Учет денежных средств на предприятии

Пообъектный учет основных средств в местах их использования  ведется в инвентарных списках, которые составляются в двух экземплярах, один из которых остается в структурных  подразделениях у материально-ответственного лица, а другой передается в бухгалтерию.

В организации открыт счет 01 «Основные средства» предназначенный  для обобщения информации о  наличии  и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также  изменение первоначальной стоимости  их при достройке, дооборудовании и  реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в  корреспонденции со счетом 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих  объектов отражается по счету 01 «Основные  средства»  в корреспонденции  со счетом 83 «Добавочный капитал».

Для учета выбытия  объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться  субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится  стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной  амортизации. По окончании процедуры  выбытия  остаточная стоимость объекта  списывается со счета 01 «Основные  средства»  на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется  по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о  наличии и движении основных средств, необходимых для составления  бухгалтерской отчетности.

Счет 01 «Основные  средства» корреспондирует со счетами:

 

5. Учет и контроль  нематериальные активов

Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении нематериальных активов организации (патенты, лицензии, ноу-хау,право пользования  земельным участком, недрами, производственной информацией, коммерческой информацией, товарные знаки, торговые марки и  т.п.), а также о расходах организации  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету  на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация  учитывается без использования  счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных  отчислений списываются непосредственно  в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы в  бухгалтерском и налоговом учете  амортизируются линейным методом

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму  начисленной за время использования  амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация  нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается  со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы. При  этом ведение аналитического учета  должно обеспечивать возможность получения  данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским  и технологическим работам.

Счет 04 "Нематериальные активы" корреспондирует со счетами:

 

6. Учет и контроль  Финансовых вложений

К финансовым вложениям  относятся инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий; затраты организации на приобретение  государственных ценных бумаг; займы, предоставленные другими организациями.

Финансовые вложения могут быть краткосрочными (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком более 1 года).

Оцениваются финансовые вложения по фактической сумме вложенных  средств, т.е. в сумме фактических  затрат для инвестора.

Счет 58 «Финансовые  вложения» активный. По дебету отражается  увеличение сумм  финансовых вложений, по кредиту -  списание этих сумм. Сальдо дебетовое.

Данный счет организацией не используется.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные  другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты  субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные  бумаги";

58-3 "Предоставленные  займы";

58-4 "Вклады по  договору простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи  и акции" учитываются наличие  и движение инвестиций в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие  и движение инвестиций в государственные  и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются  ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций  за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту  счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

На субсчете 58-3 "Предоставленные  займы" учитывается движение предоставленных  организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам  денежных и иных займов. Предоставленные  организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются  на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается  наличие и движение вкладов в  общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и  другими соответствующими счетами  по учету выделенного имущества.

При прекращении  договора простого товарищества возврат  имущества отражается по кредиту  счета 58 "Финансовые вложения" в  корреспонденции со счетами учета  имущества.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам  ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам  и т.п.). Построение аналитического учета  должно обеспечить возможность получения  данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами:

 

7. Учет и контроль  материально-производственных  запасов

7. 1. Учет и контроль  готовой продукции  и производственных  запасов 

Счет 41 «Товары»

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организации счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, приобретаются специально для продажи  или когда стоимость готовых  изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной  продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

К счету 41 "Товары" открыты субсчета:

41-1 "Товары на  складах";

41-2 "Товары в  розничной торговле";

На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывается наличие  и движение товарных запасов, находящихся  на оптовых и распределительных  базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного  питания, овощехранилищах, холодильниках  и т.п.

На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается  наличие и движение товаров, находящихся  в организациях, занятых розничной  торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах  организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается  наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и  в буфетах организаций, оказывающих  услуги общественного питания.

Оприходование прибывших  на склад товаров отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции  со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости  их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров  по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту  счета 42 "Торговая наценка" на разницу  между стоимостью приобретения и  стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и  другие расходы по заготовке и  доставке товаров относятся с  кредита счета 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" в  дебет счета 44 "Расходы на продажу".

При признании в  бухгалтерском учете выручки  от продажи товаров их стоимость  списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров  определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки  эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом  их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в  корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".