Учет денежных средств на предприятии

Счет 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:

 

Учет  расчетов по социальному  страхованию и  обеспечению

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию,  пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

Отчисления органам  социального страхования и обеспечения  производятся по установленным ставкам  от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в себестоимость продукции. Суммы страховых платежей  определяются по установленным ставкам от стоимости  имущества.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  имеются субсчета:

69-1 «Расчеты по  социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по  пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по  обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются  расчеты по социальному страхованию  работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются  расчеты по пенсионному обеспечению  работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» » учитываются расчеты по обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у  организации расчетов по другим видам  социального страхования и обеспечения  к счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» могут  открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» кредитуется  на суммы платежей на социальное страхование  и обеспечение работников, а также  обязательное медицинское страхование  их,  подлежащее перечислению в соответствующие  фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в частности отчислений,  производимых за счет организации, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», - в частности отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» в корреспонденции  со счетом 99 «Прибыли и убытки» или  расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная  сумма пеней за несвоевременный  взнос платежей, а в корреспонденции  счетом  51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих  расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» отражаются перечисленные  суммы  платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» активно-пассивный. По кредиту отражается начисление кредиторской задолженности, по дебету – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое  и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность страховых органов  организации, а кредитовое – задолженность  организации страховым органам.

По расчетной ведомости  можно получить сумму единого  социального налога, налога на доходы физических лиц, а так же взносы  в пенсионный фонд ⁸.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» корреспондирует  со счетами:

 

2. 6. Учет и контроль  расчетов с подотчетными  лицами

Подотчетные лица –  это работники, получившие под отчет  денежные авансы. Авансы выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные  лица отчитываются за использованные деньги оправдательными документами. Следующий аванс может быть выдан  только после того, как работник полностью рассчитается за предыдущий.

Основанием для  выдачи денег под отчет служит заявление  подотчетного лица с подписью руководителя предприятия о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер.

В организации открыт счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначенный для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

На выданные под  отчет суммы счет 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» дебетуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств. На израсходованные  подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется  в корреспонденции со счетами, на которых учитываются  затраты  и приобретенные ценности, или  с другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

По записи хозяйственной  операции счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое  – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность  подотчетных лиц организации, кредитовое – задолженность организации  подотчетным лицам.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. На каждое подотчетное  лицо и выданный аванс отводится  отдельная строка.

Счет 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» корреспондирует  со счетами:

 

2. 7. Учет и контроль  прочих расчетов

Учет  расчетов с персоналом по прочим операциям

В организации могут  возникнуть расчеты со своими работниками  по прочим операциям, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. В данной организации  этот счет не открыт.

Счет 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»  могут  быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по  предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по  возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации  по предоставленным им займам.

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  отражается сумма предоставленного работнику  организации займа  в корреспонденции со счетом 50 «Касса»  или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  кредитуется в корреспонденции  со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»  учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостачи и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся  с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»   записи производятся в корреспонденции  со счетами: учета  денежных средств  – на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» - на суммы списанных  недостач при отказе во взыскании  ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  ведется по каждому  работнику организации.

Счет 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»  корреспондирует  со счетами:

 

Учет  расчетов с учредителями

Данный счет не открыт в организации. Счет 75 «Расчеты с  учредителями» предназначен для  обобщения информации о  всех видах  расчетов с учредителями (участниками) организации: по вкладам в уставной капитал организации, по выплате  доходов и др.  Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  применяют этот счет для учета  всех видов расчетов с уполномоченными  на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с  учредителями организации по вкладам  в ее  уставный капитал.