финансового состояния ООО СХПК "Тележенка" можно сделать вывод, что предприятие в 2009 - 2011г. функционирует вполне успешно, стабильно и намечается тенденция к улучшению финансового состояния. Данные проведенных расчетов показывают, что дебиторская задолженность на конец 2011 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. - 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО СХПК "Тележенка" использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения. Из данных расчетов видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО СХПК "Тележенка" за 2011 год составили 3 - 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям "Поставщики и подрядчики" 644937 тыс. рублей, по оплате труда - 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению - 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом - 19585 тыс. рублей, по прочим кредиторам - 6494 тыс. рублей. Как видно из проделанных расчетов оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня. Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Глава 3. Методы управления дебиторской  и кредиторской задолженностью предприятия

3.1 Методы управления дебиторской  задолженностью

Одним из важнейших условий  стабильного финансового положения  любого предприятия в современных  условиях является четкая организация  расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям - это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости организации.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Основную информационную нагрузку выполняют три функции управления расчетами: учет, анализ и контроль. Задача максимального использования экономической информации для принятия оптимальных управленческих решений не может быть решена только в рамках учета, поскольку такая информация характеризует расчеты с дебиторами с количественной стороны, не позволяя принимать эффективные тактические и стратегические решения. В этих условиях следует положительно расценивать процесс взаимодействия учета, анализа и контроля, который находит свое отражение в формировании учетно-аналитической информации управленческой деятельности. Процесс и результаты такого взаимодействия реализуются в рамках механизма мониторинга.

Цель мониторинга - объективная, очищенная от эмоций оценка состояния  объекта мониторинга, происходящих с ним изменений и их причин на каждом этапе его жизненного цикла как основа для корректирующих воздействий (11, с.1 - 2).

Само понятие мониторинга  стало использоваться в экономической  науке сравнительно недавно, лишь в  последние несколько лет, поэтому  четкого определения экономического мониторинга в настоящее время не сформулировано. Сложность формулировки понятия "мониторинг" связана также с принадлежностью его как к сфере науки, так и к сфере практики. Он может рассматриваться и как способ исследования реальности, используемый в различных науках, и как способ обеспечения сферы управления различными видами деятельности посредством представления своевременной и качественной информации.

Английское слово "monitoring" означает "наблюдение, процесс отслеживания происходящего, фиксация увиденного". В общем виде мониторинг определяют как "постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению" (12, с.1).

Основные сферы научных  исследований, проявляющие интерес  к мониторингу, - экология, биология, социология, педагогика, экономика, психология, теория управления. Вместе с тем степень изученности и использование этого понятия в различных сферах деятельности неравнозначны. Так, можно говорить об определенном уровне зрелости в решении проблем мониторинга как на прикладном, так и на теоретическом уровне в экологии. Здесь понятие мониторинга определено и принимается большинством научного сообщества, достаточно глубоко проработан его методологический аппарат, созданы средства измерения, адекватные поставленным задачам, существует отлаженная система реализации мониторинга, включающая сбор, хранение, обработку и распространение получаемой информации, статус его закреплен на законодательном уровне (12, с.53).

Семантический анализ определений  мониторинга в экологии, педагогике, медицине, юриспруденции, социологии и психологии позволяет выделить основные составляющие этого процесса:

• непрерывное наблюдение;
• оценка и прогнозирование;
• определение показателей, позволяющих поставить диагноз;
• система сбора, хранения и обработки информации.

Присутствие всех этих компонентов  обеспечивает своевременное предупреждение неблагоприятной ситуации.

Все рассмотренные определения  мониторинга, абстрагируясь от области  их применения, можно разделить на две группы в зависимости от их связи с управлением:

• определения, которые предполагают включение в понятие мониторинга активного управленческого компонента. Это заключается в непосредственном вмешательстве в управление с целью моделирования желаемых параметров объекта мониторинга на основе текущего развития событий;
• определения, предполагающие пассивную роль мониторинга в управлении. Пассивная роль подразумевает так называемый ситуационный менеджмент, т.е. управление по "узким местам". К этой группе относятся определения мониторинга в медицине, психологии, а также часть определений экологии и социологии.

Экономический мониторинг обычно проводится для поиска тенденций  и закономерностей, характерных  для определенного периода деятельности организации, ситуации на рынках сбыта, технологического процесса. Мониторинг в хозяйственной деятельности любой коммерческой организации необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области. Для достижения достоверных результатов следует проводить наблюдение в течение длительного периода времени. Только в том случае, когда закономерности выявлены, возможен их анализ (14, с.1).

В системе управления дебиторской задолженностью, как  и в любой другой системе, выделяют управляющую и управляемую подсистемы, которые соответственно представлены субъектами и объектами управления. К объектам управления следует отнести непосредственно расчеты с дебиторами по товарным операциям (МРДТ). Субъекты управления - службы и органы управления, которые используют единые приемы, характерные для управленческой деятельности в целом, и специфические методы целенаправленного воздействия на объект.

Стратегия управления дебиторской  задолженностью по товарным операциям  подразумевает общее направление  развития ситуации с объектом и пороговые значения (правила и ограничения) по его величине и структуре, которые гарантировали бы достижение приемлемого уровня финансовой устойчивости на данном этапе развития организации. Тактика управления дебиторской задолженностью по товарным операциям - это конкретные методы и приемы достижения заданного уровня финансовой устойчивости организации в определенной ситуации и в определенный момент времени. Задача тактики управления - выбор наиболее оптимального решения и способов его воплощения в сложившейся ситуации (15, с.42).Согласно функциональному подходу к управлению Анри Файоля управлять - значит прогнозировать, планировать, организовывать, руководить командой, координировать и контролировать. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям предполагает решение следующего комплекса задач (рис.3.1).Сравнительный анализ литературы по вопросам мониторинга позволил сформулировать понятие МРДТ, под которым мы понимаем систему комплексного непрерывного наблюдения, анализа и представления информации о количественных и качественных параметрах дебиторской задолженности, обеспечивающую возможность оперативной подготовки достоверных прогнозов, а также придания дебиторской задолженности желаемых параметров (посредством своевременных управленческих решений).

Функции Задачи

Рис.3.1 Взаимосвязь функций  и задач управления дебиторской  задолженностью.

Применительно к расчетам с дебиторами, на наш взгляд, равноправное положение среди приведенных  занимают функции учета и анализа (рис.3.2)

Функции Задачи

Рис.3.2 Функции учета  и анализа и соответствующие  задачи управления дебиторской задолженностью

Объектом этого мониторинга  является вся совокупность реализуемых  конкретным хозяйствующим субъектом  взаимоотношений с покупателями и заказчиками. Данный объект можно отнести к категории сложных в силу большой подверженности влиянию внешних факторов и неоднородности этой группы дебиторов. Причем неясно, какой из факторов спровоцировал изменение, поэтому отличительной особенностью МРДТ является его комплексный характер, так как отслеживаются не только величина, но и структура, динамика, качественные характеристики объекта мониторинга, их взаимосвязи.

Объект МРДТ поддается  измерению либо напрямую (с использованием системы общепринятых критериев  или индикаторов), либо опосредованно (с привлечением технологий научного исследования). Поэтому для реализации задач мониторинга важная роль отводится обеспечению высокого качества инструментария, разработке критериев оценивания, индикаторов и показателей, процессу измерения, статистической обработке результатов и их адекватной интерпретации. Риск дебиторской задолженности, ее качество - это субъективные понятия, которые необходимо оценить количественно.

Для того чтобы МРДТ успешно  мог применяться в практике отечественных  предприятий, необходимо разработать механизм мониторинга. По аналогии с финансовым механизмом можно выделить следующие элементы механизма мониторинга расчетов с дебиторами:

• нормативно-правовое обеспечение (законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, приказы и письма министерств и ведомств и т.д.) (6, с.18; 7, с.10);
• информационное обеспечение (учетные и внеучетные данные о дебиторах и расчетах с ними);
• ресурсное обеспечение - субъекты МРДТ (планово-экономический отдел, бухгалтерия, юридическая служба, отдел маркетинга и ценообразования, служба сбыта, служба внутреннего аудита, руководство), техническое обеспечение (компьютерное и программное) и финансовое обеспечение;
• организационно-экономическое обеспечение - методическое (принципы учета расчетов, приемы обработки информации, методики анализа дебиторской задолженности, методы прогнозирования, способы контроля и т.д.) и инструментальное (формы расчетов, виды сделок, например факторинг, цессия и т.п., рабочий план счетов, графики документооборота, должностные инструкции, порядок взаимодействия субъектов, процедуры контроля, система показателей оценки дебиторской задолженности и т.д.).