Учет денежных средств на предприятии

По дебету отражается начисление сумм вклада в уставный капитал (начисление  дебиторской  задолженности), по кредиту – внесение сумм.

При фактическом  поступлении сумм вкладов учредителей  в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции  со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей оформляется  записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями»  в корреспонденции  со счетами  08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»,15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» и др.

На субсчете 75-2 «Расчеты  по выплате доходов»  учитываются  расчеты с учредителями организации  по выплате  им доходов.

По кредиту  отражается начисление доходов, по дебету – выплата.

   Начисление  доходов от участия в организации  отражается записью по дебету  счета 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) и кредиту  счета 75 «Расчеты с учредителями».  При этом начисление и выплата  доходов работникам организации,  входящим в число  его учредителей,  учитывается на счете 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда».

Выплата начисленных  сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. При выплате  доходов от участия в организации  продукцией (работами, услугами)  этой организации, ценными бумагами и  т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с  учредителями» в корреспонденции  со счетами учета продажи соответствующих  ценностей.

Счет 75 «Расчеты с  учредителями» активно-пассивный.  
 
 
 

Счет 75 «Расчеты с  учредителями» корреспондирует  со счетами:

 

Учет  расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

Счет 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.

Это операции:

- по имущественному  и личному страхованию;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным  из оплаты труда работников  организации в пользу других  организаций и отдельных лиц  на основании исполнительных  документовили постановлений судов;

- с депонентами;

- с квартиросъемщиками;

- с родителями  за содержание их детей в  детских учреждениях;

- по причитающимся  дивидендам и другим доходам;

- по лизинговым  и арендным обязательствам;

- с гражданами  за принятую от них продукцию  для продажи и расчеты по  прочим операциямю.

В данной организации  этот счет места не имеет.

Счет 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» активно-пассивный. По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности  и уменьшение кредиторской, а по кредиту -  увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской. Сальдо и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность  предприятию, а кредитовое – задолженность  предприятия.

К счету 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по  имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по  претензиям»;

76-3 «Расчеты по  причитающимся дивидендам и другим  доходам»;

76-4 «Расчеты по  депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию  имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному и  обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает  страхователем.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым  случаям с кредита счетов учета  производственных  запасов, основных средств и др. Аналитический учет по субсчету  76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»   ведется  по страховщикам и отдельным договорам  страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным штрафам, пеням и  неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам,  подрядчикам и транспортным организациям  по выявленным при проверке  их счетов несоответствия цен  и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических  ошибок – в корреспонденции  со счетом 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» или со счетами  учета производственных запасов,  товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические  ошибки в предъявленных поставщиками  и подрядчиками счетах обнаружились  после того, как записи по счетам  учета товарно-материальных ценностей  или затрат были совершены;

- к поставщикам  товаров, материалов, как и к  организациям, перерабатывающим материалы,  за обнаруженные несоответствия  качества стандартам, техническим  условиям, заказу – в корреспонденции  со счетом 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- к поставщикам,  транспортным и другим организациям  за недостачи груза в пути  сверх предусмотренных в договоре  величин – в корреспонденции  со счетом 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- за брак и простои,  возникшие по вине поставщиков  и подрядчиков, в суммах признанных  плательщиками  или присужденных  судом, - в корреспонденции со  счетами учета затрат на производство;

- к кредитным организациям  по суммам, ошибочно списанным  по счетам организации, - в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств, кредитов;

- а также по  штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым  с поставщиков, подрядчиков, покупателей,  заказчиков, потребителей транспортных  и других услуг за несоблюдение  договорных обязательств, в размерах  признанных плательщиками или  присужденных судом, - в корреспонденции  со счетом 91 «Прочие доходы и  расходы».

Аналитический учет по этому субсчету  ведется по каждому дебитору и отдельным  претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества.

Подлежащие получению  доходы, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетный счет» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»  учитываются  расчеты с работниками организации  по суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок.

Депонированные суммы  отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Карточка счета 76 – см. приложение №12.

Счет 76«Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»корреспондирует  со счетами:

 

Учет  внутрихозяйственных  расчетов

 Счет 79 «Внутрихозяйственные  расчеты» предназначен для обобщения  информации о всех видах расчетов  с филиалами, представительствами,  отделениями и другими обособленными  подразделениями организации, выделенными  на отдельные балансы, в частности,  расчетов  по выделенному имуществу,  по взаимному отпуску материальных  ценностей, по продаже продукции,  работ, услуг, по передаче расходов  по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам  подразделений и т.п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по  выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по  текущим операциям»;       

79-3 «Расчеты по  договору доверительного управления  имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается  состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями  и другими обособленными подразделениями  организации, выделенными на отдельные  балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в  дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Имущество, выделенное указанным  подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита  счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства»  и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается  состояние всех прочих расчетов  организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными  подразделениями, выделенными на отдельные  балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»  учитывается состояние  расчетов, связанных с исполнением  договоров доверительного  управления имуществом. Этот субсчет используется для  учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному  в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается  учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные  активы», 58 «Финансовые вложения»  и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной  амортизации производится запись по дебету счетов  02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным  управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные  активы», 58 «Финансовые вложения»  и др. и кредиту  счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной  амортизации производится запись по кредиту счетов  02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счета «Внутрихозяйственные расчеты»).