Учет готовой продукции для целей налогового учета

Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период.

Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 20, 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 раздела 3 декларации, соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на 100.

Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 раздела 3 декларации, , умножением на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на ПО.

В графах 4 и 6 по строкам 010 - 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее -Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).

Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком - отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным данной иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений этой иностранной организации

При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Кодекса и (или) статьей 2 Соглашения, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

В разделе 6 декларации отражаются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена настоящая декларация, возникло v налогоплательщика в отношении опеляций

8

по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена.

При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по каждой налоговой ставке (по товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы по которым определен в соответствии со статьей 167 Кодекса и (или) Разделом II Положения), в графах 3, 4 - суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

В разделе 8 декларации отражаются суммы налога, право на включение, которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена.

Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

При заполнении раздела 9 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

Налоговый орган проверяет правильность заполнения декларации в соответствии с Федеральным законом РФ.

Проверим правильность исчисления НДС на примере МУП «КГТПО» (рисунок)

Проверка по данным декларации показало, что все составлено правильно.

При проверке также следует определить правильность отражения оборотов по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". При этом необходимо проверить, не проведены ли по дебету счета 68 суммы налога, уплаченные за приобретенные сырье, материалы, топливо, товары и другие товарно-материальцые ценности, используемые на непроизводственные нужды.

Проверяется правильность арифметического подсчета оборотов по дебету и кредиту счета 68 (в корреспонденции с другими счетами), правильность

определения сумм налога исходя из применяемых цен (тарифов) по реализации товаров (работ, услуг).

8

Тщательной проверке подвергается обоснованность применяемых льгот -по налогу на добавленную стоимость на отдельные товары (работы, услуги), ; также расчеты на возмещение из бюджета превышения сумм налога уплаченных поставщикам, над суммами налога по собственной реализации товаров (работ, услуг).

Проверяется также своевременность перечисления сумм налога в бюджет включая     и     уплату     авансовых     платежей.     Документальной     проверкой  предшествует    камеральная    проверка    (без    выхода    на    место),    которая  производится налоговыми инспекторами по каждому налоговому расчету момент их получения.

В таком же порядке должны осуществлять документальную проверку расчетов по налогу на добавленную стоимость налоговые органы по мест нахождения филиалов, отделений и других обособленных подразделении предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, имеющих расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующих за плат товары, работы и услуги, а также структурных единиц предприятий, если учет отгрузки и реализации товаров, работ и услуг осуществляется самим структурными единицами, но расчетных или спецссудных субсчетов по месту нахождения этих единиц в банке не открыто

При выявлении в результате документальной проверки' нарушений в исчислении сумм налога на добавленную стоимость налоговые органы по месту нахождения филиалов, отделений и других обособленных подразделений, также структурных подразделений составляют акт, один экземпляр которого не позднее десятидневного срока со дня его подписания направляется налоговом органу по месту нахождения предприятия.

73

Рисунок 13. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость раздел 3.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей выпускной квалификационной работе была рассмотрена организация бухгалтерского и налогового учета выпуска и реализации готовой продукции в МУП «Курское городское торгово-производственное объединение»,  а также проанализированы основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализируя итоги производственно-хозяйственной деятельности предприятия, необходимо отметить, что по сравнению с 2009 годом в 2010 году наблюдается рост практически всех основных показателей. Это объясняется оживлением спроса на рынке после кризисных явлений.

МУП «КГТПО» ещё не до конца оправилось, но уже стремительно набирает обороты. Предприятие способно погасить большую часть текущих обязательств, имеет высокий уровень рентабельности, как производства, так и продаж,  собственный капитал обладает достаточной долей маневренности. Условия платёжеспособности соблюдаются и можно утверждать, что МУП «КГТПО» является финансово-независимой организацией. 

Готовая продукция МУП «КГТПО» учитывается по наименованиям.

Также, разрабатываются справочники, в которых содержатся сведения о продукции, облагаемой и необлагаемой различными видами налогов, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

Сдача готовой продукции на склад в МУП «КГТПО» оформляется накладной на передачу готовой продукции в места хранения.

Согласно учетной политики в МУП «КГТПО» установлен метод оценки готовой продукции по фактической производственной себестоимости.

Выпуск готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг) непосредственно в дебет счета 43 «Готовая продукция».

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготов­ленной для продажи отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета за­трат на производство

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи гото­вой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продук­ция» в дебет счета 90 «Продажи».

Реализация готовой продукции в МУП «КГТПО» оформляется товарной накладной. На основании накладной выписывается счет-фактура в двух экземплярах.

Продукция считается проданной при переходе права собствен­ности на нее от продавца к покупателю, от производителя к потре­бителю. В                      МУП «КГТПО» датой продажи продукции является день отгрузки         или передача права собственности на товар.

Синтетический учет продажи продукции осуществляется на ак­тивно-пассивном счете 90 «Продажи». По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»), за­крываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль/убы­ток от продаж».

Учет расходов на продажу в МУП «КГТПО» ведется на активном счете 44 "Расходы на продажу". Аналитический учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу по указанным ранее статьям расходов по видам и статьям расходов. Согласно учетной политики МУП «КГТПО» расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода в дебете счета 44, списываются в дебет счета 90 «Продажи» полностью в конце отчетного периода.

Для обобщения информации о реализации готовой продукции, а также определения ее финансовых результатов предназначен счет 90 "Продажи". По окончании месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту счета 90 "Продажи". Путем сопоставления кредитового оборота с дебетовым выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Если кредит счета 90 "Продажи" окажется больше, чем дебет, то получена прибыль, которая в конце месяца полностью списывается на увеличение прибыли предприятия.  В случае, когда дебет счета 90 "Продажи" окажется больше, чем кредит, то получен убыток, который списывается на уменьшение прибыли предприятия.

МУП «КГТПО»  исчисляет и уплачивает налоги и    сборы соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,конодательством субъектов РФ о налогах и сборах,        нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам в                  отношении налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, осуществляет                   на договорных началах специализированная организация.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по       каждому налогу и сбору в разрезе уровней бюджетов.

МУП «КГТПО» в целях исчисления налога на прибыль определяет доходы и расходы по методу начисления.

Учет доходов и расходов ведётся раздельно по следующим видам деятельности:

-реализация товаров, работ, услуг собственного производства, за исключением товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств;

-реализация покупных товаров;

-реализация ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

-реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования;

-реализация амортизируемого имущества (в т.ч. раздельно - по основным средствам и нематериальным активам);

-реализация права требования (в т.ч. раздельно - до наступления срока платежа, после наступления срока платежа, как реализация финансовых услуг);

-реализация прочего имущества.

Согласно учетной политике к прямым расходам относятся                материальные затраты, т.е. затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании                   услуг). К косвенным относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых в  течение отчетного (налогового) периода.