Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

 

Таблица 3.1. - График погашения задолженности по платежам в бюджет ООО СХПК "Тележенка"

Период погашения задолженности	Всего	в том числе по кварталам  в руб.:
		I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
2012 год	4896250	1224062,50	1224062,50	1224062,50	1224062,50
2013 год	4896250	1224062,50	1224062,50	1224062,50	1224062,50
2014 год	4896250	1224062,50	1224062,50	1224062,50	1224062,50
2015 год	4896250	1224062,50	1224062,50	1224062,50	1224062,50
Итого:	19585000	4896250	4896250	4896250	4896250

 

График погашения кредиторской задолженности по уплате налогов  и сборов, а также пеней, образовавшейся по состоянию на 1 января 2012 года, подлежащей зачислению в бюджет представлен в таблице.

Таким образом, ООО СХПК "Тележенка" получает отсрочку платежей в бюджет и равными долями в  течение 4 лет ООО СХПК "Тележенка" выплачивает сумму 19585 тыс. руб. В 2012, 2013, 2014, 2015 годах ежегодная выплачиваемая сумма задолженности составит 4896,20 тыс. руб. Это дает высвобождение оборотных средств у ООО СХПК "Тележенка", которые могут быть направлены на закупку продукции.

Наряду с восстановлением платежеспособности в течение нескольких месяцев необходимо в рамках существующих структур улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, уделяя основное внимание мерам по снижению расходов. Большие возможности для экономии содержатся в материальных затратах на персонал, во вспомогательном производстве, и в прочих расходах. Одновременно, необходимо в сжатые сроки повысить объем реализации продукции предприятия. Возможно, программа резкого увеличения производства и сбыта должна сопровождаться стимулированием работников.

Как показал проведенный  анализ, ООО СХПК "Тележенка" обладает значительной товарно-материальной базой  и достаточным потенциалом для  ведения хозяйственной деятельности. Поэтому руководству необходимо в срочном порядке искать выходы из сложившейся ситуации, дабы не оказаться в ближайшем будущем в долговой яме. Решение данной проблемы выживания можно осуществить различными способами. Один из них - избавление от незадействованных основных фондов, товарно-материальных запасов, сокращение численности персонала, сдача в аренду производственных помещений и т.д. Данная политика ни в коем случае не улучшит финансовое положение, она лишь позволит предприятию существовать ещё какое-то время, но вероятность потенциальной возможности экономического роста с проведением данных мероприятий будет значительно снижаться.

Несколькими из основных проблем, встающих на пути реализации этой программы, являются проблемы, связанные  с реализацией данных услуг, поиском  потенциальных клиентов. Обозначенные проблемы как раз и позволят решить вновь вводимое в структуру предприятия подразделение - маркетинговая служба. Как трактует одна из концепций маркетинга, направление на повышение и интенсификацию коммерческих усилий базируется на том, что товары организаций не будут покупать в достаточных количествах, если не побуждать потребителей к этому с помощью энергичных усилий в сфере сбыта и его стимулирования.

К сожалению, иногда настоящие  рыночные идеи рождаются только вследствие бедственного положения предприятия. Думаю, что данное сложившееся положение должно подтолкнуть руководство на решительные действия для создания условий по стабилизации рыночных позиций.

Поэтому для того, чтобы  обеспечить производство и сбыт своей  продукции, ООО "Призма"ООО СХПК "Тележенка" рекомендуется пересмотреть свою ценовую политику, в надежде, что снижение цен вызовет ответную благожелательную реакцию потребителей. Руководству необходимо было иметь собственную методику установления оптимальной цены посредством изучения цен конкурентов. Существенное увеличение выручки предприятия произошло не только за счет увеличения объемов производства, но и вследствие повышения цен на продукцию.

В заключение нужно сказать, что если руководство предприятия  займётся стратегическим планированием, а также других основополагающих систем управления бизнесом, то предприятие имеет неплохой шанс не только сохранить основную долю объёмов производства, но и улучшить свои финансовые результаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы по главе 3

 

В заключение третьей  главы нам хотелось бы отметить, что проблема разработки и использования  методов по управлению и снижению дебиторской задолженности является очень актуальной и требует постоянного  мониторинга и развития. Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям - это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости организации. Предложено по улучшению финансового состояния ООО СХПК "Тележенка" произвести реструктуризацию по платежам в бюджет. Реструктуризация кредиторской задолженности позволит отсрочить сумму в 19585 тыс. рублей.

Заключение

 

В заключение данной работы нам хотелось бы отметить особую роль процесс управления дебиторской  и кредиторской задолженностью в процессе управления предприятием.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических  или физических лиц в итоге  хозяйственных взаимоотношений  с ними. Источником покрытия дебиторской  задолженности являются отвлеченные из оборота собственные средства.

Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Кредиторская задолженность  возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года.

В современной хозяйственной  практике дебиторская задолженность  классифицируется по следующим видам: дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок; дебиторская задолженность по векселям полученным; дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом; дебиторская задолженность по расчетам с персоналом; прочие виды дебиторской задолженности (задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал; авансы выданные).

В состав кредиторской задолженности  входят показатели по следующим позициям: поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед бюджетом и социальными фондами, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, авансы полученные, прочие кредиторы.

По результатам проведенного экспресс-анализа финансового состояния  ООО СХПК "Тележенка" можно  сделать вывод, что финансовое состояние  данного предприятия стабильное. Об этом может свидетельствовать  улучшившиеся показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (уменьшение задолженности банкам, другим организациям, контрагентам, ускорение расчетов с ними), растущие показатели деловой активности и рентабельности (ускорение оборачиваемости оборотных средств, увеличение собственного капитала организации, рост чистой прибыли).

Таким образом, по результатам  проведенных анализов можно сделать  вывод, что предприятие в 2011г. функционирует  вполне успешно, стабильно и намечается тенденция к улучшению финансового  состояния.

В составе источников средств ООО СХПК "Тележенка" значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов целесообразно изучить состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Для изучения состава  и структуры кредиторской задолженности  была составлена аналитическая таблица. Так, если в 2009 году по расчётам за товары и услуги она составила 257538 т. р. или 92,34%, то в 2010 г. показатель увеличился - 374808 т. р. или 97,06%. Однако, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. кредиторская задолженность по этой же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2010 г. по сравнению с 2009 г. за товары, работы и услуги - на 117270 т. р. или 4,72% и в 2011 г. по сравнению с 2010 г. по расчётам с бюджетом - на 15646 т. р. или 1,87%. Была ликвидирована задолженность по авансам полученным. В 2010 г. в суммарном значении почти по всем статьям, кредиторская задолженность снизилась. Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

В кредиторской задолженности  большую роль играют расчёты с  поставщиками. Задолженность поставщикам  до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

Для обобщения анализа  состояния кредиторской задолженности  была составлена сводная таблица, в  которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования. Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО СХПК "Тележенка" за 2011 год составили 3 - 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям "За товары, работы, услуги" 644937 тыс. рублей, по оплате труда - 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению - 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом - 19585 тыс. рублей, по авансам полученным - 6003 тыс. рублей, по прочим кредиторам - 491 тыс. рублей.

Дали оценку дебиторской  задолженности, изучили её состав и  структуру. Данные свидетельствуют  о существенных изменениях в составе  и структуре дебиторской задолженности.

Согласно проделанных  расчетов в 2009г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2010г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2011г. по сравнению с 2010г. дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности  дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности  в полной сумме. Показателем вероятности  является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. Как видно из произведенных расчетов, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 - 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье "За товары отгруженные" равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности 2010 г. по сравнению с 2009 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2011 г. по сравнению с 2010 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

Оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию  к замедлению. Так, оборачиваемость 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась  в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

Основной причиной возникновения  на предприятии в настоящее время  дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Дебиторская задолженность на конец 2011 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. - 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО СХПК "Тележенка" использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

По результатам анализа  состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности  ООО СХПК "Тележенка" можно  сделать вывод, что в целом  ситуация в сфере осуществления  платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Высокая доля строки "авансы выданные" в общем объеме дебиторской  задолженности говорит либо о  заведомой выдаче авансов лицам  или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на ООО СХПК "Тележенка" недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.