Учет движения денежных средств

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе  осуществляется на главном счете 50 “Касса”, к которому могут быть открыты следующие субсчета: 

50-1 “Касса организации”, 

50-2 “Операционная  касса”, 

50-3 “Денежные  документы” и др. 

На субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются  денежные средства в отечественной  валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты (“Касса организации в долларах США”, “Касса организации в евро” и т.д.). 

На субсчете 50-2 “Операционная касса” учитываются  наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п. 

На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются  находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы. 

Счет 50 “Касса”  по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье “Касса”. По дебету счета 50 “Касса” учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту -- их расходование и списание. 

Журнал-ордер  № 1 и ведомость к нему открываются  по субсчетам, записи производятся в течение месяца. 

Например, в ведомости  по аналитическому счету 50-1 “Касса организации” записывается сальдо на 1-е число  месяца и производятся записи на поступление  денег в кассу (по дебету субсчета 50-1 “Касса организации” с кредита  различных счетов): 

Дебет субсчета 50-1 “Касса организации” 

Кредит счетов: 

51 “Расчетные  счета” -- при получении наличных  денег в кассу для расчетов  с работниками как по основной  деятельности, так и по капитальным  вложениям, по оплате труда,  выдаче денег под отчет и т. д. 

62 “Расчеты с  покупателями и заказчиками” -- при  поступлении выручки наличными  деньгами от покупателей и  заказчиков за проданную продукцию,  выполненные работы и оказанные  услуги; 

66 “Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам”  -- при получении краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами; 

67 “Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам”  -- при получении долгосрочных  кредитов и займов наличными  деньгами; 

71 “Расчеты с  подотчетными лицами” -- при поступлении  в кассу наличных денег в  порядке возврата неизрасходованного аванса, выручки столовых, буфетов, ларьков и т. д.; 

73 “Расчеты с  персоналом по прочим операциям” -- при получении денег наличными  по возмещению материального  ущерба; 

76 “Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами” -- при поступлении в кассу наличных денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях, от квартиросъемщиков за пользование жилой площадью и коммунальными услугами, при поступлении арендной платы за основные средства, переданные арендаторам на условиях долгосрочной аренды, и в других случаях. 

В журнале-ордере № 1 производятся записи на расходование (выдачу) денег и денежных документов из кассы (по кредиту субсчета 50 “Касса организации” в дебет различных  счетов). 

Дебет счетов: 

26 “Общехозяйственные  расходы” -- при оплате из кассы купленных канцелярских принадлежностей; 

51 “Расчетные  счета” -- при взносе наличных  денег на расчетный счет в  банке; 

70 “Расчеты с  персоналом по оплате труда” -- при выдаче из кассы работникам  заработной платы, пособий по  временной нетрудоспособности, премий и др.; 

71 “Расчеты с  подотчетными лицами”-- при выдаче  работникам наличных денег под  отчет на служебные командировки  и хозяйственные расходы; 

73 “Расчеты с  персоналом по прочим операциям” -- при выдаче работникам наличных денег в виде ссуды на индивидуальные нужды и другие счета. 

Кредит субсчета 50-1 “Касса организации”. 

Ежемесячно эти  учетные регистры закрываются путем  подсчета итогов на поступление и  расходование денег по кассе. В ведомости  выводится сальдо на 1-е число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу-ордеру. 

1.3 Учет движения  денежных средств на расчетных  счетах в банках 

Все свободные  денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева: 

первый знак (одна цифра) означает номер раздела  плана счетов; 

следующие два  знака (две цифры) означают номер  счета первого порядка; 

четвертый и  пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка; 

следующие три  знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла; 

девятый знак (одна цифра) является защитным ключом; 

следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер  филиала (отделения, структурного подразделения); 

последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.). 

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад  организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. 

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет  большое значение, так как: 

надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; 

контролируется  использование по целевому назначению; 

облегчаются и  ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов. 

Определенную  выгоду имеют организации: банк зачисляет  на их расчетные счета вкладной процент  в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете. 

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 № 291 организация вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов. [6] 

Банк открывает  расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет). 

В случае выявления органами ГНС РФ фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ. 

Для открытия расчетного счета организация самостоятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы: 

1. Заявление  на открытие счета по специальной  форме. 

2. Карточка с  образцами подписей руководителя  и главного бухгалтера организации  с оттиском печати (в двух экземплярах). Крестьянское (фермерское) хозяйство,  арендатор на индивидуальной  аренде представляют карточку с одной подписью, заверенную нотариально. 
 

3. Решение городской  (районной) администрации о создании  организации. 

4. Копия утвержденного  устава, договора аренды, документа  на право пользования землей  или других документов, подтверждающих  законность функционирования организации. 

5. Справки о  постановке на учет в: 

 налоговой  инспекции по месту регистрации; 

 фонде социального  страхования; 

 фонде пенсионного  обеспечения; 

 фонде обязательного  медицинского страхования. 

Рассмотрев представленные документы, банк принимает решение об открытии организации расчетного счета и уведомляет об этом своего клиента. 

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных  счетах, являются руководитель организации  и главный бухгалтер, которые  подписывают все документы, на основании которых производится списание денег. 

В связи с  этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации  или главного бухгалтера) в учреждение банка должна быть представлена новая  карточка с образцами подписей и оттиском печати организации. 

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены  как для основной деятельности, так  и для вложений во внеоборотные активы. 

В силу этого  на расчетные счета зачисляются  денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации: выручка от продажи готовой продукции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых на сторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов (материалов, сырья, полуфабрикатов, ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.), дивиденды по акциям, облигациям и т. п. 

Расходуются денежные средства с расчетных счетов как на основную деятельность (приобретение сырья, материалов, товаров, оплата труда работников и пр.), так и путем вложений во внеоборотные активы (на приобретение основных средств, приобретение нематериальных активов и т. д.), а также на финансовые вложения (приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг, предоставление займов и т. д.). 

Поступление и  списание денежных средств с расчетных  счетов могут производиться двумя  способами: 

* наличным; 

* безналичным. 

При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца. 

Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого  клиентом и остающегося в банке  для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту. 

Выдача денег  наличными с расчетного счета  производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения  денег наличными состоит непосредственно  из чека и корешка. Одновременно с  заполнением чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются. 

Чеки бывают именные и предъявительские. В  именном чеке после слова “Заплатите”  указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег  необходимо предъявление паспорта. В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются). 

На лицевой  стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и  прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации. 

На обратной стороне чека указывается, на какие  цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы  и т. д.), что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. 

Порядок заполнения и пользования денежными чеками следующий: 

1. Чек и корешок  чека заполняются только чернилами  от руки или шариковой ручкой. 

2. В реквизите  “Сумма цифрами” свободные места  впереди и после суммы рублей  должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.