Учет денежных средств на предприятии

На субсчете 10-9 "Инвентарь  и хозяйственные принадлежности" учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных  принадлежностей и других средств  труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 "Специальная  оснастка и специальная одежда на складе" предназначен для учета  поступления, начисления и движения специального инструмента, специальных  приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся  на складах организации или в  иных местах хранения.

На субсчете 10-11 "Специальная  оснастка и специальная одежда в  эксплуатации" учитывается поступление  и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной  одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции  с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости  объектов при их досрочном выбытии  в корреспонденции с дебетом  счета учета прочих доходов и  расходов.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту  счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без оприходования  этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для  других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается  в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется  по местам хранения материалов и отдельным  их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 10 "Материалы" корреспондирует со счетами:

7. 2. Учет и контроль  животных на выращивании  и откорме

Животные на выращивании  и откорме – это специфическая  группа оборотных средств, которые  при переводе в основное стадо  переходят в состав основных средств, а при выбраковке скота из основного  стада и постановке на откорм снова  переходит в состав оборотных  средств.

Счет 11 «Животные  на выращивании и откорме» - основной активный счет. По дебету отражается поступление  молодняка, по кредиту – расход, уменьшение. Сальдо дебетовое.

Данный счет 11 «Животные  на выращивании и откорме» в организации  не используется.

Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме  и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого  от населения для продажи. Затраты  по выращиванию или откорму указанных  животных учитываются на счете 20 "Основное производство" или 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства".

Приобретение животных у других организаций и лиц  отражается по дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и  кредиту счета 15 "Заготовление и  приобретение материальных ценностей" или 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других соответствующих  счетов (на сумму расходов по доставке и других подобных расходов).

Животные, выбракованные  из основного стада, принимаются  на учет по счету 11 "Животные на выращивании  и откорме" с кредита счета 01 "Основные средства" (продуктивный скот по первоначальной стоимости; рабочий скот - в размере фактически полученных сумм от продажи и выбраковки).

Молодняк животных, полученный в качестве приплода, приходуется  по дебету счета 11 "Животные на выращивании  и откорме" и кредиту счета, на котором учитываются затраты  по содержанию животных, принесших  приплод.

Молодняк животных, переводимый в основное стадо, списывается  со счета 11 "Животные на выращивании  и откорме" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 "Основные средства" и кредитуется  счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Выбытие на сторону  животных, стоимость которых учитывается  на счете 11 "Животные на выращивании  и откорме" (в том числе сдача  заготовительным организациям скота, выбракованного из основного стада), отражается по кредиту счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и  дебету счета 90 "Продажи" с одновременным  отражением по кредиту счета 90 "Продажи" сумм, причитающихся организации  за этих животных с покупателя в  корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками". При сдаче скотозаготовительным организациям животных, выбракованных  из основного стада без постановки их на откорм, отражение продажи  осуществляется непосредственно с  кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Стоимость павших и  вынужденно забитых животных, кроме  павших в связи с эпизоотией или  стихийными бедствиями, отражается как  порча ценностей по кредиту счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и дебету счета 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей". Полученные от павших и вынужденно забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п. оцениваются по ценам возможного использования или продажи и  приходуются с кредита счета, на котором учитываются затраты  по выращиванию животных, как выход  побочной продукции. Стоимость животных, павших или забитых в связи  с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями, списывается с кредита счета 11 "Животные на выращивании и откорме" непосредственно в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" как  чрезвычайные расходы.

Аналитический учет по счету 11 "Животные на выращивании  и откорме" ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам, полу и т.д., установленным для  учета затрат на выращивание и  откорм животных.

Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" корреспондирует со счетами:

      8. Учет и контроль  оплаты труда и  расчетов  с персоналом  предприятия

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется  в расчетно-платежной ведомости (см. Приложение № 5) или  в книге  учета расчетов по оплате труда.

Расчетно-платежная  ведомость используется одновременно как лицевые счета. В ней  отражаются все виды начислений и удержаний  пофамильно.  Подписывается она  руководителем и главным бухгалтером.

 На ее основании  или на основании книги учета  расчетов по оплате труда составляется  платежная ведомость (см. Приложение  № 5), в которую записываются  все работники и суммы заработных  плат к выдаче. Ведомость подписывается  руководителем и главным бухгалтером.

Полученную заработную плату работники должны подтвердить  личной подписью в платежной ведомости. Если в установленный срок отдельные  работники не получили заработную плату, то вместо их подписи ставят  отметку  «Депонировано», а на лицевой счет платежной ведомости записывается сумма фактически выданной заработной платы и задепонированная сумма.

Счет 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данной организации. Карточку счета  №70 можно посмотреть в приложении №13.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

- оплаты труда,  причитающиеся работникам, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на  производство (расходов на продажу)  и других источников;

- оплаты труда,  начисленные за счет образованного  в установленном порядке резерва  на оплату отпусков работникам  и резерва вознаграждений за  выслугу лет, выплачиваемого один  раз в год, - в корреспонденции  со счетом 96 "Резервы предстоящих  расходов";

- начисленных пособий  по социальному страхованию пенсий  и других аналогичных сумм - в  корреспонденции со счетом 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению";

- начисленных доходов  от участия в капитале организации  и т.п. - в корреспонденции со  счетом 84 "Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы  оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в  капитале организации, а также суммы  начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты  по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику организации.

Счет 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами: