Учет денежных средств на предприятии

При прекращении  договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное  управление, то учет этих операций ведется  в общем порядке.

Аналитический учет по счету  79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному  подразделению организации, выделенному  на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления – по каждому договору.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами:

 

2. 8. Учет и контроль  расчетов по кредитам  и займам

Краткосрочные и  долгосрочные кредиты банка –  это заемные источники средств. Кредиты выдаются  на условиях возвратности, платности, срочности, целевого назначения и обеспеченности.

Для получения кредита  организация должна предоставить в  кредитный отдел банка следующие  документы:

- заявление,

- копии балансов,

- копии учредительных  документов,

- технико-экономическое  обоснование использования средств,

- и могут быть  дополнительные документы (по  страхованию кредита, гарантийные  письма).

Кредиты, полученные в банке, оформляются кредитным  договором, в котором указывается:

- сумма кредита,

- сроки его предоставления,

- порядок погашения,

- размер процента  за пользование кредитом.

Кроме банковских кредитов организации могут привлекать и  другие заемные средства у юридических  и физических лиц. К таким заемным  средствам относятся: Задолженность  по полученным ссудам, задолженность  по выданным векселям, суммы привлеченных средств, полученных организацией от выпуска  и реализации краткосрочных и  долгосрочных ценных бумаг.

Нормативным документом по учету кредитов и займов является ПБУ 15/01 - Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное Приказом МинФина РФ от 2 августа 2001г. №60 (введен в действие с 1 января 2002г.).

Взаимоотношения между  кредитором (заимодавцем) и заемщиком  регулируются договором  займа.  Кредиты и займы могут быть краткосрочными (не более года) и  долгосрочными (более года).

Учет кредитов и  займов ведется на счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам».

Оба счета являются  пассивными. По кредиту отражаются  суммы полученных кредитов и займов, по дебету – погашение кредитов и займов. Сальдо кредитовое.

Аналитический учет кредитов и займов ведется по их видам, срокам, кредитным организациям  и заимодавцам, предоставившим кредиты  и займы. На отдельном аналитическом  счете ведется учет просроченных кредитов и займов. В организации  ООО «Спецпожсервис» расчеты  по кредитам и займам не ведутся.

Учет  расчетов по краткосрочным  кредитам и займам

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии  краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы, полученных организацией краткосрочных кредитов и займов  отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»  и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» и  др.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  в корреспонденции с дебетом  счета  91 «Прочие доходы и расходы».  Начисленные суммы процентов  учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в  срок, учитываются обособленно.

Учет расчетов с  кредитными организациями, займодавцам  и векселедателям в рамках группы взаимосвязанных организаций, о  деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» обособленно.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» корреспондирует  со счетами:

 

Учет  расчетов по долгосрочным кредитам и займам

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен  для обобщения информации о  состоянии  долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов  и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» и  др.

Долгосрочные  займы, привлеченные путем выпуска и  размещения облигаций, учитываются  на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. Причитающиеся  по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета  67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам»  в корреспонденции с  дебетом счета  91 «Прочие доходы и расходы».  Начисленные суммы  процентов учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам  кредитов  и  займов, кредитным организациям и  другим займодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются  расчеты с кредитными организациями  по операции учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения  более 12 месяцев.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»корреспондирует со счетами:

 

3. Учет и контроль  долгосрочных инвестиций

Учет  по счету 07 «Оборудование  к установке»

Счет 07 «Оборудование  к установке»  предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении технологического, энергетического  и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используют организации-застройщики. В данной организации этот счет не используется.

Оборудование к  установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование  к установке» по фактической себестоимости  приобретения, складывающейся из стоимости  по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставки этих ценностей  на склады организации.

Принятие к бухгалтерскому учету  оборудования, внесенного учредителями в счет их  вкладов в уставный капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Поступление оборудования к установке может быть отражено с  использованием счета 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» или без использования его  в порядке, аналогичном порядку  учета  соответствующих операций с материалами.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к  установке его стоимость списывается  в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет  по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения  оборудования и отдельным его наименованиям.

Счет 07 «Оборудование  к установке» корреспондирует со счетами: