Учет денежных средств на предприятии

Выписка периодически передается предприятию – владельцу  счета или с помощью программы  «Клиент Банк» ежедневно обновляется  через сеть Интернет и клиент получает выписки каждый день. При обработке  выписок банка в организации  следует иметь в виду, что расчетный  счет для банка является пассивным  счетом, поэтому поступление средств  и остаток отражаются  в банке  на кредите счета, а  расход –  на дебете.

Таким образом, выписки  банка с приложенными к ним  документами являются основанием для  записей по расчетному счету  в  организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет»   ведется  по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетный счет»  корреспондирует со счетами:

 

Для открытия расчетного счета организация подает в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета;
2. Временное свидетельство о регистрации организации с последующей заменой на постоянное);
3. Заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;
4. Справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования;
5. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально или вышестоящей организацией. Правом первой подписи владеет руководитель и лица, уполномоченные им, правом второй подписи владеет  главный бухгалтер и лица, уполномоченные им; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса; Один экземпляр  хранится в операционном отделе банка, где оформляются все безналичные расчеты данной организации, а второй экземпляр хранится у кассира банка, который выдает наличные деньги.

Учет  расчетов на валютных счетах

Счет 52 «Валютные  счета» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. ООО «Спецпожсервис» расчеты  на валютных счетах не ведет.

По дебету счета  52 «Валютные счета» отражается поступление  денежных средств на валютные счета  организации. По кредиту счета 52 «Валютные  счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.  Суммы, ошибочно отнесенные  в кредит или дебет валютных счетов организации  и обнаруженные при проверке выписок  кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте (по видам валюты). Учет на валютном счете ведется  и в валюте и  в рублях по курсу ЦБ РФ. Пересчет валюты производится на конец каждого  месяца и в день совершения операции. В балансе валюта показывается по курсу на последний день месяца или  квартала.

Записи операций  по валютному счету в банке  осуществляются на основании выписок  кредитной организации и приложенных  к ним денежно-расчетных документов. Банк периодически передает выписки  с расчетного счета.

В организациях  операции по валютному счету записываются в учетные регистры на основании  выписок банка и приложенных  к ним документов.

К счету 52 «Валютные  счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета  внутри страны»,

52-2 «Валютные счета  за рубежом».

К субсчету 52-1 «Валютные  счета внутри страны» открываются  субсчета второго порядка:

52-1-1 «Текущий валютный  счет»;

52-1-2 «Транзитный  валютный счет»;

52-1-3 «Специальный  транзитный валютный счет».

Счет 52 «Валютные  счета» корреспондирует со счетами:

 

2. 3. Учет и контроль  денежных средств  на прочих счетах  в банке

Учет  денежных средств  на специальных счетах в банке

Для учета денежных средств целевого назначения в плане  счетов  имеется счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения  информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ и в иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых  книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на  текущих, особых и иных специальных счетах, а так  же о движении средств целевого финансирования в той их части, которая  подлежит обособленному хранению. В данной организации этот счет места не имеет.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»,

55-2 «Чековые книжки»,

55-3 Депозитные счета»  и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы»  учитывается движение средств, находящихся  в аккредитивах.

 Зачисление денежных  средств  в аккредитивы отражается  по дебету счета 55 «Специальные  счета в банках»  и кредиту  счетов  51 «Расчетный счет», 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других  аналогичных счетов.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование счетов при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета  55 «Специальные счета  в банках» и кредиту счетов  51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных  счетов.  Суммы по полученным в  кредитной организации чековым  книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в  суммах погашения кредитной организацией 55 «Специальные счета в банках»  в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Аналитический  учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой  книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные  счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией  по дебету счета  55 «Специальные счета  в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возврате кредитной организацией  сумм вкладов в учете организации  производятся  обратные записи. Аналитический  учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует  со счетами:

 
 

Учет  денежных средств  в пути

Для учета денежных средств в пути предназначен  счет 57 «Переводы в пути». Данный счет в организации не открыт. Этот счет предназначен для обобщения  информации  о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и  в иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы  кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный или  иной счет организации, но еще не зачисленные  по назначению.