Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами в 2011г. составил 3,48 месяцев, что меньше уровня 2010г. на 1,32 месяца. Ускорение оборачиваемости  средств вложенных в оборотные активы организации произошло по причине уменьшения величины оборотных активов организации. В 2010г. данный показателя по сравнению с 2009 г. снизился на 2,84 месяца и составил 4,8 месяца.

Коэффициент оборотных  средств в производстве в 2011г. составил 1,1 месяца, что меньше уровня 2010г. на 0,05 месяцев, что составило 95,58% темпа роста. Замедление оборачиваемости товарно-материальных запасов произошло по причине их увеличения. В 2010г. снижение данного показателя по сравнению с 2009г. составило 0,13 месяцев, и он составил 1,15 месяцев.

Коэффициент оборотных  средств в расчетах в 2011г. составил 2,38 месяцев, что меньше уровня 2010г. на 1,27 месяца, что составило 65,24 % темпа  роста. Ускорение оборачиваемости  оборотных средств в расчетах произошло за счет того, что продукция предприятия пользуется большим спросом, и взаимоотношения организации с потребителями продукции организовано достаточно эффективно. Таким образом, оборотные средства организации восполнялись за счет собственных средств организации, а не за счет заемных. В 2010г. снижение данного показателя по сравнению с 2009г. составило 2,7 месяца. Темп роста составил 57,44%.

Рентабельность активов  в 2011г. составила 0,31%, что больше уровня 2010г. на 0,07%, темп роста составил 127,07%. Увеличение эффективности использования имущества организации в 2011г. произошло по причине увеличения чистой прибыли организации. В 2010г. снижение данного показателя по сравнению с 2009г. составило 0,09%.

Коэффициент рентабельность оборотного капитала, связанный с  ускорением оборачиваемости активов, характеризует эффективное использование организацией своих оборотных средств, показывая какой объем чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. Рентабельность оборотного капитала в 2011г. составила 0,79%, что больше уровня 2010г. на 0,29%, что составило 156,62% темпа роста. В 2010г. рост данного показателя по сравнению с 2009г. составил 0,11%, что составило 128,56% темпа роста.

Рентабельность продаж в 2011г. составила 0,31%, что больше уровня 2010г. на 0,02%, что составило 108,39% темпа роста. Причинами увеличения продаж является эффективная основная деятельность, которая выражается в росте выручки от реализации продукции и как следствие росте прибыли от реализации продукции. В 2010г. данный показатель составил 0,29%, что на 0,05% меньше уровня 2009г.

Эффективность внеоборотного  капитала или фондоотдача в 2011г. составила 0,18%, что меньше уровня 2010г. на 0,03%. Снижение фондоотдачи в 2011г. произошло по причине увеличения основных средств организации. Фондоотдача  в 2010г. составила 0,21%, что меньше уровня 2010г. на 0,05%.

Коэффициент инвестиционной активности в 2011г. составил 0,3 %, что  меньше уровня 2010г. на 0,05%. Причиной снижения инвестиционной активности в 2011г. стало  то, что произошло снижение вложений средств организации в незавершенное строительство. В 2010г. данный коэффициент составил 0,35%, что больше показателя 2009г. на 0,12%.

Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами  соответствующих уровней, государственными внебюджетными фондами, характеризуют состояние расчетов организации с бюджетами соответствующих уровней и государственными внебюджетными фондами и отражают ее платежную дисциплину. Значения коэффициентов исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней за анализируемый период в ООО СХПК "Тележенка" имеют тенденцию к увеличению, что свидетельствует о платежной дисциплине анализируемого предприятия. Наиболее высокие значения имеет коэффициент исполнения обязательств перед Пенсионным фондом и перед местным бюджетом.

По результатам проведенного экспресс-анализа финансового состояния  ООО СХПК "Тележенка" можно  сделать вывод, что финансовое состояние  данного предприятия стабильное. Об этом может свидетельствовать  улучшившиеся показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (уменьшение задолженности банкам, другим организациям, контрагентам, ускорение расчетов с ними), растущие показатели деловой активности и рентабельности (ускорение оборачиваемости оборотных средств, увеличение собственного капитала организации, рост чистой прибыли).

Таким образом, по результатам  проведенных анализов можно сделать  вывод, что предприятие в 2011г. функционирует  вполне успешно, стабильно и намечается тенденция к улучшению финансового  состояния.

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

В составе источников средств ООО СХПК "Тележенка" значительную роль занимают заёмные  средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа  расчётов целесообразно изучить  состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Для достижения достоверности  информации по видам и срокам задолженности  используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Кроме этого необходимо дать оценку условий долговых договоров  с точки зрения их реальности и  долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 2.1.

Таблица 2.1. - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО СХПК "Тележенка" за 2009 - 2011г. г.

Данные таблицы 2.3 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения, что наглядно представлено на рис.2.2.

Так, если в 2009 году по расчётам с поставщиками и подрядчиками она  составила 257538 т. р. или 92,34%, то в 2010 г. показатель увеличился - 374808 т. р. или 97,06%. Однако, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. кредиторская задолженность по этой же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2010 г. по сравнению с 2009 г. за товары, работы и услуги - на 117270 т. р. или 4,72% и в 2011 г. по сравнению с 2010 г. по расчётам с бюджетом - на 15646 т. р. или 1,87%. В 2010 г. в суммарном значении почти по всем статьям, кредиторская задолженность снизилась. Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

В кредиторской задолженности  большую роль играют расчёты с  поставщиками. Задолженность поставщикам  до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает  больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным  поставкам, образующейся в связи  с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 2.4).

Таблица 2.4. - Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в ООО СХПК "Тележенка" за 2011 г.

Из данных этой таблицы 2.4 видно, сроки образования кредиторской задолженности в ООО СХПК "Тележенка" за 2011 год составили 3 - 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям "Поставщики и подрядчики" 644937 тыс. рублей, по оплате труда - 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению - 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом - 19585 тыс. рублей, по прочим кредиторам - 6494 тыс. рублей.Оценку дебиторской задолженности начнем с изучения её состава и структуры. При этом составим следующую таблицу 2.5

Таблица 2.5. - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО СХПК "Тележенка" за 2009 - 2011г. г.

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют  о существенных изменениях в составе  и структуре дебиторской задолженности, что так же наглядно представлено на рисунке 2.3.

Согласно табл.2.5 и рис.2.3 в 2009г. расчёты  за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2010г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2011г. по сравнению с 2010г. дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности.

Возвратность дебиторской задолженности  определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать: