Учет движения денежных средств

Ордерный чек  выписывается по приказу определенного  лица и передается посредством именной  или бланковой передаточной надписи  на обороте. 

Кроме того, чеки подразделяются на денежные (для получения  наличных денег) и расчетные (для  безналичных расчетов). 

Чеки, предназначенные  для безналичных расчетов, подразделяются на нелимитированные и лимитированные. 

Чеки сброшюрованы в чековые книжки, которые приобретаются  клиентами за определенную плату  в учреждении банка на основании  заявления установленной формы. 

Чеки выполнены  на бумаге с водяными знаками, имеют  средства защиты, что исключает допущение  каких-либо исправлений. Чек состоит  непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Испорченный  чек должен быть оставлен в чековой книжке с надписью “Испорчен” и прикреплен к корешку. 

Расчетный чек  представляет собой письменное распоряжение чекодателя на снятие денег с его  счета и зачисление их на счет получателя. 

На основании  чеков из нелимитированных и лимитированных чековых книжек производится оплата счетов предприятий за полученные товары и оказанные услуги как при одногородних, так и при иногородних расчетах. 

Кроме того, чеки используются при постоянных расчетах с транспортными организациями, с предприятиями связи за почтовые, телефонные, телеграфные услуги и т. д. 

В целях обеспечения  платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче лимитированной чековой книжки представляется платежное  поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На основании этого заявления деньги снимаются с расчетного счета на сумму указанного лимита и депонируется на отдельном счете в банке, что отражается бухгалтерской проводкой: 

Дебет субсчета 55-2 “Чековые книжки” -- на сумму лимита 10 000 руб. 

Дебет субсчета 91-2 “Прочие расходы” на сумму услуг 25 руб. 

Кредит счета 51 “Расчетные счета” на общую сумму 10 025 руб. 

При оплате товаров  или услуг чеком из лимитированной чековой книжки составляется проводка: 

Дебет счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 

76 “Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами” 

 Кредит субсчета 55-2 “Чековые книжки”. 

При оплате чеком  из нелимитированной чековой книжки деньги списываются с расчетного счета: 

Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и другие счета 

Кредит счета 51 “Расчетные счета”. 

Чековые книжки, являясь бланками строгой отчетности, выдаются под отчет лицу, которое  производит безналичные расчеты  с помощью лимитированных чеков. Всякий раз при выписке чека в его корешке должен быть записан остаток лимита. Главный бухгалтер обязан периодически проверять правильность использования чеков уполномоченными лицами. 

Движение сумм по лимитированным чековым книжкам, выданным под отчет работникам организации для производства расчетов с организациями, учитывается на отдельных аналитических счетах в составе двух главных счетов: 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (на отдельных аналитических счетах “Подотчетные лица по выданным им Чекам”) и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (на отдельных аналитических счетах “Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам”). 

При выдаче лимитированных чековых книжек под отчет работнику: 

Дебет счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” 

Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и 

кредиторами”. 

При представлении  этими лицами отчета на сумму использованных чеков: 

Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” 

Кредит счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. 

Таким образом, сальдо по соответствующим аналитическим счетам указанных двух главных счетов должно в точности соответствовать сумме остатка чеков у подотчетных лиц. Кроме того, разница между этим сальдо и сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” (аналитические счета по учету лимитированных чековых книжек) покажет сумму по использованным, но не оплаченным банком чекам. 

Рассмотрим типовые  операции по учету расчетов с чеками (табл. 2). 

Таблица 2. 

Типовые операции при расчетах чеками 

№ п/п 

Содержание операции 

Дебет счета 

Кредит счета 

Сумма  

1 

2 

3 

4 

5  

1  

Приобретена лимитированная чековая книжка: а)лимит б) услуги банка  

55-2 

91-2  

51 

51  

120000 25   

2  

Передана лимитированная чековая книжка под отчет М. Ивановой  

71  

76  

120 000   

3  

Оплачено чеком  из лимитированной чековой книжки счет поставщика за товары 

60  

55-2  

40289   

4  

Списан использованный чек из лимитированной чековой книжки М.Ивановой  

76  

71  

40289   

5  

Учтены услуги банка по выдаче нелимитированной чековой  книжки  

91-2  

51  

25   

6  

Оплачены чеком  из нелимитированной чековой книжки услуги транспортной организации 

76  

51  

1440   
 
 

По субсчету 55-3 “Депозитные счета” учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. 

Депозит -- денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент. 

Перечисление  денежных средств на депозитные счета  оформляются бухгалтерской проводкой: 

Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета” 

Кредит счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”. 

Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах рассматриваются как операционные доходы и оформляются бухгалтерской  проводкой: 

Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета” 

Кредит субсчета 91-1 “Прочие доходы”. 

При возврате кредитной организацией сумм вкладов составляется корреспонденция счетов: 

Дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета” 

Кредит субсчета 55-3 “Депозитные счета”. 

Аналитические счета по субсчету 55-3 “Депозитные  счета” открываются отдельно на каждый депозитный вклад. 

На отдельных  субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств  целевого финансирования (на специальные  целевые мероприятия, на капитальные  вложения и пр.), а также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте. 

Для учета денежных сумм, находящихся в пути, в Плане  счетов бухгалтерского учета предусмотрен главный счет 57 “Переводы в пути”. Этот счет предназначен для обобщения  информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению. [10] 

На счете 57 “Переводы  в пути” учитываются: 

денежные средства, внесенные в кассу почтового  отделения или вечернюю кассу  банка для зачисления на расчетный  счет; 

денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет; 

денежные средства, перечисленные с одного счета (например, расчетного) для зачисления на другой счет организации (например, валютный); 

денежные средства, направленные на корпоративную пластиковую  карту, если расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты  находятся в разных учреждениях  банка. 

Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается во втором (II) разделе актива баланса по статье “Прочие денежные средства”. По дебетовой стороне счета учитываются сальдо и поступление, а по кредитовой -- списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке. 

Основанием для  производства записей по дебету счета 57 “Переводы в пути” являются квитанции о взносе наличных денег, выдаваемые учреждениями банков или  почтовыми отделениями, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д. 

Дебет счета 57 “Переводы  в пути” 

Кредит счетов 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 

76 “Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами”  и др. 

Основанием для  производства записей по кредиту  счета 57 “Переводы в пути” являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета: 

Дебет счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета” 

Кредит счета 57 “Переводы в пути”. 

Главный счет 57 “Переводы в пути” субсчетов  не имеет. 

Однако при  наличии у предприятия расчетных и валютных счетов целесообразно предусмотреть два субсчета: 

57-1 “Переводы  в пути в отечественной валюте”, 57-2 “Переводы в пути в иностранной  валюте”. 

Синтетический учет ведется в Главной книге  в обобщенном виде (без подразделения  по субсчетам). Аналитический учет при мемориально-ордерной форме осуществляется в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме -- в журнале-ордере № 3 и в ведомости № 25. 

Глава II. Исследование учета денежных средств 

в ООО “ТД  Кондитер” 

2.1. Характеристика анализируемого предприятия 

В качестве базы исследования выступает предприятие  оптовой торговли - ООО “Торговый  дом “Кондитер”. 

Торговый дом  “Кондитер” является эксклюзивным дистрибьютором кондитерской фабрики “Кервель”, находящейся  в Ленинградской области. Специализация фабрики - производство зефирно-песочного печенья. Большинство видов выпускаемой продукции не имеет аналогов в Северо-Западном регионе. 

Рынком сбыта  являются оптовые фирмы, специализирующиеся на торговле кондитерскими изделиями  либо продуктами питания в ассортименте. Географический охват: около 40% - Москва, 15% - Санкт-Петербург, 45% - регионы (Северо-Запад, Центральная Россия, Сибирь). 

В настоящем  виде ООО “ТД Кондитер” зарегистрировано с 2003 года. Форма собственности - частная. Учредительным документом ООО “ТД Кондитер” является Устав предприятия. 

Среднесписочная численность работников на конец 2004 г. составляет 10 человек. При необходимости  предприятие привлекает специалистов на контрактной основе. 

Организационная структура ТД “Кондитер” представлена на рис.8.